流轉單(流轉單模板)

一、會計工作兩條底線

會計工作兩條底線：

踐踏這兩條底線，會計工作等于在裸奔，會釀成公司、老板與會計人員自身巨大的風險。會計工作永遠要把握住一條：真實、合法、合規履職。試圖用形式掩蓋實質的做法不可為，也不能為，切切切！

處理會計憑證是企業財務工作的基礎部分。一個企業財務工作格局如何，除了看內控與制度，還要看接地氣的東西，即看看憑證裝訂、單據填寫、發票粘貼等基礎工作，從這些事項中就能看出端倪。會計憑證處理合格、規范的企業，財務基礎工作不會差，因為有會計人的態度作為根基；反之，就要留神了。

這里要特別強調一點，在會計憑證中，記賬憑證后一般應附原始憑證。原始憑證既包括外部取得的票據、文書，也包括內部自制的簽批單、流轉單，原始憑證的作用在于對記賬憑證記錄的經濟事項予以佐證。但世事無絕對，以下兩種情況例外：

會計憑證摘要怎么寫才算規范呢？可總結為以下幾點，具體如下表所示。

對于憑證斷號這種情況，相信大多數會計人員在月末結賬時都遇到過。現在絕大多數企業都做到了使用財務軟件記賬，由系統記錄的會計憑證應該是連續的，其編號也應是連續的。那么，憑證為什么會斷號呢？根本原因在于，會計人員記賬后，因種種原因刪除了某些憑證。前面的憑證被刪除了，財務軟件在功能上沒有實現后方憑證編號順序前移，也沒有實現讓最新記錄的憑證遞補斷號。

針對會計憑證斷號現象，企業應該如何從技術層面解決呢？最簡單的思路是一一改寫憑證號。但問題在于，清理斷號時往往瀕臨結賬日期。如果憑證量大，改寫的工作量可能會很大。例如，一個月有2000 份憑證，第500 號憑證被刪除了，等于要改正501~2 000 號的憑證號。此外，會導致之前打印出來的紙質憑證和軟件系統里的憑證不匹配，編號對不上?？梢?，逐一手工修改憑證號，一則不嚴謹，再則沒必要。

真正可行的方法是什么呢？以下兩種方法可供參考。

（1）后號前填

后號前填，意思是盡可能將靠后的憑證提前，填補斷號。但這么做要注意一個細節，即“后號”業務發生的時間，在選擇憑證填補斷號時，會計人員要考慮發票和原始單據的時間影響。

（2）用時間因素不明顯的分錄填補斷號

如果后面的憑證不適合填補斷號，還有一個可行的方法，即盡量選擇時間因素不明顯的分錄填補斷號。具體而言，可以用諸如計提折舊、費用分攤、計提減值、預提費用等分錄填補斷號。這類分錄一般在月末結賬之前才記錄，所以填補斷號對整個做賬幾乎不會造成影響。

這里我要強調一點，憑證斷號雖是小問題，但有時會折射出大問題。頻繁刪除憑證本身就是會計人員基本技能不過硬的表現，有時還會衍生出隨意篡改賬務、內控不嚴謹的問題。出現憑證斷號是不應該的，而填不好斷號就更不應該了。

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來源：袁國輝 指尖上的會計