增值稅發票選擇確認平臺

文章開始前，先來了解一下增值稅。

什么是增值稅？

增值稅 是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅勾選認證增加了新的內容

01.企業勾選“不抵扣”用途時，新增“不抵扣原因”作為必錄項，同時調整抵扣統計表的表樣。

02.新增的《匯總勾選確認維護功能》，是針對需要進行匯總勾選的總機構，系統支持其對所轄分支機構取得的進項抵扣憑證統一進行勾選、確認。

03.優化【發票入賬】功能的校驗，對于未入賬的全額沖紅的發票不允許入賬。

04.新增【發票健康度自檢】功能，對于經檢查存在票面信息異常的發票在系統首頁進行提醒。

根據增值稅暫行條例和號文規定，以下情形不得從銷項稅額中抵扣進項稅。

01.非生產經營項目

（1）不得抵扣的具體內容：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

（2）購進其他權益性無形資產：納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。

02.非正常損失項目

（1）非正常損失項目的范圍：

A.非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務

B.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務

C.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

D.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

（2）非正常損失的情形：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

03.購進的四項服務

A.對于貸款服務進項稅不得抵扣，也就是利息支出進項稅不得抵扣。

B.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.怎樣計算抵扣進項稅？

不是只有常見的增值稅專用發票才可以抵扣進項稅，以下5種憑證類型也可以抵扣進項稅：

01.增值稅專用發票

增值稅如果是在銷售方取得的增值稅專用發票上注明的，是可以從銷項稅額中抵扣的。

02.機動車銷售統一發票

增值稅額是在銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的，允許從銷項稅額中抵扣。

03.海關進口增值稅專用繳款書

增值稅額是在海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的，準予從銷項稅額中抵扣。

04.代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，以及稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

05.通行費發票

有兩種通行費發票可以抵扣：

（1）、收費公路通行費增值稅電子普通發票；

指的是征稅發票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發票不允許抵扣。

（2）、橋、閘通行費發票

06.國內旅客運輸的普通發票

以下4類票據可以抵扣進項稅：

（1）增值稅電子普通發票

可抵扣金稅額，為發票上注明的稅額

（2）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

可抵扣金稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（3）注明旅客身份信息的鐵路車票

進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

可抵扣進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

07.農產品收購發票或銷售發票

（1）農產品收購發票

農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業產品，由收購方向農業生產者開具的發票。發票左上角會打上“收購”兩個字。

（2）農產品銷售發票

農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區別。

3.如何申報抵扣？

根據國家稅務總局相關公告文件規定，想要達到抵扣條件，還需滿足以下條件：

01.報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

02.屬于國內的旅客運輸服務；國際的（包括港澳臺）不允許抵扣；

03.用于生產經營所需的可以抵扣，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

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