稅收征收管理

中華人民共和國稅收征收管理法(2015年修正)

文章屬性

?【制定機(jī)關(guān)】全國人大常委會(huì)

?【公布日期】2015.04.24

?【文號(hào)】主席令第23號(hào)

?【施行日期】2015.04.24

?【效力等級(jí)】法律

?【時(shí)效性】現(xiàn)行有效

?【主題分類】稅務(wù)綜合規(guī)定

正文

中華人民共和國稅收征收管理法

（1992年9月4日第七屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議通過根據(jù)1995年2

月28日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國稅收

征收管理法〉的決定》第一次修正2001年4月28日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第

二十一次會(huì)議修訂根據(jù)2013年6月29日第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三次會(huì)

議《關(guān)于修改〈中華人民共和國文物保護(hù)法〉等十二部法律的決定》第二次修正根據(jù)2015

年4月24日第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和

國港口法〉等七部法律的決定》第三次修正）

目錄

第一章總則

第二章稅務(wù)管理

第一節(jié)稅務(wù)登記

第二節(jié)帳簿、憑證管理

第三節(jié)納稅申報(bào)

第三章稅款征收

第四章稅務(wù)檢查

第五章法律責(zé)任

第六章附則

第一章總則

第一條【立法目的】為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障

國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條【適用范圍】凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本

法。

第三條【依法進(jìn)行稅收工作】稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)

稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的

規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、

停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條【納稅人、扣繳義務(wù)人】法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義

務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代

收代繳稅款。

第五條【主管部門及其權(quán)限】國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工

作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)

行征收管理。

地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者

協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

第六條【加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)】國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)

裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)

關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提

供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

第七條【稅收宣傳】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知

識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

第八條【納稅主體的權(quán)利】納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收

法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅

務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享

有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

第九條【稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的

政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服

務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得

濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第十條【稅務(wù)機(jī)關(guān)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度】各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健

全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)

行監(jiān)督檢查。

第十一條【工作人員職責(zé)明確、相互分離、相互制約】稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽

查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第十二條【稅務(wù)人員回避】稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅

人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條【公眾的檢舉權(quán)】任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法

規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按

照規(guī)定對檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第十四條【稅務(wù)機(jī)關(guān)的范圍】本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅

務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

第二章稅務(wù)管理

第一節(jié)稅務(wù)登記

第十五條【稅務(wù)登記】企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的

場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅

人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登

記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)

關(guān)通報(bào)。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的

范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

第十六條【變更、注銷稅務(wù)登記】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生

變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理

機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登

記。

第十七條【納稅主體將全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告義務(wù)】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按

照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶和

其他存款帳戶，并將其全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證

件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號(hào)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立帳戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其

他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

第十八條【稅務(wù)登記證件】納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅

務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二節(jié)帳簿、憑證管理

第十九條【設(shè)置賬簿】納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院

財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。

第二十條【須報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案內(nèi)容】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制

度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者

國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、

稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條【發(fā)票主管機(jī)關(guān)】稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)

購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)

當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。

第二十二條【發(fā)票印制】增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印

制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家

稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第二十三條【稅控裝置】國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝

置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。

第二十四條【賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他資料的保管】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅

人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記

帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

第三節(jié)納稅申報(bào)

第二十五條【納稅申報(bào)】納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依

照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅

申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資

料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的

規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)

機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第二十六條【申報(bào)方式】納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申

報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文

或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

第二十七條【延期申報(bào)】納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送

代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際

繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三章稅款征收

第二十八條【稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅

款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征

收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條【非法定機(jī)關(guān)不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)】除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收

活動(dòng)。

第三十條【扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款的義務(wù)】扣繳義務(wù)人依照法律、行政法

規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收

稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕

的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

第三十一條【稅收征收期限】納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)

局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。

第三十二條【滯納金】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照

規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收

滯納稅款萬分之五的滯納金。

第三十三條【依法書面申請減稅、免稅】納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減

稅、免稅。

地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)

規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)

告。

第三十四條【開具完稅憑證】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑

證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑

證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

第三十五條【稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有

權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不

全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期

申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第三十六條【分支機(jī)構(gòu)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來的應(yīng)納稅額】企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境

內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)

立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來

收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)

行合理調(diào)整。

第三十七條【未依法辦理稅務(wù)登記的納稅人的應(yīng)納稅額】對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記

的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅

額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨

物。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、

貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣

或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第三十八條【稅收保全措施】稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃

避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)

發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的

收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅

擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)

納稅款的存款；

（二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措

施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以

書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法

拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳

稅款。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之

內(nèi)。

第三十九條【未及時(shí)解除稅收保全措施的賠償責(zé)任】納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)

機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承

擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十條【強(qiáng)制執(zhí)行措施】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定

的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅

務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或

者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人

未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之

內(nèi)。

第四十一條【稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行主體】本法第三十七條、第三十八條、第四十條

規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單

位和個(gè)人行使。

第四十二條【依法采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制

執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家

屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條【違法采取保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施的責(zé)任】稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保

全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、

扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十四條【阻止欠繳納稅主體的出境】欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人

需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)

清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第四十五條【稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債

權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)

押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)

先于罰款、沒收違法所得。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條【納稅人設(shè)定抵押、質(zhì)押的欠稅情形說明】納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)

定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可

以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第四十七條【開付收據(jù)和開付清單】稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必

須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。

第四十八條【納稅人合并、分立情形向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告義務(wù)】納稅人有合并、分立情形

的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由

合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后

的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十九條【欠稅額較大的納稅人處分財(cái)產(chǎn)前的報(bào)告義務(wù)】欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人

在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第五十條【稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)】欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債

權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而

受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三

條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未

履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第五十一條【超過應(yīng)納稅額繳納的稅款的退還】納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅

務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)

立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

第五十二條【補(bǔ)繳稅款】因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或

者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不

得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三

年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所

騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第五十三條【稅款繳入國庫】國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收

征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國庫。

對審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)

的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫，并

將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。

第四章稅務(wù)檢查

第五十四條【稅務(wù)檢查范圍】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

（一）檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣

代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料；

（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨

物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)

的文件、證明材料和有關(guān)資料；

（四）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問

題和情況；

（五）到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)

納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許

可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存

款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分

局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，

不得用于稅收以外的用途。

第五十五條【依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施】稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的

納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行

為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入

的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第五十六條【依法接受稅務(wù)檢查】納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)

行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條【稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查權(quán)】稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單

位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅

款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

第五十八條【稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制權(quán)】稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件

時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第五十九條【稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出

的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢

查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第五章法律責(zé)任

第六十條【納稅人的行政處罰】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期

改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件

報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅

務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬

元以下的罰款。

第六十一條【扣繳義務(wù)人的行政處罰】扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代

繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上

五千元以下的罰款。

第六十二條【未按規(guī)定納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的處罰】納稅人未按照規(guī)定的期限辦

理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送

代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處

二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條【納稅主體虛假作賬的責(zé)任承擔(dān)】納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳

簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知

申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對

納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少

繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追

繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍

以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條【編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不依法納稅申報(bào)的責(zé)任】納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛

假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或

者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰

款。

第六十五條【轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)逃避納稅的責(zé)任承擔(dān)】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移

或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅

款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追

究刑事責(zé)任。

第六十六條【騙取國家出口退稅款的責(zé)任承擔(dān)】以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取

國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍

以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退

稅。

第六十七條【抗稅的責(zé)任承擔(dān)】以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除

由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成

犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下

的罰款。

第六十八條【欠繳少繳稅款的責(zé)任承擔(dān)】納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或

者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)

機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，

可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條【扣繳義務(wù)人的責(zé)任承擔(dān)】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，

由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五

十以上三倍以下的罰款。

第七十條【逃避、拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的責(zé)任承擔(dān)】納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或

者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰

款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十一條【非法印制發(fā)票的責(zé)任承擔(dān)】違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票

的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上

五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十二條【收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)

人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)

票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第七十三條【金融機(jī)構(gòu)妨礙稅收工作的責(zé)任承擔(dān)】納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或

者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒

絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面

通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元

以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以

上一萬元以下的罰款。

第七十四條【二千元以下罰款可由稅務(wù)所決定】本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千

元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

第七十五條【涉稅罰沒收入依法上繳國庫】稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒收入，應(yīng)

當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次上繳國庫。

第七十六條【非法改變稅收征管范圍的責(zé)任承擔(dān)】稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征

收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他

直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。

第七十七條【納稅主體逃避稅款的刑事責(zé)任】納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三

條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)

重的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十八條【未經(jīng)委托非法征收稅款的責(zé)任承擔(dān)】未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款

的，責(zé)令退還收取的財(cái)物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受

到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十九條【查封、扣押納稅人生活必需品的責(zé)任承擔(dān)】稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、

扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給

予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十條【稅務(wù)人員與納稅主體勾結(jié)逃稅的責(zé)任】稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾

結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六

條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政

處分。

第八十一條【稅務(wù)人員受賄的責(zé)任承擔(dān)】稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索

取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事

責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條【稅務(wù)人員違法行為的責(zé)任承擔(dān)】稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征

或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)

任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并

依法給予行政處分。

稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉

人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅產(chǎn)量，致

使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國家利益，構(gòu)成犯罪的，依法追

究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條【違法征收或攤派稅款的行政責(zé)任】違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征

收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接

負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第八十四條【違法作出稅收決定的責(zé)任承擔(dān)】違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出

稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相

抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退

還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十五條【違反回避規(guī)定的處罰】稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件

時(shí)，未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依

法給予行政處分。

第八十六條【執(zhí)行時(shí)效】違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，

在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第八十七條【工作人員違反保密義務(wù)的處罰】未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)

人、檢舉人保密的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者

有關(guān)單位依法給予行政處分。

第八十八條【救濟(jì)方式】納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅

上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提

供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向

人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以

依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不

履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或

者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六章附則

第八十九條【納稅人、扣繳義務(wù)人的委托權(quán)】納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代

理人代為辦理稅務(wù)事宜。

第九十條【適用除外規(guī)定】耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具

體辦法，由國務(wù)院另行制定。

關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九十一條【條約、協(xié)定優(yōu)先原則】中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條

約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

第九十二條【追溯力】本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用

本法規(guī)定。

第九十三條【國務(wù)院依法制定實(shí)施細(xì)則】國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則。

第九十四條【施行日期】本法自2001年5月1日起施行。