財務報表附注范本

1

附注內容及披露說明

附注是財務報表不可或缺的組成部分，報表使用者了解企業的財務狀況、經營成果和現

金流量，應當全面閱讀附注，附注相對于報表而言，同樣具有重要性。根據本準則規定，

附注應當按照一定的結構進行系統合理的排列和分類，有順序地披露信息。

企業應當按照《企業會計準則第1號——存貨》等38項具體會計準則要求在附注中至少

披露下列內容，但是，非重要項目除外。

企業金融工具業務重大的，應當比照商業銀行附注中相關規定進行披露。

（一）企業的基本情況

1．企業注冊地、組織形式和總部地址。

2．企業的業務性質和主要經營活動。

3．母公司以及集團最終母公司的名稱。

4．財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日。按照有關法律、行政法規等規定，

企業所有者或其他方面有權對報出的財務報告進行修改的事實。

（二）財務報表的編制基礎

1．會計年度。

2．記賬本位幣。

3．會計計量所運用的計量基礎。

4．現金和現金等價物的構成。

（三）遵循企業會計準則的聲明

企業應當明確說明編制的財務報表符合企業會計準則體系的要求，真實、公允地反映了

企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

（四）重要會計政策和會計估計

企業應當披露重要的會計政策和會計估計，不具有重要性的會計政策和會計估計可以

不披露。判斷會計政策和會計估計是否重要，應當考慮與會計政策或會計估計相關項目的

性質和金額。

企業應當披露會計政策的確定依據。例如，如何判斷持有的金融資產為持有至到期的投

資而不是交易性投資；對于擁有的持股不足50%的企業，如何判斷企業擁有控制權并因此將

2

其納入合并范圍；如何判斷與租賃資產相關的所有風險和報酬已轉移給企業；以及投資性房

地產的判斷標準等等。這些判斷對報表中確認的項目金額具有重要影響。

企業應當披露會計估計中所采用的關鍵假設和不確定因素的確定依據。例如，固定資

產可收回金額的計算需要根據其公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量的現

值兩者之間的較高者確定，在計算資產預計未來現金流量的現值時需要對未來現金流量進行

預測，選擇適當的折現率，并應當在附注中披露未來現金流量預測所采用的假設及其依據、

所選擇的折現率的合理性等等。

企業主要應當披露的重要會計政策如下：

1．存貨

（1）確定發出存貨成本所采用的方法。

（2）可變現凈值的確定方法。

（3）存貨跌價準備的計提方法。

2．投資性房地產

（1）投資性房地產的計量模式。

（2）采用公允價值模式的，投資性房地產公允價值的確定依據和方法。

3．固定資產

（1）固定資產的確認條件和計量基礎。

（2）固定資產的折舊方法。

4．生物資產

（1）各類生產性生物資產的折舊方法

5．無形資產

（1）使用壽命有限的無形資產的使用壽命的估計情況。

（2）使用壽命不確定的無形資產的使用壽命不確定的判斷依據。

（3）無形資產的攤銷方法。

（4）企業判斷無形項目支出滿足資本化條件的依據。

6．資產減值

（1）資產或資產組可收回金額的確定方法。

（2）可收回金額按照資產組的公允價值減去處置費用后的凈額確定的，確定公允價值

3

減去處置費用后的凈額的方法、所采用的各關鍵假設及其依據。

（3）可收回金額按照資產組預計未來現金流量的現值確定的，預計未來現金流量的各

關鍵假設及其依據。

（4）分攤商譽到不同資產組采用的關鍵假設及其依據

7．股份支付

權益工具公允價值的確定方法。

8．債務重組

（1）債務人債務重組中轉讓的非現金資產的公允價值、由債務轉成的股份的公允價值

和修改其他債務條件后債務的公允價值的確定方法及依據。

（2）債權人債務重組中受讓的非現金資產的公允價值、由債權轉成的股份的公允價值

和修改其他債務條件后債權的公允價值的確定方法及依據。

9．收入

收入確認所采用的會計政策，包括確定提供勞務交易完工進度的方法。

10．建造合同

確定合同完工進度的方法。

11．所得稅

確認遞延所得稅資產的依據。

12．外幣折算

企業及其境外經營選定的記賬本位幣及選定的原因，記賬本位幣發生變更的

理由。

13．金融工具

（1）對于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，應

當披露下列信息：

①指定的依據；

②指定的金融資產或金融負債的性質；

③指定后如何消除或明顯減少原來由于該金融資產或金融負債的計量基礎不同所

4

導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況，以及是否符合企業正式書面

文件載明的風險管理或投資策略的說明。

（2）指定金融資產為可供出售金融資產的條件。

（3）確定金融資產已發生減值的客觀依據以及計算確定金融資產減值損失所使用的

具體方法。

（4）金融資產和金融負債的利得和損失的計量基礎。

（5）金融資產和金融負債終止確認條件。

（6）其他與金融工具相關的會計政策。

14．租賃

（1）承租人分攤未確認融資費用所采用的方法。

（2）出租人分配未實現融資收益所采用的方法。

15．石油天然氣開采

（1）探明礦區權益、井及相關設施的折耗方法和減值準備的計提方法

（2）與油氣開采活動相關的輔助設備及設施的折舊方法和減值準備計提方法。

16．企業合并

（1）屬于同一控制下企業合并的判斷依據。

（2）非同一控制下企業合并成本的公允價值的確定方法。

17．其他

（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

1．會計政策變更的性質、內容和原因。

2．當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額。

3．會計政策變更無法進行追溯調整的事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的

時點、具體應用情況。

4．會計估計變更的內容和原因。

5．會計估計變更對當期和未來期間的影響金額。

6．會計估計變更的影響數不能確定的事實和原因。

7．前期差錯的性質。

8．各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額；前期差錯對當期財務

5

報表也有影響的，還應披露當期財務報表中受影響的項目名稱和金額。

9．前期差錯無法進行追溯重述的事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、

具體更正情況。

（六）重要報表項目的說明

企業應當盡可能以列表形式披露重要報表項目的構成或當期增減變動情況。

對重要報表項目的明細說明，應當按照資產負債表、利潤表、現金流量表、所有

者權益變

動表的順序以及報表項目列示的順序進行披露，應當以文字和數字描述相結合進行披露，并

與報表項目相互參照。

資產減值準備明細表、分部報表、現金流量表補充資料應當在附注中單獨披露，不作為

報表附表。

1．貨幣資金

項目期末余額年初余額

現金

銀行存款

其他貨幣資金

合計

2．應收款項

（1）說明壞賬的確認標準，以及壞賬準備的計提方法和計提比例，并說明下列事項：

①以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，但在本年度又全額

或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應說明其原因，原估計計提比例的理由，

以及原估計計提比例的合理性；

②本年度實際沖銷的應收款項及其理由，其中，實際沖銷的關聯交易產生的應收款

項應單獨披露。

（2）應收賬款、預付賬款、其他應收款分別計提的壞賬準備

賬齡期末余額年初余

額

金額比例（%）壞賬準備金額比例（%）壞賬準備

1年以內

1—2年

2—3年

3年以上

合計

6

3．交易性金融資產（不含衍生金融資產）

項目期末余額年初余額

1．交易性債券投資

2．交易性權益工具投資

3．其他交易性金融資產

4．指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金

融資產

合計

4．存貨

（1）本期存貨跌價準備計提和轉回的原因。

（2）用于擔保的存貨的賬面價值。

（3）存貨的具體構成

存貨種類期末賬面價值年初賬面價值

1．原材料

2．在產品

3．庫存商品

4．包裝物及低值易耗

品

……

合計

（4）消耗性生物資產

①類別、實物數量和賬面價值

類

別

實物數量期初余額本期增加額本期減少額期末余額

1．

2．

3．

……

合計

其中：用于擔保的

②消耗性生物資產跌價準備的計提情況

項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額

消耗性生物資產跌價準備

（5）當期預計損失的原因和金額

合

同

合同總金額當期預計損失原因

因

固定造價

合同

1．

2．

3．

……

小計

成本加

成合

同

1．

2．

3．

……

小計

5．待攤費用

7

項目年初余額本期增加額本期攤銷額期末余額剩余攤銷期限

1．

2．

3．

……

合計

6．其他流動資產

項目期末賬面價值年初賬面價值

1．

2．

3．

4．

……

合計

7．持有至到期投資

項目期末余額年初余額

1．

2．

……

減：持有至到期投資減值準備

合計

計

8．可供出售金融資產

項目期末余額年初余額

1．可供出售債券

2．可供出售權益工具

3．其他

合計

合計

9．投資性房地產

（1）采用成本模式后續計量的投資性房地產的期初和期末原價、累計折舊（或累計攤

銷）以及投資性房地產減值準備累計金額：

項目

年

初

余

額

本期增加額本期減少額

期

末

余

額

購置

自用房地產

或存貨轉換

為投資性房

處置

投資性房

地產轉換

為自用房地

一、原價合計

其中：房屋、建筑物

土地使用權

二、累計折舊或累計攤銷合計

其中：房屋、建筑物

土地使用權

三、投資性房地產減值準備累計金額

合計

其中：房屋、建筑物

土地使用權

四、投資性房地產賬面價值合計

8

其中：房屋、建筑物

土地使用權

（2）采用公允價值模式后續計量的投資性房地產，其賬面價值的增減變動情況，同時，

說明公允價值的取得依據和方法，以及計入當期損益的金額：

項目

年

初

余

本期增加額本期減少額

期

末

余

購置

自用房地產或存貨

轉換為投資性房

處置

投資性房地

產轉換為自用

一、原價

其中：房屋、建筑物

土地使用權

二、公允價值變動

其中：房屋、建筑物

土地使用權

三、投資性房地產賬面價值合

計

其中：房屋、建筑物

土地使用權

（3）說明房地產轉換的理由，以及因房地產轉換而計入當期損益或所有者權益的金額。

（4）說明當期處置投資性房地產的方式，以及因此產生的處置凈損益。

10．長期股權投資

（1）投資企業對被投資單位具有重大影響以上的，應披露被投資單位清單及其主要

財務信息。

被投資

單位名

稱

注冊

地

業

務

性

本企業

持股比

例

本企業在被

投資單位表決

權比例

期末資

產總額

期末負

債總額

本期營

業收入

總額

當期凈

利潤

……

（2）如果被投資單位由于所在國家或地區及其他方面的影響，其向投資企

業轉移資金的能力受到限制，應披露該受限制的具體情況、原因、期限等。

（3）按照權益法核算的長期股權投資，在對被投資單位的長期權益減記至零以后，如

果仍存在賬外備查登記的額外損失，應披露該額外損失的累計金額及當期未予確認的金額。

（4）如果投資合同或協議中約定，對于被投資單位發生的虧損，投資企業除了已投

入資本及其他實質上構成投資的權益外，還應承擔其他彌補義務的，應披露合同或協議中約

9

定條款的內容，以及基于被投資單位目前生產經營情況估計或能承擔該部分義務的情況。

11．長期應收款

項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額

應

收

金

未實現

融資收

益

應

收

金

未實現

融資收

益

應

收

金

未實現

融資收

益

應

收

金

未實現

融資收

益

1．

2．

3．

……

合計

12．固定資產

（1）固定資產的分類、使用壽命、預計凈殘值和折舊率。

固定資產的種類使用壽命預計凈殘值折舊率

1．房屋、建筑物

2．機器設備

3．運輸工具

……

（2）各類固定資產的期初和期末原價、累計折舊額及固定資產減值準備累

計金額。

項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額

一、原價合計

其中：房屋、建筑物

機器設備

運輸工具

……

二、累計折舊合計

其中：房屋、建筑物

機器設備

運輸工具

……

三、固定資產減值準備累計金額合

計

其中：房屋、建筑物

機器設備

運輸工具

……

四、固定資產賬面價值合計

其中：房屋、建筑物

機器設備

運輸工具

……

（3）對固定資產所有權的限制及其金額和用于債務擔保的固定資產賬面價

值。

（4）準備處置的固定資產名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間

10

等。

固定資產名稱賬面價值公允價值預計處置費用預計處置時間

準備采用的

處置方

1．

2．

……

13．生產性生物資產和公益性生物資產

（1）生產性生物資產和公益性生物資產的類別、實物數量和賬面價值：

項目實物數量期初余額本期增加額本期減少額期末余額

1．生產性生物資

產

……

2．公益性生物資

產

……

合計

其中：用于擔保的

（2）生產性生物資產減值準備計提情況：

項

目

年初余額本期增加額本期減少額期末余額

生產性生物資產減值準備

1．成熟生產性生物資產

2．未成熟生產性生物資產

（3）生產性生物資產計提折舊情況，應說明各類生產性生物資產的使用壽命、預計凈

殘值和折舊率：

生產性生物資產的種

類

使用壽命預計凈殘值折舊率

1．

2．

3．

……

（4）天然起源生物資產的類別、取得方式和實物數量。

（5）與生物資產相關的風險情況與管理措施。

（6）生物資產增減變動信息。

項目

年

初

賬

面

本期增加額本期減少

額

期末

賬面

價值

小

計

其中：

小

計

其中：

購

繁殖

(育)

其出盤虧或死

亡、毀損

折

計提減值

(跌價)

其

一、種植業小計

其中：生產性生物

資產

消耗性生物資

產

公益性生物資

產

二、畜牧養殖業小

計

其中：生產性生物

資產

消耗性生物資

產

公益性生物資

產

11

三、林業小計

其中：生產性生物

資產

消耗性生物資

產

公益性生物資

產

四、水產業小計

其中：生產性生物

資產

消耗性生物資

產

公益性生物資

產

五、生物資產合計

其中：生產性生物

資產

消耗性生物資

產

公益性生物資

產

14．油氣資產

（1）擁有國內和國外的油氣儲量年初、年末數據。

數量單位：億噸

石油儲量年末儲量年初儲量

1．國內石油儲量

2．國外石油儲量

合計

數量單位：億立方米

天然氣儲量年末儲量年初儲量

1．國內天然氣儲量

2．國外天然氣儲量

合計

（2）當期在國內和國外發生的礦區權益的取得、油氣勘探和油氣開發各項

支出的總額。

（3）油氣資產的賬面原價、累計折耗和減值準備累計金額。

項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額

一、原價合計

1．探明礦區權益

2．井及相關設施

二、累計折耗合計

1．探明礦區權益

2．井及相關設施

三、油氣資產減值準備累計金額合

計

1．探明礦區權益

2．井及相關設施

四、油氣資產賬面價值合計

1．探明礦區權益

2．井及相關設施

15．無形資產

（1）每一類無形資產的名稱（如商標權、專利權、土地使用權等）及取得方式（外

12

購或內部開發）。

（2）每一類無形資產的使用壽命情況，對于使用壽命有限的無形資產，其使用

壽命或構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；對于使用壽命不確定的無形資產，無

法預見其為企業帶來經濟利益期限的原因。

（3）對于使用壽命有限的無形資產，其為企業帶來經濟利益的方式及在此基礎上

確定的攤銷方法。

（4）按下表填列當期每一類無形資產的增減變動情況。

項

目

無形資產成本當期攤銷額當期計提減值準

備

累計攤銷額累計減值準

備

期末賬面價

值

1．

2．

3．

……

當期增加無形資產：

1．

2．

3．

……

當期減少無形資產：

1．

2．

3．

……

合計

（5）用于擔保的無形資產的成本、累計攤銷額及無形資產減值準備累計金

額，涉及擔保條款的主要內容，如擔保期限，擔保期間對該無形資產處置的限制等。

16．開發支出

研究開

發項

目

年

初

余

本期

發生

額

本期轉出額期

末

余

計入無形資產計入當期損益

1．

2．

3．

……

合計

17．商譽

項目年初余額本期增加

額

計提的減值準備期末余額

1．

2．

3．

……

合計

13

18．長期待攤費用

項目年初余額本期增加額本期攤銷額期末余額剩余攤銷年限

1．

2．

3．

……

合計

19．遞延所得稅資產

（1）每一類暫時性差異和可抵扣虧損在列報期間確認的遞延所得稅資產的

金額：

暫時性差異年初余額期末余

額

產生的遞延所得稅資

產期初余額

當期轉

回金

額

產生的遞延所得稅

資產期末余額

1．

2．

3．

4．

……

合計

可抵扣虧損

（2）對于可抵扣虧損的所得稅影響，當期確認的遞延所得稅資產的金額及

確認依據。因估計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額用于利用可抵扣暫時性差異的經濟利

益而未確認相關遞延所得稅資產的，應披露有關可抵扣暫時性差異的金額及到期日。

20．其他非流動資產

項目期末賬面價值年初賬面價值

1．

2．

3．

4．

……

合計

21．資產減值準備

項目

年

初

本期

計提

本期減少額

年

末

轉回額轉出額

一、壞賬準備合計

其中：應收賬款

其他應收款

長期應收款

二、存貨跌價準備合計

其中：庫存商品

原材

料

消耗性生物資產

三、持有至到期投資減值準

備

14

四、長期股權投資減值準備

五、固定資產減值準備合計

×

其中：房屋、建筑物

×

機器設備

×

投資性房地產

×

六、工程物資減值準備

×

七、在建工程減值準備

×

八、生產性生物資產減值準

備

×

九、油氣資產減值準備

×

十、無形資產減值準備

×

其中：專利權

×

商標

權

×

十一、商譽減值準備

×

22．交易性金融負債（不含衍生金融負債）

項目期末余額年初余額

1．發行的交易性債券

2．指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金

融負債

3．其他

合計

23．職工薪酬

(1)應付職工薪酬

項目期初余額本期發生額本期支付額期末余額

一、工資、獎金、津貼和補貼

二、社會保險費

1．醫療保險費

2．基本養老保險費

3．年金繳費

4．失業保險費

5．工傷保險費

6．生育保險費

三、住房公積金

四、工會經費和職工教育經

費

五、因解除勞動關系給予的補償

六、其他

其中：以現金結算的股份支

付

合計

(2)企業本期為職工提供的非貨幣性福利形式、各項非貨幣性福利金額及其

計算依據。

15

(3)解除勞動關系補償

對于自愿接受裁減建議的職工數量、補償標準等不確定而產生的或有負債，應當按照《企

業會計準則第13號——或有事項》披露：該項或有負債的形成原因、經濟利益流出不確定

性的說明、該項或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性；無法預計的，應當

說明原因。

24．應交稅費

稅費項

目

期末余額年初余額

1．增值稅

2．營業稅

3．消費稅

4．所得稅

5．資源稅

6．教育費附加

……

合計

25．預提費用

項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額

1．

2．

3．

……

合計

26．預計負債

項目期末余額年初余

額

1．

2．

3．

4．

……

合計

27．其他流動負債

項目期末余額年初余

額

1．

2．

3．

4．

……

合計

28．應付債券

項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額

1．

2．

3．

16

……

合計

29．長期應付款

項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額

應

付

金

未確認

融資費

用

應

付

金

未確認

融資費

用

應

付

金

未確認

融資費

用

應

付

金

未確認

融資費

用

1．

2．

3．

……

合計

30．遞延所得稅負債

（1）每一類暫時性差異在列報期間確認的遞延所得稅負債的金額。

項目

暫時性差

異

期初余額期末余

額

產生的遞延所得稅負

債期初余額

當期轉

回金

額

產生的遞延所得

稅負債期末余

額

1

2

3

4

5

…

合計

（2）當期按照稅法規定的應交所得稅金額。

（3）對與聯營企業、合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，當期未確認與其相關的

遞延所得稅負債的，應說明理由。

31．其他非流動負債

項目期末余額年初余

額

1．

2．

3．

4．

……

合計

32．營業收入

（1）營業收入的構成

項目本期發生額上期發生額

1．主營業務收入

2．其他業務收入

合計

（2）各項合同總金額、累計已發生成本、累計已確認毛利（或虧損）、已辦

理結算的價款金額。

17

合同項目總金額

累計已

發生

累計已確認毛利

（虧損以“-”號表

示）

已辦理結算

的價款金

固定

造價

合同

1．

2．

3．

……

合計

成本

加成

合同

1．

2．

3．

……

合計

（3）分部收入

①業務分部

單位：元

②地區分

部

項

目

××業務××業務

……

其他抵銷合計

本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年

一、營業收入合計

其中：

對外交易收入

分部間交易收入

二、營業成本費用

三、營業利潤（虧損）合計

四、未分攤的費用

-----

五、所得稅

六、凈利潤

七、資產總額

1．分部資產

2．未分配資產

-----

八、負債總額

1．分部負債

2．未分配負債

-----

九、補充信息

1．折舊和攤銷費用

2．資本性支出

3．折舊和攤銷以外的非現金費

用

18

單位：元

項

目

××地區××地區

……

其他抵銷合計

本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年

一、營業收入合計

其中：

對外交易收入

分部間交易收入

二、營業成本費用

三、營業利潤（虧損）合計

四、未分攤的費用

-----

五、所得稅

六、凈利潤

七、資產總額

1．分部資產

2．未分配資產

-----

八、負債總額

1．分部負債

2．未分配負債

-----

九、補充信息

1．折舊和攤銷費用

2．資本性支出

3．折舊和攤銷以外的非現金

費用

19

33．營業成本

項目本期發生額上期發生額

1．主營業務成本

2．其他業務成本

合計

34．銷售費用

費用項目本期發生額上期發生額

1．

2．

3．

……

合計

35．管理費用

費用項目本期發生額上期發生額

1．

2．

3．

……

合計

36．財務費用

費用項目本期發生額上期發生額

1．

2．

3．

……

合計

37．資產減值損失

（1）發生重大資產減值損失的，說明導致每項重大資產減值損失的原因和

當期確認的重大資產減值損失的金額。

①發生重大減值損失的資產是單項資產的，說明該單項資產的性質。提供分

部報告信息的，還應披露該項資產所屬的主要報告分部。

②發生重大減值損失的資產是資產組（或者資產組組合，下同）的，說明資

產組的基本情況、資產組中所包括的各項資產于當期確認的減值損失金額、資產

組的組成與前期相比發生變化的，變化的原因以及前期和當期資產組組成情

況。

20

（2）分攤到某資產組的商譽（或者使用壽命不確定的無形資產，下同）的

賬面價值占商譽賬面價值總額的比例重大的，應當說明分攤到該資產組的商

譽的賬面價值。

商譽的全部或者部分賬面價值分攤到多個資產組、且分攤到每個資產組的

商譽的賬面價值占商譽賬面價值總額的比例不重大的，企業應當說明這一情

況以及分攤到上述資產組的商譽合計金額。

38．公允價值變動凈收益（凈損失以“-”號填列）

費用項目

本期發生額上期發生額

1．

2．

3．

……

合計

39．投資凈收益（凈損失以“-”號填列）

費用項目本期發生額上期發生額

1．

2．

3．

……

合計

40．營業外收入

項目本期發生額上期發生額

1．處置非流動資產利得合計

其中：處置固定資產利得

處置無形資產利得

2．債務重組利得

3．非貨幣性資產交換利得

4．罰款收入

5．其他

合計

41．營業外支出

項目本期發生額上期發生額

1．處置非流動資產損失合計

其中：處置固定資產損失

處置無形資產損失

21

2．債務重組損失

3．非貨幣性資產交換損失

4．罰沒支出

5．其他

合計

42．所得稅

以會計利潤為基礎，針對企業發生的交易或事項會計處理與稅務處理的差異

進行調整后，確定應納稅所得稅的具體情況，包括：

項目本期發生額上期發生額

會計利潤

加計項目合計

減計項目合計

應納稅所得額

43．政府補助

（1）政府補助的種類及金額

政府補助的種類金

額

備

注

與資產相關的政府補

助

1．

2．

3．

……

合計

與收益相關的政府補

助

1．

2．

3．

……

合計

合計

計

（2）計入當期損益的政府補助金額

政府補助的種類計入當期損益的金

額

尚未遞延的金額總額備注

與資產相關

的政府補

助

1．

2．

3．

……

小計

與收益相關

的政府補

助

1．

2．

3．

……

小計

合計

計

22

（3）本期返還的政府補助金額及原因

政府補助的種類本期返還的金額尚需返還的金額總額原因

與資產相關

的政府補

助

1．

2．

3．

……

小計

與收益相關

的政府補

助

1．

2．

3．

……

小計

合

計

44．利潤表補充資料（費用性質法）

企業可以披露費用按照性質分類的利潤表補充資料。費用按照性質分類，

指將費用按其性質分為耗用的原材料、職工薪酬費用、折舊費、攤銷費等，而

不是按照費用在企業所發揮的不同功能分類。

項目本期發生額上期發生額

1．耗用的原材料、低

值易耗品、在產品、

2．發生的職工薪酬費

用

3．計提的折舊（折耗）

4．無形資產等的攤銷

5．計提的資產減值準

備

6．財務費用

7．其他

合計

45．非貨幣性資產交換

（1）換入資產、換出資產的類別。

（2）換入資產成本的確定方式。

（3）換入資產、換出資產的公允價值及換出資產的賬面價值。

46．股份支付

（1）當期授予、行權和失效的各項權益工具總額。

23

（2）期末發行在外的股份期權或其他權益工具行權價格的范圍和合同剩余

期限。

（3）當期行權的股份期權或其他權益工具以其行權日價格計算的加權平均

價格。

（4）權益工具公允價值的確定方法。

（5）股份支付交易對當期財務狀況和經營成果的影響。

①當期因以權益結算的股份支付而確認的費用總額。

②當期因以現金結算的股份支付而確認的費用總額。

③當期以股份支付換取的職工服務總額及其他方服務總額。

47．債務重組

（1）企業作為債務人應當說明與債務重組有關的下列信息：

①債務重組方式。

②或有應付金額。

③債務重組中轉讓的非現金資產的公允價值、由債務轉成的股份的公允價值

和修改其他債務條件后債務的公允價值的確定方法及依據。

（2）企業作為債權人應當說明與債務重組有關的下列信息：

①債務重組方式。

②債權轉為股份所導致的投資增加額及該投資占債務人股份總額的比例。

③或有應付金額。

④債務重組中受讓的非現金資產的公允價值、由債權轉成的股份的公允價值

和修改其他債務條件后債權的公允價值的確定方法及依據。

24

48．借款費用

（1）當期資本化的借款費用金額。

（2）當期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。

49．外幣折算

處置境外經營對外幣財務報表折算差額的影響。

50．企業合并、分立

（1）對于同一控制下的企業合并，在合并當期期末，合并方應當披露：

①被合并方的基本情況，包括其名稱、注冊地、業務性質及其主要財務信息

等。包括被合并方在合并發生上一會計期末資產負債表日的資產總額、負債總

額及合并當期期初至合并日的收入、費用、利潤以及現金流量情況。

②對合并前后企業均實施最終控制方的名稱。

③合并日的判斷依據，即何時能夠對被合并方實施控制。

④合并是支付對價的情況，包括所支付對價在合并日的賬面價值、發行權益

性證券的情況（數量、定價原則）以及合并中取得被合并方的股權比例和表決

權比例。

⑤被合并方在合并前采用的會計政策與合并方不一致的，應說明雙方各自采

用的會計政策，以及基于合并方的會計政策對被合并方相關資產、負債賬面價值

進行調整情況的說明。

⑥如果合并后準備將所取得的部分資產出售，應說明擬處置資產的情況及處

置原因。

25

（2）對于非同一控制下的企業合并，在合并當期期末，作為購買方的企業

應披露：

①被購買企業的基本情況，包括企業名稱、注冊地、業務性質及在上一會

計期間資產負債表日及購買日的主要財務信息，包括各項可辨認資產、負債的

賬面價值及公允價值。如被購買方在上一會計期間資產負債表日可辨認資產、

負債的公允價值無法可靠取得的，應披露該事實。

②購買日的確定依據，如按照合并合同或協議條款確定控制權轉移日期的，

應披露相關合同、協議條款的內容。

③合并成本的構成，如支付的現金、非現金資產的類別、每一類資產在購買

日的賬面價值及公允價值，合并中確認的損益。

④合并中因合并成本大于所取得被購買方可辨認凈資產公允價值的份額

而確認的商譽金額，其具體計算過程。

⑤被購買方自購買日起至合并當期期末的收入、費用、凈利潤和現金流量等

情況。

⑥因合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值而計入

當期投資收益的金額。

⑦合并后已處置或準備處置被購買方的資產、負債，應說明處置理由及擬處

置資產的賬面價值等情況。

⑧企業合并或協議中約定將承擔被購買方或有負債的，應披露對擬承擔或有

負債的估計情況。

51．租賃

26

（1）企業作為出租人應當說明與融資租賃有關的下列信息：

①資產負債表日后連續三個會計年度每年將收到的最低租賃收款額，以及以

后年度將收到的最低租賃收款額總額。

②未實現融資收益的余額。

（2）企業作為出租人對經營租賃，應當披露各類租出資產的賬面價值。

經營租賃租出資產類

別

期末賬面價值年初賬面價值

1．機器設備

2．運輸工具

3．

……

合計

（3）企業作為承租人應當說明與融資租賃有關的下列信息：

①各類租入固定資產的期初和期末原價、累計折舊額。

融資租賃租入固定資產項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額

一、原價合計

其中：機器設備

運輸工具

……

二、累計折舊合計

其中：機器設備

運輸工具

……

三、累計減值準備合計

其中：機器設備

運輸工具

……

四、固定資產賬面價值合計

其中：機器設備

運輸工具

……

②資產負債表日后連續三個會計年度每年將支付的最低租賃付款額，以及以

后年度將支付的最低租賃付款額總額。

剩余租賃期最低租賃付款額

剩余租賃期最低租賃收款額

1．1年以內

2．1年以上2年以內

3．2年以上3年以內

4．3年以上

合計

27

1．1年以內

2．1年以上2年以內

3．2年以上3年以內

4．3年以上

合計

③未確認融資費用余額。

（4）企業作為承租人對于重大的經營租賃，應當披露下列信息：

剩余租賃期最低租賃付款額

1．1年以內

2．1年以上2年以內

3．2年以上3年以內

4．3年以上

合計

（5）企業作為承租人或出租人應當披露各售后租回交易以及售后租回合同中

的重要條款。

52．終止經營

在披露利潤表重要項目的明細說明時，應當披露終止經營稅后利潤的金額

及其計算過程，包括終止經營的收入、費用、利潤總額、所得稅費用等，并且

提供上一可比會計期間的相關比較數據。

項目本期發生額上期發生額

終止經營收入

終止經營費用

終止經營利潤總額

終止經營所得稅

終止經營稅后利潤

終止經營，是指企業已被處置或被劃歸為持有待售的、在經營和編制財務報

表時能夠單獨區分的組成部分，該組成部分代表一個獨立的主要業務范圍或一

個主要經營地區，按照企業一項單獨計劃將整體或部分進行處置。僅僅為了再

出售而取得的子公司也屬于終止經營。

同時滿足下列條件的企業組成部分應當確認為持有待售：企業已經就處置

該組成部分作出決議；企業已經與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協議；該項轉

28

讓將在一年內完成。

53．每股收益

（1）基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程。

（2）列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。

（3）在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，企業發行在外普通股或

潛在普通股股數發生重大變化的情況。例如：股份發行、股份回購、潛在普通

股發行、潛在普通股轉換或行權等。

（七）或有和承諾事項的說明

1．預計負債的種類、形成原因以及經濟利益流出不確定性的說明。

2．與預計負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額。

3．或有負債的種類、形成原因及經濟利益流出不確定性的說明。

4．或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性；無法預計的，

應當說明原因。

5．或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的，其形成的原因、預計產生的

財務影響等。

6．在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，披露全部或部分信息預期對企

業造成重大不利影響的，該未決訴訟、未決仲裁的性質以及沒有披露這些信息

的事實和原因。

（八）資產負債表日后事項的說明每項重要的資產負債表日后非調整事項的

性質、內容，及其對財務狀況和經

營成果的影響。無法做出估計的，應當說明原因。

29

（九）關聯方關系及其交易的說明

1．母公司和子公司的名稱。母公司不是該企業最終控制方的，說明最終控

制方名稱。

母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，說明母公司之上與其最相近

的對外提供財務報表的母公司名稱。

2．母公司和子公司的業務性質、注冊地、注冊資本（或實收資本、股本）

及其當期發生的變化。

3．母公司對該企業或者該企業對子公司的持股比例和表決權比例。

4．企業與關聯方發生關聯方交易的，該關聯方關系的性質、交易類型及交

易要素。交易要素至少應當包括：

（1）交易的金額。

（2）未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息。

（3）未結算應收項目的壞賬準備金額。

（4）定價政策。

5．企業應當分別關聯方以及交易類型披露關聯方交易。