進口關稅賬務處理(進口關稅賬務處理方法)

更新時間:2023-03-01 06:51:19 閱讀：評論：0

關稅怎么做賬務處理

跟進口發票一起做賬，如下：借：原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)借：銀行存款(或其他科目)增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書，簡稱海關完稅憑證。應根據相關海關完稅憑證逐票填寫海關完稅憑證抵扣清單，在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。
出口貨物完稅價格是什么
出口貨物完稅價格指的是以出口商將貨物運至出口港裝貨以前所有的費用作為計價基礎的價格，也就是FOB價格。但只有當進出口商申報的價格被海關接受后才能成為進出口貨物的完稅價格。
完稅價格是計算關稅的基礎，完稅價格分為兩種：進口貨物的完稅價格和出口貨物的完稅價格
關稅的計算方法
1.從價關稅的計算方法。
從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：
應納稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率
2.從量關稅的商品計算方法。
從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：
應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額
3.復合關稅的計算方法。
復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：
應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率
應交稅費是什么？
企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費包括企業增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等
應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；借方登記已交納的各種稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
法律依據：

《中華人民共和國進出口關稅條例》第九條進口關稅設置最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。
出口關稅設置出口稅率。對出口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。

進口貨物如何入賬

關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣：

借：庫存商品（或其他科目）{進價+關稅}

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）{進口增值稅}

貸：銀行存款（或其他相關科目）

來料加工，加工后復出口，在進口環節一般是免稅時。在將下角料內銷時，要補交關稅和增值稅。

從理論上講，關稅要按進口時海關估價為計稅依據；增值稅要以估價加上關稅為計稅依據。

擴展資料：

一、本科目核算企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業的產成品，也通過本科目核算。

企業(房地產開發)的開發產品，可將本科目改為“1405 開發產品”科目。

企業(農業)收獲的農產品，可將本科目改為“1405 農產品”科目。

二、本科目可按庫存商品的種類、品種和規格等進行明細核算。

三、庫存商品的主要賬務處理。

(一)企業生產的產成品一般應按實際成本核算，產成品的入庫和出庫，平時只記數量不記金額，期(月)末計算入庫產成品的實際成本。生產完成驗收入庫的產成品，按其實際成本，借記本科目、“農產品”等科目，貸記“生產成本”、“消耗性生物資產”、“農業生產成本”等科目。

產品種類較多的，也可按計劃成本進行日常核算，其實際成本與計劃成本的差異，可以單獨設置“產品成本差異”科目，比照“材料成本差異”科目核算。

采用實際成本進行產品日常核算的，發出產品的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。

對外銷售產成品(包括采用分期收款方式銷售產成品)，結轉銷售成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。采用計劃成本核算的，發出產品還應結轉產品成本差異，將發出產品的計劃成本調整為實際成本。

(二)購入商品采用進價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。委托外單位加工收回的商品，按商品進價，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。

購入商品采用售價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品售價，借記本科目，按商品進價，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目，按商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。

委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的賬面余額，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。

對外銷售商品(包括采用分期收款方式銷售商品)，結轉銷售成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。

采用進價進行商品日常核算的，發出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。采用售價核算的，還應結轉應分攤的商品進銷差價。

(三)企業(房地產開發)開發的產品，達到預定可銷售狀態時，按實際成本，借記“開發產品”科目，貸記“開發成本”科目。

期末，企業結轉對外轉讓、銷售和結算開發產品的實際成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“開發產品”科目。

企業將開發的營業性配套設施用于本企業從事第三產業經營用房，應視同自用固定資產進行處理，并按營業性配套設施的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記“開發產品”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業庫存商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。

參考資料來源：百度百科-庫存商品

海關進口增值稅和海關關稅的會計分錄如何寫

一般納稅人單位，發生的海關進口增值稅和海關關稅支出，賬務處理是，

借：庫存商品—某某商品/原材料—某某材料（不含稅價款+關稅），

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（進口增值稅），

貸：銀行存款等科目。

收到海關進口增值稅專用繳款書怎么做賬

收到海關進口增值稅專用繳款書，具體賬務處理如下：
借：庫存商品(或原材料等科目)(買入價+關稅)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，其增值稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算，此外，進口貨物涉及的進口關稅的，其關稅應計入對應貨物成本中。同時，企業進口貨物，且已經繳納了進口環節增值稅的，不管貨款是否支付，取得的海關進口增值稅專用繳款書可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證。