番號sw165

針對在日本銷售的中國賣家，雖然我們對日本稅號和JCT 已經(jīng)多次發(fā)文和解釋，還是有許多賣家存在各種疑問。在此，我們做一個匯總，大家看這篇就夠了。

一

什么是日本番號，什么是日本JCT稅號？

用人類的語言簡單說，就是：

番號，是一個企業(yè)在日本稅局的識別登記號，有這個番號就可以申報納稅，完成清關(guān)。JCT稅號，是一個GST可抵扣標準稅號，在開具的發(fā)票上，只有體現(xiàn)了供應(yīng)商的JCT號，接下來才可以作為進項抵扣。并且，從申請JCT號開始，就相當于放棄了GST免稅額度，需要按年申報納稅，當然也可以考慮年度間預申報。

日本番號和日本JCT 稅號是同一個13位數(shù)字的號碼，區(qū)別就是JCT稅號前面有個字母（目前均為T），如下圖所示。

2023年10月1日的JCT 新政是什么意思？

首先，2023年10月1日前注冊日本JCT號，并不是強制要求的，只是對開合規(guī)發(fā)票的賣家有要求，但是，我們認為這將是日本同步國際消費稅和增值稅規(guī)則的一個必然趨勢。

其次，申請JCT號可以理解為放棄免稅期的豁免政策，也就是說，從注冊JCT號開始，賣家就有了納稅義務(wù)，您將成為課稅企業(yè)，針對銷售額計算繳納稅金。

最后，并不代表您的納稅義務(wù)一定是從申請JCT號開始的，也就是說，可能會早于2023年10月1日，但一定不會晚于這個時間。

現(xiàn)行制度（截止2023年9月30日）：即使賣家屬于免稅事業(yè)者，只要保存receipt，就可以做進項抵扣。

合規(guī)發(fā)票制度（Invoice制度，2023年10月1日開始）：需要注冊登記成為有資格開票事業(yè)者的賣家，開具發(fā)票并保存發(fā)票，才能做進項抵扣。

如何區(qū)分納稅事業(yè)者和免稅事業(yè)者？

這里著重關(guān)注免稅事業(yè)者（即不需要開發(fā)票的賣家）：

基準期在日銷售額＜1000萬；特定期間在日銷售額＜1000萬。

基準期 = 事業(yè)年度的2年前

特定期間 = 事業(yè)年度前一年的1~6月

新注冊不滿2年的公司，則不存在基準期：

注冊資本金＜1000萬日元，也被視為免稅事業(yè)者，但第一年事業(yè)期內(nèi)，銷售額根據(jù)折算＞1000萬日元，則不屬于免稅事業(yè)者。

那么，具體如何判斷我是否早于這個時間就已經(jīng)成為課稅企業(yè)了呢？我們來看看下面的內(nèi)容，GST注冊申報義務(wù)。

二

日本GST注冊申報義務(wù)詳解

由于日本GST的邏輯和大家熟悉的歐洲、中東國家注冊義務(wù)不同，所以理解起來比較困難，我們在此用最通俗易懂的案例給大家再講述一下。

首先，對于日本境外的海外公司（中國公司）來說，無論您是否使用日本海外倉或者亞馬遜FBA倉庫， 亦或是直郵到日本境內(nèi)的銷售， 只要發(fā)生了銷售到日本的行為， 都是統(tǒng)一按照下面三個條件來判斷您是否需要成為課稅企業(yè)，及產(chǎn)生了日本消費稅的注冊和申報交稅義務(wù)。

1. 前一個財稅年度（1-6月）的銷售閾值超過1000萬日元，那本年度將是課稅年度。舉個例子，2019年1-5月銷售額已經(jīng)超過1000萬日元，則2020年就是納稅申報年，將需要對2020年全年的銷售額計算并繳納稅金，申報截至日期為2021年2月底。

2. 前一個財稅年度（7-12月）的銷售閾值超過1000萬日元，則次年將是課稅年度。舉個例子，2019年1-9月的銷售額度已經(jīng)超過1000萬日元，那2021年就是納稅申報年，將需要對2021年的全年銷售額計算并繳納稅金，申報截至日期為2022年2月底。

3. 兩年內(nèi)的新公司注冊資金超過1000萬，則需要針對本年的銷售申報納稅。舉個例子，2年內(nèi)的新公司，注冊資金超過1000萬，2019年開始在日本有銷售，就要從2019年開始申報納稅，申報截至日期為2020年2月底。

需要強調(diào)的是，如果第一年銷售不到12個月， 需要按平均每月銷售額反算12個月來判斷是否超過閾值。舉個例子，2018年5月開始銷售（5-12月總銷售額為800萬日元，那么反算12個月銷售額 = 800 / 8 x 12 = 1200 萬日元， 超過閾值，需要針對2019年的銷售數(shù)據(jù)計算和繳納稅金，也就是說2019年為納稅申報年。

說到這里，很多賣家會問，對歷史數(shù)據(jù)進行查詢后，的確已經(jīng)超了閾值，是否需要補稅呢？

理論上說，一旦成為課稅企業(yè)，就應(yīng)該注冊、申報和繳納應(yīng)交的消費稅，但是，也有很多賣家認為，曾經(jīng)的清關(guān)模式為雙清包稅，海關(guān)稅局并沒有任何銷售和進口記錄，而且查稅本身也是幾率問題，合規(guī)成本也很高，不如先按照新的JCT 政策，只是申報現(xiàn)在和將來的，歷史的查到了再說。對于這種觀點，我們建議賣家盡量合規(guī)，以確保賬號無憂，畢竟不能排除多年后，日本國稅廳會向亞馬遜后臺要歷史數(shù)據(jù)的可能。當然，最終還是要按照賣家實際情況判斷和決定。

三

日本GST申報義務(wù)

每年申報一次，申報和納稅的截止日期為2月底（如果辦理延長申請手續(xù)，申報和納稅的截止日期將延長至3月底）。

但是，稅金施行預繳政策：

上一年度的納稅額超過61萬日元為1次繳納；上一年度的納稅額超過508萬日元為3次繳納；上一年度的納稅額超過6,095萬日元為11次繳納。

因此，企業(yè)可以根據(jù)需要申請年度內(nèi)的預申報，以調(diào)整稅金預繳額度。

日本消費稅（GST）有兩種申報模式：

1. 簡易申報

符合條件的企業(yè)可以選擇簡易申報， 條件為上一財稅年度銷售額不超過5000萬日元。

簡易申報的邏輯，簡單來說，就是可以按照比例抵扣進項， 對于我們銷售行業(yè)基本都是按照80%抵扣， 舉個例子，2019年為申報納稅年，不含稅銷售額為1200萬，按照10% 的稅率計算應(yīng)交的銷售消費稅為120萬，抵扣80%的進項，就是120 x 20% = 24萬 為抵扣后實際應(yīng)交稅金。

注：這種申報方式需要提前向稅局提交申請。

2. 標準申報

所有企業(yè)都可以申請的申報方式， 邏輯就是銷項 - 進項 = 應(yīng)交稅金。

銷項消費稅 = 不含稅銷售額 x 稅率（10%）

進項消費稅 = 進項采購所支付的消費稅 + 自己作為進口商清關(guān)繳納的進口消費稅

應(yīng)交稅金 = 銷項消費稅 - 進項消費稅

進項需要提供可抵扣票據(jù)來證明抵扣的稅金金額，例如，亞馬遜日本稅號開出的FBA 發(fā)票等，以及ACP清關(guān)模式下自己作為進口商拿到的可抵扣清關(guān)票據(jù)。

四

日本海關(guān)清關(guān)說明

目前，日本清關(guān)分為以下兩種模式：

IOR - 貨代名義交稅，簡單理解就是，我們常說的雙清包稅模式，由于進口商無法顯示為賣家自己，已經(jīng)繳納的進口消費稅，賣家自己無法抵扣，因此建議符合條件的賣家申請簡易申報模式；ACP - 全日本有9個稅關(guān)，簡單說就是，清關(guān)行幫助賣家以賣家作為進口商清關(guān)。但是，目前全日本有9個稅關(guān)，且要求各有不同，具體要咨詢清關(guān)行實行的具體清關(guān)流程，以便拿到合規(guī)的清關(guān)票據(jù)，作為后期可以抵扣的進項票據(jù)。

五

如何檢查獲取應(yīng)稅銷售額

賣家平臺 > 數(shù)據(jù)報告 > 支付 > 付款 > 所有結(jié)算。查看其含稅銷售額。

（可復制鏈接登錄賣家平臺查看https://llercentral-japan.amazon.com/payments/dashboard/index.html）

請注意：

B2C和B2B訂單的銷售額均屬于應(yīng)稅銷售額，通過Amazon.co.jp之外的其他渠道發(fā)生的日本境內(nèi)銷售額也屬于應(yīng)稅銷售額，請務(wù)必確保已將此種情況考慮在內(nèi)。應(yīng)稅銷售額 = 含稅銷售額 / 1.1，日本消費稅稅率是10%。

六

拿到稅號后如何上傳

提交路徑：賣家后臺 -> 設(shè)置 -> 賬戶信息 -> 稅務(wù)信息 -> 消費稅設(shè)置 -> 添加“JCT登記號” -> 點擊“保存設(shè)置。

? 首先，在賣家平臺的稅務(wù)設(shè)置頁面上選擇“是：我有義務(wù)在日本申報消費稅”。

您可以復制以下鏈接至瀏覽器開啟：

https://llercentral-japan.amazon.com/tax/jpenrollment/home?ref_=macs_xxjptax_cont_acinfohm

? 然后，在下面顯示的列中輸入JCT注冊號（又叫JCT登記號）。

溫馨提示：僅允許輸入 T+13 位數(shù)字

? 最后，點擊“保存設(shè)置”

提交成功后，亞馬遜將根據(jù)您提供的信息，為買家代開出合規(guī)發(fā)票。

目前，消費者的發(fā)票是由Amazon.co.jp代表賣家開具的，上面有賣家的名字。一旦合規(guī)發(fā)票留存制度生效， Amazon.co.jp 將在發(fā)票上顯示賣家提前在賣家平臺提交的JCT 注冊號，以確保買家得到可以抵扣稅費的發(fā)票。

日本消費稅登記號是否應(yīng)為賣家獲得的，并在賣家平臺賬戶中注冊的登記號？

是的，亞馬遜代表賣家開具的發(fā)票，將使用賣家輸入的日本消費稅登記號，以及在此頁面（復制鏈接登錄賣家平臺查看https://llercentral.amazon.co.jp/sw/AccountInfo/LegalEntity/step/LegalEntity?ref）上注冊的賣家名稱。

如果獲取日本消費稅登記號的賣家名稱與相關(guān)賬戶中的賣家名稱不一致，則賣家平臺中輸入的登記號將設(shè)為無效。因此，請務(wù)必輸入正確登記號，且該登記號的申請人是賣家平臺賬戶中注冊的賣家。

七

如何查詢番號和JCT稅號生效

如何查詢法人番號是否生效呢？可以通過稅局網(wǎng)站下面鏈接來操作查詢：

https://www.houjin-bangou.nta.go.jp/

可以在法人番號版塊輸入法人番號13位數(shù)字，便可以看到公司信息，即為稅號有效。

如何查詢JCT號是否生效呢？

https://www.invoice-kohyo.nta.go.jp/

可以通過以上鏈接查詢，JCT稅號生效詳情。

八

日本消費稅的罰金問題

晚申報和晚支付日本消費稅會有罰金嗎？

會的，日本罰金制度比較復雜，每年有不同罰金比例：按照國稅廳法案2024和9205，簡單總結(jié)為下：

1）沒有按時申報的罰金標準為：50萬以內(nèi)15％、50萬以上20％；

2) 沒有按時繳納稅金的罰金：延滯稅，超過2個月以內(nèi)7.3％，超過2個月以上14.6%；

晚申報超過2個月：罰金為14.6%每年，第三年+7.3%每年， 第四年+8.4%每年；晚支付超過2個月：罰金為7.3%每年，第三年再加1%每年，第四年+2.4%每年。

所以，這樣看來罰金最高時可以達到40%-50%。

敖博易稅 —— 作為第一家拿到日本JCT稅號的服務(wù)商，是亞馬遜官方指定的6家稅號申請服務(wù)商之一。

對于日本消費稅的所有相關(guān)知識，我們?nèi)毡径惱硎吭缫褷€熟于心，如果您還有任何疑問，歡迎隨時咨詢了解，稅務(wù)姐姐7天24小時無眠無休全程作答。