內(nèi)部控制制度

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單位內(nèi)部控制制度

單位內(nèi)部控制制度

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容，實(shí)際上

體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。包括：職責(zé)明確、相互制

約、嚴(yán)格程序、如實(shí)記錄、定期檢查等。

內(nèi)部控制是指以單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括

單位最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，

也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，

還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃，控制和評(píng)價(jià)而制定的各

項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)，盡管理論界有多種表述，但最

根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提

高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

控制環(huán)境。控制環(huán)境即指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響

的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、

認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括：管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)；單位組織

結(jié)構(gòu)；管理者的職能及對(duì)這些職能的制約；確定職權(quán)和責(zé)任的

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方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法；人事工作方

針及實(shí)施措施；影響本單位業(yè)務(wù)的外部關(guān)系等。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)即指單位為了匯總、分析、分類、記

錄、報(bào)告單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)

任而建立的方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：確認(rèn)并

記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值；確定經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄其適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。

控制程序。控制程序即指管理者所制定的方針和程序，用

以保證達(dá)到一定的目的。它包括下列內(nèi)容；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊；憑證

和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載；財(cái)

產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)

價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。

內(nèi)部控制的基本方式

規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制即對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分

工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括兩方面：

①不相容職務(wù)的分離。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果

由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，有可能掩蓋其錯(cuò)誤

和舞弊行為的職務(wù)。如會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)與出納即屬不相容職

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務(wù)，需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項(xiàng)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與

記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，保管某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該

項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，

因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗

位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)

權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形

成有效的制衡機(jī)制。

②組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個(gè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要

而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授

權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢

查；在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查

者，以保證被檢查出的問(wèn)題得以迅速解決。

授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制即指對(duì)單位內(nèi)部部門或職員

處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處

理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須進(jìn)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就不能進(jìn)

行。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職

權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是對(duì)

辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在單位

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的規(guī)章制度中予以明確；特定授權(quán)是對(duì)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的

權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過(guò)某

部門的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，只有經(jīng)過(guò)特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。授權(quán)批

準(zhǔn)控制的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界

限和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再

次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)的工作質(zhì)量。

預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)

程，單位通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、

分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后

果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，

預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)

落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和

協(xié)調(diào)。預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的

權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算的基本要求是：

所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，明確職責(zé)。

預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，

以使預(yù)算更加切合實(shí)際。

應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

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財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤

點(diǎn)控制等。接近控制主要是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接

觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限

制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的

間接接觸。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)

能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。定期盤點(diǎn)是指定

期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較、

盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)

誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)的措施

加強(qiáng)管理。

風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利

帶來(lái)的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦

企業(yè)無(wú)力償付到期債務(wù)，便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)。因此，

企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立有效地風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)的控制。

內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告的格式和種類由各單位從根據(jù)各

自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，可以由財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)，也可由財(cái)會(huì)、

業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報(bào)告可以是日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月

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報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等。內(nèi)部報(bào)告的格式和內(nèi)容必須簡(jiǎn)明易懂，避

免繁瑣難學(xué)。

電子信息技術(shù)控制。電子信息控制的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：

一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能地減少和消除人

為操縱的因素，變?nèi)斯す芾怼⑷斯た刂茷橛?jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和

控制。二是對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制。具體講既要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)

發(fā)、維護(hù)人員的控制，還有加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保

存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。

你們彼此有等價(jià)交換的利用價(jià)值，有合作共贏的機(jī)會(huì)，這

才是人脈。

人脈不是你和多少人打過(guò)交道、和多少人參加過(guò)飯局、和

多少人進(jìn)出過(guò)高檔場(chǎng)合、和多少人合過(guò)影，而是有多少人愿意

和你打交道、主動(dòng)和你打交道、長(zhǎng)期和你打交道、持續(xù)和你打

交道。

千萬(wàn)要切記，人脈并不是說(shuō)你利用了多少人、有多少人被

你呼來(lái)喚去、有多少人為你鞠躬盡瘁，而是你幫了多少人。

人脈不是有多少人在你面前吹捧你，奉承你，而是有多少

人在你背后稱頌和點(diǎn)贊。

人脈不是在你輝煌的時(shí)候，有多少人簇?fù)碇悖踔悖?/p>

而是在你困境時(shí)、在你落魄時(shí)，有多少人愿意站出來(lái)慷慨援

手，幫助你。

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真正擁能夠有人脈的人，都具備以下素養(yǎng)：

1.換位思考。

多從他人的角度考慮問(wèn)題。

避免獨(dú)斷專行、剛愎自用、自私自利。

2.適應(yīng)環(huán)境。

物競(jìng)天擇，適者生存，優(yōu)勝劣汰，人也是一樣，雖然不是

你死我活，但適應(yīng)能力強(qiáng)的人往往是最先站穩(wěn)腳跟的人。

3.大方待人。

大氣慷慨，小事不斤斤計(jì)較，大事嚴(yán)謹(jǐn)慎重，嚴(yán)于律己，

寬以待人。

有一天你會(huì)明白，善良比聰明更難。聰明是一種天賦，而

善良是一種選擇。

4.低調(diào)做事。

低調(diào)做人，低調(diào)做事。

你的所有細(xì)節(jié)，有心人自會(huì)看到，這樣的人有眼光，或許

是值得結(jié)交的同事，可能會(huì)成為事業(yè)上的伙伴，也有可能是你

命運(yùn)中的伯樂(lè)。

5.贊美他人。

贊美不需要錢，誠(chéng)心點(diǎn)贊、真心贊美，是最有力的武器，

而不是陰奉陽(yáng)違、拍須溜馬。

6.對(duì)人禮貌。

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你的涵養(yǎng)，你的修養(yǎng)，你的為人，往往體現(xiàn)在一舉一動(dòng)的

禮貌之中。

7.檢討自己。

凡事都想想所有問(wèn)題都是自己的問(wèn)題。

8.學(xué)會(huì)感恩。

做人，一定要有良心。千萬(wàn)不要忘記曾經(jīng)幫助過(guò)你的人。

否則，你的路只會(huì)越走越窄！

9.遵守時(shí)間。

不要讓別人等太久，除非你不想尊重人，不想建立關(guān)系，

破壞好感，那隨意。

10.常懷一顆平常心。

世事變幻莫測(cè)，一顆平常心顯得彌足珍貴。

11.學(xué)會(huì)忍耐。

遇事要鎮(zhèn)定，好多事情更多的時(shí)候是需要忍耐。

有時(shí)候別人怎么看你，和你沒(méi)半毛錢的關(guān)系，你要怎么

活，也和別人沒(méi)有一絲一毫的關(guān)系。

其次，不要太在意別人的眼光。

12.信守諾言。

量力而行，言出則必行。

13.切記言多必失。

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守住自己的嘴，管好自己的嘴，多聽(tīng)多看，眼觀六路耳聽(tīng)

八方。

14.待上以敬，待下以寬。

尊重你的上司，敬重你的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于下屬要寬以待人，以

身作則。

而更多的時(shí)候，我們要看清別人，也明白自己。

有些人，不聞不問(wèn)不一定就是忘記了，但一定是疏遠(yuǎn)了，

人與人之間沉默太久就會(huì)連主動(dòng)的勇氣也會(huì)消失。

有時(shí)候，我們明明原諒了親人、好友、情人，卻無(wú)法真正

快樂(lè)起來(lái)，那是因?yàn)椋徚藙e人，卻忘了原諒自己。

不要在心情最糟糕的時(shí)候，用決絕的話語(yǔ)傷害愛(ài)你的人、

至親的家人，摯誠(chéng)的朋友。

所以，請(qǐng)珍惜吧，比起人脈，至親的親情、摯誠(chéng)的友情，

其位置始終是放在前面的。