年終獎臨界點

年終獎個人所得稅計算方法

一、年終獎個人所得稅計算方法

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所

得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，

按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得

低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當

月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確

定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第

（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費

用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算

扣除數

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額

的，適用公式為：

應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪

金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數

二、年終獎個人所得稅稅率表

級數應納稅所得額稅率（%）速算扣除數

10.00——18,00030

218,000.01——54,00010105

354,000.01——108,00020555

4108,000.01——420,000251,005

5420,000.01——660,000302,755

6660,000.01——960,000355,505

7960,000.01——無限4513,505

說明：1.應納稅所得額為年終一次性獎金額。

2.稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

3.應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數。

三、年終獎盲區

所謂年終獎盲區，指的是某些年終獎區間，可能因為多拿一

塊錢，而最后多繳幾千塊的稅，比如18001元比18000元要多納

稅1155.1元；54001元比54000元要多納稅4950.2元；108001

元比108000元要多納稅4950.25元；420001元比420000元要多

納稅19250.3元；660001元比660000元要多納稅30250.35元；

960001元比960000元要多納稅88000.45元。

具體如下表：

年終獎個稅“盲區”臨界點計算表

年終獎適用稅率(%)速算扣除數應納稅額多繳稅額

1800030540

1155.1

18.1

544950.2

545.2

1045

4950.25

15995.25

423995

19250.3

423245.3

665245

30250.35

665495.35

960495

88000.45

9618495.45