小規模納稅人、一般納稅人稅率選擇與區別(1)

定義區分

何謂小規模納稅人？

何謂一般納稅人？

何謂個體戶？

還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區分。個體戶

就不用多說了，主要是小規模和一般納稅人，我們簡單做個區分：

小規模納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元（2018年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應納稅

額）

不能按規定報送有關稅務資料

一般納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能：能進行健全的會計核算

能按規定報送有關稅務資料

小規模納稅人與個體工商戶是交叉關系的，有關聯，又有差別。小

規模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規模納稅人。

四大區別

對比項 一般納稅人 小規模納稅人

一共有2檔，3%和5%，一

稅率 適用 13%、9%、6%、0幾檔稅率

般是3%，除了財政部和國家稅

務總局另有規定的。

銷售貨物可以開具增值稅發票，購進購進貨物不予抵扣進項

發票使用

貨物可以開具增值稅專用發票 稅額

按價款部分計入成本，稅款部分計入

財務處理 “應交稅費-應交增值稅-進項稅額”按金額計入成本

賬戶

按照銷售額乘以增值稅

應交稅金計算 按銷項稅額和進項稅額的差額納稅 征收

率計算增值稅應納稅額

2020稅率最新未公布，暫以2019年的為準：

1.增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨

物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

2.納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進

用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

3.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為1

3%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅

率調整為9%。

一般納稅人

小規模納稅人

簡易計稅征收率

小規模納小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應3%

稅人以及稅服務、無形資產; 一般納稅人發生按規定適 用或者可以

允許適用選擇適用簡易 計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%

簡易計稅征收率的除外

方式計稅

的一般納

稅人

銷售不動產；符合條件的經營租賃不動產（土地使 用權）；5%

轉讓營改增前取得的土地使用權；房地產開發企業銷售、

出租自行 開發的房地產老項目；符合條件的不動產融資租

賃;選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務；一般納稅人

提供人力資源外包服務

個人出租住房，按照5% 的征收率減按1.5%計算 應納稅額5%減按1.5%

納稅人銷售舊貨；小規模納稅人（不含其它個人）以及符3%減按2%

合規定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，可

依3%征收率減按2%征收增值稅

優惠政策

目前比較好的小規模稅收優惠政策：

財稅〔2019〕13號文件中，進一步支持小微企業發展，現就實施小微企業

普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：

一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入

應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元

但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業

所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅

所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等

三個條件的企業。

三、是允許各省（區、市）政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征

資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及

教育費附加、地方教育附加。小規模納稅人按月納稅的月銷售額或營業額不超過

10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的免征教育費附加、

地方教育附加、水利建設基金，只繳納城建稅。自2018年1月1日至2020年

12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

個稅

1.綜合所得年度稅率和速算扣除數表（適用于年度計算）：

年度計算個人所得稅：

應納個人所得稅稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

應納稅所得額＝年度收入額－準予扣除額

準予扣除額＝基本扣除費用60000元＋專項扣除＋專項附加扣除＋依法確定的其他扣除

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

級數 全年應納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數

1 不超過36000元的 3 0

2 超過36000元至144000元的部分 10 2520

3 超過144000元至300000元的部分 20 16920

4 超過300000元至420000元的部分 25 31920

5 超過420000元至660000元的部分 30 52920

6 超過660000元至960000元的部分 35 85920

7 超過960000元的部分 45 181920

2. 綜合所得月度稅率和速算扣除數表（適用于月度計算）：

月度（包括按月預扣）計算個人所得稅：

應納個人所得稅稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

應納稅所得額＝月度收入額－準予扣除額

準予扣除額＝基本扣除費用5000元＋專項扣除＋專項附加扣除＋依法確定的其他扣除

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

級數 月度應納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數

1 不超過3000元的 3 0

2 超過3000元至12000元的部分 10 210

3 超過12000元至25000元的部分 20 1410

4 超過25000元至35000元的部分 25 2660

5 超過35000元至55000元的部分 30 4410

6 超過55000元至80000元的部分 35 7160

7 超過80000元的部分 45 15160

三者可否互轉

1、小規模納稅人、個體戶可以轉為一般納稅人，需要向主管稅

務機關遞交申請，辦理一般納稅人登記。當月未發生業務開具發

票的可以在當月成為一般納稅人，反之則只能在下月進行一般納

稅人變更。

2、一般納稅人亦可以轉為小規模納稅人

一定期限內，一般納稅人可選擇轉登記為小規模納稅人。如果轉

登記后，連續12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元

的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉登記為小規模納稅

人。

一般納稅人轉登記為小規模納稅人后，如果連續12個月或者4

個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅

人。而且，轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，不得

再轉登記為小規模納稅人。

具體相關政策，以當地財政局具體要求作準。

注冊公司是選擇一般納稅人還是小規模納稅人

1.看規模

如果公司投資規模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建

議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以

下，建議選擇小規模納稅人，享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受

3%征收率的增值稅專用發票，這樣建議直接認定一般納稅人，否

則選擇小規模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發票占比高，進項稅

額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定

一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

4.看優惠

看你所在行業能否銷售增值稅優惠政策。比如軟件企業增值稅超

稅負返還等增值稅優惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，

否則選擇小規模納稅人。