銀行余額調(diào)節(jié)表(銀行余額調(diào)節(jié)表是出納做還是會計做)

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是財務(wù)部門的日常工作，也是加強單位內(nèi)部控制，確保會計信息客觀、準(zhǔn)確的基本措施。但要把這項工作做好，也是需要下一點功夫的。

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是要能反映出在某一時點，單位實際銀行存款的余額是多少，這個余額是客觀存在的，但并不一定是這一時點單位銀行存款日記賬的余額或者銀行對賬單的余額。形成這種差額的原因是存在未達賬項。

未達賬項是由于銀行結(jié)算單據(jù)傳遞遲滯、業(yè)務(wù)處理時間不同步、銀行結(jié)算單據(jù)的遺失等原因，造成銀行、企業(yè)的銀行存款賬未客觀、準(zhǔn)確反映銀行存款余額，這些造成銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)未及時登記入賬的款項就是未達賬項。

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的出發(fā)點，就是對這些未達賬項進行分析，并據(jù)此調(diào)整銀行對賬單及單位銀行賬的余額，計算出某一時點單位實際的銀行存款余額。

未達賬項主要包括四種類型：

1.銀行已收企業(yè)未收：銀行已收到相關(guān)收入結(jié)算票據(jù)，并增加企業(yè)銀行存款，但企業(yè)暫未收到票據(jù)或記賬不及時，暫未增加銀行存款日記賬的余額。

2.銀行已付企業(yè)未付：銀行已收到相關(guān)支出結(jié)算票據(jù)，并減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)暫未收到票據(jù)或記賬不及時，暫未減少銀行存款日記賬的余額。

3.企業(yè)已收銀行未收：企業(yè)已收到相關(guān)收入結(jié)算票據(jù)，并增加銀行存款日記賬余額，但銀行尚未收到相關(guān)票據(jù)，暫未增加企業(yè)的銀行存款。

4.企業(yè)已付銀行未付：企業(yè)開出支出結(jié)算票據(jù)，并減少銀行存款日記賬余額，但銀行尚未收到相關(guān)票據(jù)，暫未減少企業(yè)的銀行存款。

出納人員首先要對上個月銀行存款余額調(diào)整表進行核實，即：上個月的未達賬項目是否在本月已全部到達，如沒有到達，將形成本月的未達賬項繼續(xù)進行反映。

這項工作非常重要，上月企業(yè)已收、已付而銀行未收、未付的款項，在本月銀行對賬單的發(fā)生額中是否已有反映，若銀行均已入賬應(yīng)逐筆標(biāo)志核銷。上月銀行已收、已付而企業(yè)未收、未付的款項，在本月企業(yè)銀行存款日記賬中是否已有反映，若企業(yè)均已入賬應(yīng)逐筆標(biāo)志核銷。

在上面核銷基礎(chǔ)上，將本月銀行對賬單與銀行存款日記賬逐筆進行核對，找出未達賬項，并分成四類，根據(jù)下面公式編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。最后，調(diào)節(jié)表的左右二欄的金額應(yīng)調(diào)整一致。

這是調(diào)整表編制的核心公式：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項－銀行已付企業(yè)未付款項＝銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項－企業(yè)已付銀行未付款項財務(wù)人員必須要關(guān)注的幾個問題

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是我們分析銀行存款余額的方法，不是我們進行會計處理的依據(jù)。也就是說，我們不能用調(diào)節(jié)表去編制會計憑證，調(diào)整實際的會計賬務(wù)。調(diào)節(jié)表是一種調(diào)整分析工具，用于進行內(nèi)控制度的工具，而不是會計核算的依據(jù)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制程序應(yīng)規(guī)范。每月初，在銀行提供上月的銀行存款對賬單、單位完成上月銀行存款業(yè)務(wù)處理后，由出納人員分析未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，會計人員進行復(fù)核，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后報送開戶銀行。不同的銀行賬戶要分開編制，并且防止各銀行賬戶之間的串戶現(xiàn)象。

必須要按月進行調(diào)節(jié)，時間跨度越長，進行核對調(diào)整的工作難度越大，越不容易核對清楚，并且極易給違法違規(guī)行為造成可乘之機。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)作為會計檔案進行保存，與當(dāng)月會計科目匯總表一并裝訂歸檔。

對跨二個月以上的未達賬項，應(yīng)組織專人進行核對，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性進行核實，并形成專門核查記錄報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)格防范貪污、挪用等違法違規(guī)行為。