內(nèi)部控制指引

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論企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)-—組織架構(gòu)

第一章總則

第一條為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制,建立現(xiàn)代企業(yè)制

度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引.

第二條本指引所稱組織架構(gòu)，是指企畢業(yè)論文http://www。業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法

律法規(guī)、股東（大)會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、

經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排.

第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗,

難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(二)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué),權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，

運(yùn)行效率低下。

第二章組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、

任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡.

董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。可按照股東(大）會(huì)的有關(guān)決議,

設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)，明確各專門委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限、任職資格、

議事規(guī)則和工作程序,為董事會(huì)科學(xué)決策提供支持。

監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé),監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的職責(zé)分工

應(yīng)當(dāng)明確。

董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)

滿足履行職責(zé)的要求。

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第五條企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定

的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決

策意見(jiàn)。

重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定.

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)

略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交

叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制.

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作

要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系.

企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常

包括：可行性研究與決策審批;決策審批與執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)畢業(yè)論文http://www。chuibin。com流程圖、崗（職）

位說(shuō)明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情

況,正確履行職責(zé)。

第三章組織架構(gòu)的運(yùn)行

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，

確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。

企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職

情況,以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以

改進(jìn).

企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)

設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決。

第十條企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度,通過(guò)合法有效的形式履行出資人

職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、

重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重

要事項(xiàng)。

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第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)

與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工的意見(jiàn)，按照規(guī)定的

權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略

第一章總則

第一條為了促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部

控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)

的基礎(chǔ)上,制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。

第三條企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)

優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力.

（二）發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)

營(yíng)失敗。

(三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng),可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

第二章發(fā)展戰(zhàn)略的制定

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo).

企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展

趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素。

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，

確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履

行相應(yīng)職責(zé).

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企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會(huì)的職責(zé)和議事規(guī)則，對(duì)戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)議的召開(kāi)程序、表決方式、提

案審議、保密要求和會(huì)議記錄等作出規(guī)定,確保議事過(guò)程規(guī)范透明、決策程序科學(xué)民主。

戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對(duì)發(fā)展目標(biāo)和畢業(yè)論文n。com戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行

可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案;必要時(shí)，可借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家的力量為

其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見(jiàn)。

戰(zhàn)略委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)

法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。

第七條董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和

可行性。董事會(huì)在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)方案作出調(diào)整.

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

第三章發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃,編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)；

同時(shí)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式，

將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。

第十條戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，對(duì)于

明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況,應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

第十一條由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化,

確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)-—人力資源

第一章總則

第一條為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)人力資源建設(shè),充分發(fā)揮人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作

用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱人力資源,是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種人員，包括董

事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。

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第三條企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

(一）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)

現(xiàn)。

（二）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)

效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。

（三)人力資源退出機(jī)制不當(dāng),可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來(lái)需求預(yù)測(cè)，

建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力畢業(yè)論文http：//www。chuibin。com框

架體系,優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出

等管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

第二章人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)

劃,完善人力資源引進(jìn)制度，規(guī)范工作流程,按照計(jì)劃、制度和程序組織人力資源引進(jìn)工作。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求,明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要

求，遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式

選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí).

企業(yè)選拔高級(jí)管理人員和聘用中層及以下員工，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因

人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求.

企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度。

第七條企業(yè)確定選聘人員后,應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系。

企業(yè)對(duì)于在產(chǎn)品技術(shù)、市場(chǎng)、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國(guó)家

機(jī)密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對(duì)試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察，促進(jìn)選

聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本技能，適應(yīng)工作要求。試用期滿考核合格后，方可正式

上崗；試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系.

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第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開(kāi)發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制,營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重人才

和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新，

不斷提升員工的服務(wù)效能。

第三章人力資源的使用與退出

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)

各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià),以此作為確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合

同等的重要依據(jù)，確保員工隊(duì)伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，

體現(xiàn)效率優(yōu)先,兼顧公平。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗

周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，全面提升員工素質(zhì)。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全員工退出(辭職、解除

勞動(dòng)合同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施。

企業(yè)對(duì)考核不能勝任崗位要求的員工,應(yīng)當(dāng)及畢業(yè)論文http://www。chuibin。com時(shí)暫停其工

作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定

的權(quán)限和程序解除勞動(dòng)合同。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國(guó)家機(jī)密和競(jìng)業(yè)限制的期限,確保

知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密的安全。

企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估,總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗(yàn)，分

析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策,促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力.

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-—社會(huì)責(zé)任

第一章總則

第一條為了促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)

和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

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第二條本指引所稱社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主

要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)

等.

第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會(huì)責(zé)任方面的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一)安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí),可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

(二）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

（三）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大,造成環(huán)境污染或資源枯竭,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、

缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

(四）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會(huì)責(zé)任，切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、

自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。

第二章安全生產(chǎn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管

理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實(shí)做到安全生產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。第六

條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障，健全檢查

監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則，采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí),重視崗位培訓(xùn)，對(duì)

于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，及時(shí)排除安全隱患。

第八條企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故，應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減

輕損失,追究責(zé)任。

重大生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，同時(shí)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)告,嚴(yán)禁遲報(bào)、謊報(bào)和

瞞報(bào)。

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第三章產(chǎn)品質(zhì)量

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，切實(shí)提高產(chǎn)品

質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù),最大限度地滿足消費(fèi)者的需求,對(duì)

社會(huì)和公眾負(fù)責(zé),接受社會(huì)監(jiān)督，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止

缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì)。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)。售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)

及時(shí)召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隱患產(chǎn)品的社會(huì)危害.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。

第四章環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,建立環(huán)

境保護(hù)與資源節(jié)約制度,認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任，積極開(kāi)發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),降低

污染物排放，提高資源綜合利用效率。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識(shí)。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù)，加大對(duì)環(huán)保工作的人力、物力、財(cái)力的投入和技術(shù)支持,

不斷改進(jìn)工藝流程，降低能耗和污染物排放水平,實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用制度。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù)，著力開(kāi)發(fā)利用可再生資源，防止對(duì)不可再生

資源進(jìn)行掠奪性或毀滅性開(kāi)發(fā)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策，特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求，加快高新技術(shù)開(kāi)

發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開(kāi)展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，

及時(shí)采取措施予以糾正.污染物排放超過(guò)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理或相關(guān)法律責(zé)任。

發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)報(bào)告和處理,并依法追究相關(guān)責(zé)

任人的責(zé)任。

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第五章促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益，貫徹人力資源政策，保護(hù)員工依法享有勞動(dòng)

權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù)，保持工作崗位相對(duì)穩(wěn)定，積極促進(jìn)充分就業(yè)，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營(yíng)情況下批量辭退員工，增加社會(huì)負(fù)擔(dān)。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同,遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學(xué)

的員工薪酬制度和激勵(lì)機(jī)制，不得克扣或無(wú)故拖欠員工薪酬。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員與員工薪酬的正常增長(zhǎng)機(jī)制，切實(shí)保持合理水平，維護(hù)社會(huì)公平。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障員工依法享受社會(huì)

保險(xiǎn)待遇。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管理工作，預(yù)防、控制和消除職業(yè)危害；按期對(duì)員工進(jìn)行非

職業(yè)性健康監(jiān)護(hù),對(duì)從事有職業(yè)危害作業(yè)的員工進(jìn)行職業(yè)性健康監(jiān)護(hù).

企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守法定的勞動(dòng)時(shí)間和休息休假制度，確保員工的休息休假權(quán)利。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工代表大會(huì)和工會(huì)組織建設(shè)，維護(hù)員工合法權(quán)益，積極開(kāi)展員工

職業(yè)教育培訓(xùn),創(chuàng)造平等發(fā)展機(jī)會(huì)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格，維護(hù)員工尊嚴(yán),杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視,保障員工

身心健康。

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會(huì)需求，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地，大力支持社會(huì)有

關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會(huì)需要的應(yīng)用型人才。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會(huì)公益方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫助社會(huì)弱勢(shì)群體，支持

慈善事業(yè)。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部

控制基本規(guī)范》，制定本指引。

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第二條本指引所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同

并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。

第三條加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

(一）缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力

和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)

發(fā)展.

（三）缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù).

（四)忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。

第二章企業(yè)文化的建設(shè)

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行

為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌,形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、

履行社會(huì)責(zé)任和開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購(gòu)重組后的企業(yè)文化建設(shè),平等對(duì)待被并購(gòu)方的員工，促進(jìn)并購(gòu)雙方的文化

融合.

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng),挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價(jià)值，

確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容,形成企業(yè)文化規(guī)范,使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。

第七條董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用,

以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì),共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)

境。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工

共同遵守。

第八條企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，

增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn).

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企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì).

第三章企業(yè)文化的評(píng)估

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評(píng)估制度,明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評(píng)估責(zé)任制，

避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。

第十條企業(yè)文化評(píng)估,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)

中的責(zé)任履行情況、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致

性、企業(yè)品牌的社會(huì)影響力、參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合度,以及員工對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的

信心。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對(duì)評(píng)估過(guò)程中

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。

摘要：文章論述了建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義,并詳細(xì)闡述了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控

制的具體對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制意義對(duì)策

一、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)中最主要的經(jīng)濟(jì)組織,沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得

預(yù)期效果.大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代

企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、

檢查和制約的內(nèi)控體系,并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng).這既是企業(yè)組織管理的

客觀要求,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。它的作用

主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性,保證國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制,國(guó)家制定的一系列財(cái)政紀(jì)律及

法規(guī)，都要通過(guò)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)落實(shí),企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制制度的實(shí)施進(jìn)行自我約束，達(dá)

到遵循國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)的目的。

二是有助于企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率

性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此內(nèi)部控制制度的實(shí)施可以保證

經(jīng)營(yíng)方針、決策貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).

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三是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制制度可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安

全性和完整性，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用有著各種各樣的控制手段,能有效防止和減少財(cái)產(chǎn)物資

被損壞,盡可能地杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生.

四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性.正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)

管理者了解過(guò)去、控制目前、預(yù)測(cè)未來(lái)、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制定和執(zhí)行

業(yè)務(wù)處理程序,科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工,使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，能夠提高會(huì)計(jì)資料的

正確性和可靠性，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。

五是能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng).科學(xué)的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和

人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使企業(yè)各部門以及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo),保證企業(yè)的生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

內(nèi)部控制是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng),包括控制環(huán)境、控制目標(biāo),改善控制技術(shù)等方面著手,并在管理實(shí)

踐中不斷充實(shí)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以提高內(nèi)部控制的效果。

1。要優(yōu)化控制環(huán)境.首先,是企業(yè)的管理者必須重視起來(lái),認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)

計(jì)和執(zhí)行，以身作則,嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度,有意識(shí)地通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)行

科學(xué)、務(wù)實(shí)的管理方式,注重從管理要效益。其次，要培育遵守制度的企業(yè)文化。以制度作為標(biāo)

準(zhǔn)來(lái)檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)管理的對(duì)錯(cuò)和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。再次,要在企業(yè)內(nèi)部形成勤

于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)的氛圍,努力建設(shè)“學(xué)習(xí)型”企業(yè)，要拋棄個(gè)人經(jīng)驗(yàn)主義的一些東西,以謙虛的態(tài)

度,從先進(jìn)同行那里學(xué)習(xí)管理過(guò)程中好的做法。同時(shí),還要敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制定適合

自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。

2.要明確控制目標(biāo).內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或?qū)⒁〉玫男ЧＤ繕?biāo)的主要

功能，一是提供一個(gè)中心點(diǎn)，來(lái)分配組織資源和擬訂作業(yè)計(jì)劃;二是提供一個(gè)尺度,作為評(píng)價(jià)進(jìn)度

與績(jī)效的指標(biāo),企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)緊密相關(guān)，內(nèi)部控制的目標(biāo)雖然有多種提法,但

主要維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用,保證各種管理信息的存在、可靠與及時(shí)提供,盡量減少不必

要的成本、費(fèi)用以求盈利，保證下放后的各種職責(zé)得到圓滿履行,提高各項(xiàng)作業(yè)的效益或效率,預(yù)

防或查明錯(cuò)誤和弊端，為管理政策的制定尋找依據(jù)和履行各種法律義務(wù)。對(duì)企業(yè)而言,要實(shí)現(xiàn)上

述目標(biāo),應(yīng)將整體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解,確定單位內(nèi)部每一管理階層所應(yīng)達(dá)到的具體目標(biāo),然后在

各部門之間有效地分配資源，通過(guò)內(nèi)部各階層的協(xié)調(diào)合作達(dá)到預(yù)定目標(biāo).因此有必要將各作業(yè)目

標(biāo)與作業(yè)計(jì)劃傳達(dá)給有關(guān)負(fù)責(zé)人，使其了解本部門的工作職責(zé),誘導(dǎo)各部門主管盡可能以最精簡(jiǎn)、

最有效的方法領(lǐng)導(dǎo)下屬，維護(hù)各部門的平衡，促進(jìn)整體活動(dòng)的協(xié)調(diào)。

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明確控制目標(biāo)，前提是科學(xué)地制定目標(biāo)。通常是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制訂公司年度計(jì)劃,并將其

細(xì)分至相關(guān)部門，確定產(chǎn)品、銷售、生產(chǎn)、成本、工資、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等各項(xiàng)子計(jì)劃,各部

門再據(jù)以制定更詳細(xì)的目標(biāo),如銷售分解至片區(qū)落實(shí)到業(yè)務(wù)員、成本分解至生產(chǎn)工序落實(shí)到班組、

費(fèi)用包干至部門落實(shí)到項(xiàng)目等等，有了控制目標(biāo)，企業(yè)的一切工作才能有的放矢。另外,必須在

計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中強(qiáng)化控制目標(biāo)的剛性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總是處于動(dòng)態(tài)之中，一般來(lái)說(shuō),計(jì)劃的

制定者會(huì)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測(cè)因素考慮一些彈性,使制定的計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中更符合實(shí)際和切實(shí)

可行。當(dāng)實(shí)際工作沒(méi)有達(dá)到計(jì)劃目標(biāo)時(shí),不能輕易容忍差距,而應(yīng)認(rèn)真分析控制制度的執(zhí)行過(guò)程,

尋找原因。這樣堅(jiān)持下去,一方面可以督促企業(yè)全體人員施展才干、各負(fù)其責(zé)，為完成總體計(jì)劃

盡最大努力;另一方面也可以促進(jìn)制定的控制目標(biāo)更趨科學(xué)和完備.

3.要改善控制技術(shù)。內(nèi)部控制技術(shù)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，包括特定的政策、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、

人員以及組織與方法，為能更好地實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)，我們可以考慮以下方面改善控制技術(shù):

一是要建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu);二是要根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合

自身的人才.逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系,制定良好的用人政策，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和

技能技術(shù)的教育，提高員工的向心力和凝聚力,促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長(zhǎng)。三是控制措施

有效、到位。要以國(guó)家法律、法規(guī)以及財(cái)經(jīng)法律為準(zhǔn)繩,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)進(jìn)行

組織、調(diào)節(jié)和制約，以利于對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項(xiàng)管理信

息的可靠性，如采取職責(zé)劃分、審查與核對(duì)等措施。為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全，要采取限制接近、

雙重保護(hù)、突擊檢查與核對(duì)、盤點(diǎn)等措施。要建立成文的方針和職務(wù)說(shuō)明，保證控制的制度化、

規(guī)范化與科學(xué)化。

三、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

一是內(nèi)部控制制度首先必須符合國(guó)家的法規(guī)政策，不得制定與國(guó)家法規(guī)、政策相抵觸的“內(nèi)

部管理辦法”,要與我國(guó)目前的法律、法規(guī)相互銜接配套。現(xiàn)階段,我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在逐步完

善,“政企不分行政壟斷”等弊端正在進(jìn)一步消除,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度與法規(guī)政策的銜接將有利于企

業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)。

二是單位內(nèi)部控制制度,最好由各科室討論并經(jīng)職工代表大會(huì)審議通過(guò),從而增強(qiáng)內(nèi)部控制制

度的權(quán)威性，只要樹(shù)立內(nèi)控制度的權(quán)威性,內(nèi)部制度才能更有效地發(fā)揮其諸多作用.

三是既要保證內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性，又要使內(nèi)部控制制度在實(shí)踐得到補(bǔ)充、完善。內(nèi)部控

制制度是一個(gè)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程,這不是一項(xiàng)制度或一個(gè)機(jī)械的規(guī)定，而是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、

發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、解決新問(wèn)題的物質(zhì)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控

制制度的變化,因此,必須處于不斷完善之中。

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四是避免內(nèi)部控制制度重疊，解決責(zé)任不明、職責(zé)不清和環(huán)節(jié)太多的問(wèn)題。建立內(nèi)部控制制

度的目的是為了劃清責(zé)任,有利于企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)處理，確立“人人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任”的思

想,只有這樣才能更有利于發(fā)揮每個(gè)員工的積極性。

由美國(guó)房地產(chǎn)泡沫過(guò)度膨脹產(chǎn)生的次貸危機(jī)，導(dǎo)致信用衍生產(chǎn)品本金與利率倒置，使金融產(chǎn)品風(fēng)

險(xiǎn)在短時(shí)期內(nèi)急劇擴(kuò)大到一定程度后，使整個(gè)價(jià)格體系崩盤而引發(fā)的全球金融危機(jī)。愈演愈烈的

金融危機(jī)已經(jīng)嚴(yán)重影響到了全球經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，從華爾街到全世界，從金融界到實(shí)體經(jīng)濟(jì)，各

國(guó)政府都在面臨著嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，那么。從這一次危機(jī)中我們能夠看到什么?面對(duì)外部世界特

別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)和全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變幻莫測(cè)，給中國(guó)企業(yè)的壓力越來(lái)越大，面I臨的挑

戰(zhàn)越來(lái)越嚴(yán)峻。因此，如何提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的狀態(tài)參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的潮

流中去，是我們必須面對(duì)的問(wèn)題。企業(yè)就必須根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求,加強(qiáng)內(nèi)部控

制建設(shè)．建立完善的內(nèi)部控制，才能在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而得到發(fā)展。1學(xué)習(xí)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的體會(huì)

基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、

內(nèi)部監(jiān)督和附則.通過(guò)學(xué)習(xí)，新《規(guī)范》有以下特點(diǎn)：

1.1科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員

工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程.有利于樹(shù)立全面、全員、全過(guò)程控制的理念。

1.2準(zhǔn)確定位了內(nèi)部控制的目標(biāo)，要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告

及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

1。3合理確定了內(nèi)部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制全過(guò)程中貫徹全面性原

則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。例如，在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷"全過(guò)程

中融人相互牽引、相互制約的制度,建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明

確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)

均要實(shí)行聯(lián)鑒制度,禁止單個(gè)人單獨(dú)處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。在具體業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，要根據(jù)重要性

原則抓大放小。

1.4統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素．有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn),構(gòu)建以內(nèi)

部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、

以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。

1.5開(kāi)創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的

內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度．并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部

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控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系；國(guó)務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行

監(jiān)督檢查：明確企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì).出具審計(jì)

報(bào)告.

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及其影響

2。1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

2.1。1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不順。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜,會(huì)計(jì)人

員兼職過(guò)多,職責(zé)不明。會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式;有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有

建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用.內(nèi)部審計(jì)工作得不

到應(yīng)有的支持和重視.

2.1.2企業(yè)內(nèi)部控制不完善，執(zhí)行不得力。目前，相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠

重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理.更多的是有章不循,將企業(yè)已訂立的企業(yè)內(nèi)部

控制制度“印在紙上、掛在墻上"，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制執(zhí)行情況如何，

遇到具體問(wèn)題總是多強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度流于形式．失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

2.1.3會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)較低，難以適應(yīng)新形勢(shì)的需要.近幾年來(lái),會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)

計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒(méi)有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作

用。突出表現(xiàn)在:一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員,仍然呆在會(huì)計(jì)崗位

上，這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多,但卻沒(méi)有不敢造的報(bào)表，沒(méi)有不敢

花的錢.還有部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律,為了個(gè)人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo),

在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等.

2.1.4內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式．它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu),在某種意義上是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控

制。多年來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展，多數(shù)企業(yè)及上市公司成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，

但仍存在很多問(wèn)題：不具有進(jìn)行監(jiān)控所必需的權(quán)力．內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。個(gè)別企業(yè)的

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員甚至根本不具備最基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常識(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式。此外,由

于企業(yè)內(nèi)審部門都是在總經(jīng)理或分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)之下,獨(dú)立性不強(qiáng)，其監(jiān)督力度也大大

受到限制，尤其對(duì)高級(jí)管理人員的舞弊行為常常是無(wú)能為力.從“三九事件”等一系列例子可以看

出，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)缺位，導(dǎo)致未能有效防止違規(guī)和錯(cuò)弊的發(fā)生，從而造成無(wú)端的損失.

2.1。5整體環(huán)境不容樂(lè)觀。在我國(guó)，對(duì)內(nèi)部控制要求較多的是上市公司，但從實(shí)際情況看，

上市公司的內(nèi)部控制也不容樂(lè)觀。據(jù)《滬市上市公司2007年內(nèi)部控制報(bào)告分析》顯示,滬市共有

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146家上市公司出具了公司內(nèi)部控制報(bào)告，占滬市披露2007年年度報(bào)告上市公司總數(shù)的17％，

上市公司披露內(nèi)部控制報(bào)告及其審核意見(jiàn)的數(shù)量較少.

2。2由于內(nèi)部控制的缺陷造成的影響

2.2。1會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真

現(xiàn)象較為嚴(yán)重.如常規(guī)性的印單（票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的

“內(nèi)部控制”原則等得不到真正的落實(shí);會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造

會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；資產(chǎn)不清、債

務(wù)不實(shí)。企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，把應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的支出懸掛在庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、代攤費(fèi)用等

科目；或?qū)⒂糜诮ㄔ旃潭ㄙY產(chǎn)的支出擠列成本費(fèi)用；或虛開(kāi)各種支出項(xiàng)目發(fā)票，列入成本支出；

或無(wú)依據(jù)虛提成本懸掛“其他應(yīng)付款”科目等，根據(jù)利潤(rùn)指標(biāo)隨意調(diào)節(jié)成本。

2.2.2費(fèi)用支出失控，亂擠亂列成本的現(xiàn)象層出不窮，潛在虧損增加。如某些企業(yè)為了搞活

經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理開(kāi)支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用無(wú)明確規(guī)定,更無(wú)約束監(jiān)

督機(jī)制,導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi),使本來(lái)微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來(lái)虧損的企業(yè)雪上加

霜。有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制管理薄弱．物資購(gòu)銷制度松弛，存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)

輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，對(duì)多

年的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中,再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中

審查制度不健全等。造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失.2。2。3違法違。紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主

管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、

盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金等。3加強(qiáng)內(nèi)部

控制建設(shè)的途徑

3。1加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處

企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生,行為主體全是人（這里所指的人是指一個(gè)企

業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）.只有上下一致，及時(shí)溝通,隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行

為，才能把企業(yè)內(nèi)部工作做好。具體講．除單位負(fù)責(zé)人本身應(yīng)以身作則起表率作用外．還應(yīng)做好

以下幾點(diǎn)工作：

3.1.1要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。

3.1.2激勵(lì)與約束并舉。

3.1.3增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教

育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。

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3.2提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平

3.3強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)地位，積極探索內(nèi)部審計(jì)外包方式，為內(nèi)部控制提供自我約束機(jī)制

3.4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平

總體上說(shuō),企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的發(fā)布實(shí)施有利于企業(yè)完善公司治理、正確貫徹實(shí)施發(fā)展

戰(zhàn)略、提高經(jīng)營(yíng)管理水平，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與管理信息的真實(shí)性、可靠性與完整性，保障資

產(chǎn)的安全完整和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī).這些因素都有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理水平，提高企業(yè)質(zhì)

量，因此．長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)資本市場(chǎng)是利好。但由于：第一．企業(yè)內(nèi)部控制只是一個(gè)軟性制度規(guī)范，

約束力不強(qiáng)；第二，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)控水平的提高是一個(gè)長(zhǎng)期的、漸進(jìn)的過(guò)程，這一過(guò)程

預(yù)計(jì)相當(dāng)漫長(zhǎng)，短期難有顯效。

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