成本核算與管理

成本核算管理辦法

第一章總則

第一條為規范xx有限公司（以下稱：我公司）成本核算工作，提高成本核算的

準確性和及時性，為公司的經營決策提供真實可靠的成本信息，根據《中華人民

共和國會計法》和集團及股份公司關于加強成本管理工作的意見，制定本辦法。

第二條按照xx有限公司成本管理要求的“嚴格控制，規范管理”的原則，各部

門、車間應嚴格遵守本核算辦法，不得采用本辦法規定外的其他核算方法。

第二章成本計算方法

根據我公司產品的生產特點，成本計算方法采用綜合結轉分步法。按八個

主要車間（水處理車間、備煤車間、動力車間、空分車間、造氣車間、凈化車間、

甲烷分離車間、合成車間）分為八個步驟，第一步驟是水處理車間用原水配置成

化水、中水、循環水，將污水經過處理生成回流水繼續使用；第二步是備煤車間

對煤炭進行篩選、輸送，然后供給動力車間和造氣車間使用；第三步是動力車間

由自制半成品原煤生成蒸汽、電、硫酸銨；第四步驟是空分車間對空氣進行處理，

生產出氮氣和氧氣；第五步驟是造氣車間由自制半成品原煤生產粗煤氣并同時產

生重質酚、輕質酚、混酚等副產品及廢料含水重質酚；第六步凈化車間對粗煤氣

進行凈化處理，生產出凈煤氣和硫酸等副產品，第七步由甲烷分離車間對凈煤氣

進行分離處理，生產出天然氣（LNG）及脫甲烷凈煤氣，第八步由合成車間對脫

甲烷凈煤氣進行合成粗甲醇，然后再經過精餾等處理，生產出精甲醇和雜醇，成

本核算時也按八個步驟確定成本核算對象。每個步驟生產出的不同產品再按各產

品種類在本生產環節按產值比進行分配。

第三章成本開支范圍

第三條為生產商品和提供勞務而發生的直接材料、職工薪酬、動力（水、電、

蒸汽）和制造費用計入制造成本。

1.直接材料：指生產產品和提供勞務過程中所消耗的，直接用于產品生產，構

成產品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產品形成的輔助材料和

其他直接材料。例如：煤炭、化工原料、其他。

2.職工薪酬：指在生產產品和提供勞務過程中，直接參加產品生產的工人的工

資、福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費及其他。

3.燃料及動力：指直接用于產品生產的外購及自產水、電、汽等動力費用。

4.制造費用：指應由產品制造成本負擔的，不能直接計入各產品成本的有關費

用，主要指生產車間管理人員的職工薪酬，生產車間房屋建筑物、機器設備等的

折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、安全生產費、機物料消耗、低

值易耗品攤銷，取暖費（降溫費），水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，

設計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。

第四條下列各項支出不得計入成本：

1.資本性支出，即購置和建造固定資產和其他資產的支出。

2.對外投資的支出。

3.無形資產受讓開發支出。

4.違法經營罰款和被沒收財產損失。

5.稅收滯納金、罰金、罰款。

6.災害事故損失賠償。

7.各種捐贈支出。

8.各種贊助支出。

9.分配給投資者的利潤。

10.國家規定不得列入成本的其他支出。

第四章成本核算的任務、原則

第五條公司成本核算的任務是：

1.認真執行國家有關成本開支范圍和費用開支標準，合理歸集與核算生產經營

過程中發生的各項費用，正確計算產品成本并根據公司內部經營管理需要和有關

部門的要求，及時準確地提供成本報告和有關分析資料。

2.監督成本費用發生的合規性和合理性。

3.促進企業改善經營管理，降低生產耗費，提高經濟效益。

第六條成本核算的原則

1.按照統一領導、分級管理的原則，建立健全適應市場競爭和內部管理需要的

成本費用核算體制。

2.開展成本費用核算工作，加強對下屬單位成本核算的組織與管理。

3.成本費用核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進行，

使成本費用的核算具有可靠的基礎。

4.成本費用計算期應與會計核算期一致，規定為每年1月1日到12月31日，

每月1日至當月月末。計入當月成本的費用要素消耗和產品產量的起止日期須與

成本計算期保持一致，不得提前和延后。

5.成本核算必須堅持權責發生制的原則，真實準確反映特定會計期間的實際成

本。

6.成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限，在產品與產成品的界限，各種

產品之間的成本界限。

7.根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗和實際價格，計算產品的

實際成本，不得以估計成本、目標成本代替實際成本。

8.遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本核算對象，對生產和經營過程中發生

的各項費用，應設置成本費用賬冊，以審核無誤、手續齊備的原始憑證為依據，

對成本項目在各成本核算與管理對象間進行分配，做到真實、準確、完整、及時。

9.公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、費用分配方法、完工產品

和在產品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應報股

份公司批準，并將變更的原因及其對成本費用和財務狀況的影響，在當期的會計

報告中加以說明。

第五章生產費用的分類、歸集、分配

第七條生產費用按經濟內容（或性質）分類稱為生產費用要素。

1.外購材料：指為進行生產經營而耗用的一切從外部購進的原材料及主要材料、

半成品、輔助材料、包裝物、修理用備品備件和低值易耗品等。

2.外購燃料：指為進行生產經營而耗用的一切外部購進的各種燃料，包括固體、

液體和氣體燃料。

3.外購及自制動力：指為進行生產經營而耗用的由外部購進的各種動力。

4.職工薪酬：指應計入生產費用的職工工資、職工福利費、社會保險費等。

5.折舊費：指各生產單位房屋建筑物、機器設備等固定資產按照規定的折舊率

計算提取的折舊費用。

6.安全生產費：是指企業按照規定標準提取在成本中列支，專門用于完善和改進

企業或項目安全生產條件的資金。情參照《企業安全生產費用提取和使用管理辦

法》。

7.其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出。如物耗和非物耗等。

第八條生產費用按經濟用途分類稱為成本項目。公司成本項目規定如下：

1.直接材料：直接用于生產構成產品實體的各種原料、主要材料和外購半成品

以及有助于產品形成并具有消耗定額的輔助材料，包括包裝物。

2.燃料及動力：指直接用于產品生產的外購和自制的各種燃料和動力。

3.直接人工：直接參加產品生產的工人發生的職工薪酬支出。

4.制造費用：指各單位為組織和管理生產所發生的各種費用，包括：

(1)職工薪酬：指車間的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工薪酬。

(2)折舊費：指車間使用的各類固定資產提取的折舊費。

(3)修理費：指車間維修各類固定資產所發生的修理費用。

(4)辦公費：指車間發生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。

(5)水電費：指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。

(6)取暖費用：指車間應分擔的采暖費用，不包括支付職工取暖費津貼。

(7)租賃費：指車間從外部租入各種固定資產和工具而支付的租金。

(8)差旅費：指車間因公外出的各種差旅費、市內交通費。

(9)機物料消耗：指車間非直接用于產品、勞務的一般消耗材料，不包括修理費

用、勞動保護用品等。

(10)保險費：指車間應負擔的財產保險費

(11)低值易耗品攤銷：生產車間耗用的通用工具、生產用具、儀器等。

(12)勞動保護費：車間為保證勞動安全發生的各項費用。包括：應由制造費用

開支的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費、防暑降溫費、勞動保護用品

等。不包括增加固定資產的勞動安全防護措施支出。

(13)季節性修理期間的停工損失。

(14)運輸費：車間內部運輸所發生的費用和運輸部門為車間提供的勞務費用。

(15)外部加工費：指車間產品零部件委托外公司加工協作的費用。

(16)試驗檢驗費：指為鑒定某種產品質量而發生的產品的試驗費、原材料、成品

及半成品的檢驗費用、理化試驗、質量監控等費用。

(17)設計制圖費：指對產品和工藝進行科研、設計所發生的費用。

(18)安全生產費：指企業按照規定標準提取在成本中列支，專門用于完善和改進

企業或項目安全生產條件的資金。詳情參照《企業安全生產費用提取和使用管理

辦法》。

（19）其他：指不屬于以上項目的其他應計入制造費用的支出。

第九條生產費用歸集與分配的原則

1.按產品品種設置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用按照產值比在各

產品中分配。

2.凡能直接計入各生產線、各作業、各產品的費用均應直接計入。

3.分配標準一經確定，不得隨意變動。

第十條購入材料的成本：

1.生產過程中實際消耗的外購材料的成本包括：買價、運雜費、保險費、運輸

途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等，但不包括購進材料增值稅、運輸費

用中可按規定扣除率計算的進項稅額和購進免稅農產品按規定的扣除率計算的

進項稅額。

2.購進材料直接用于非應稅產品的，應按包括增值稅進項額在內的全部支付價

款全額計入材料成本。

3.進口材料的采購成本應包括國外進價、進口稅金。

第十一條材料費用的歸集與分配

1.月終未收到發票及賬單的材料，按計劃價辦理暫估入庫，于次月初沖回。

2.車間核算員根據領料單，將屬于直接構成產品實體的材料，計入生產部門產

品的生產成本。不能直接計入產品實體的，計入領用部門制造費用。成本核算員

將直接計入產品實體的材料按材料核算員轉來的“材料領用單”，以材料核算價

分配到各產品。

3.月末車間核算員負責將已領未用的材料辦理“假退庫”手續。

第十二條動力費用的歸集與分配

1.動力包括水、電、蒸汽、壓縮空氣等，分為外購和自制兩種。自制動力以及

需經本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應作為輔助生產核算。

2.動力費用根據計量儀表記錄的實際耗用數量進行核算，沒有計量儀表的，應

由動力部門或有關部門確定的合理的分配標準，作為分配動力費用的依據。

3.動力費用的核算要劃清生產用和非生產用的界限、內供和外供的界限。

第十三條職工薪酬的歸集與分配

1.應當支付給職工的各項工資，應按國家有關規定列入工資總額。各項工資性

支出都應根據手續完備的原始憑證進行核算和匯集。

2.按照規定的工資制度、工資標準和工資等級，依據有關的原始憑證，正確計

算應付工資和實發工資。

3.依據國家有關規定計算、提取和支付社會保險費、福利費、住房公積金、工

會經費、職工教育經費等。

4.每月應付職工薪酬應按部門、車間進行匯集與分配，分別計入有關科目中。

第十四條固定資產的折舊費

1.固定資產的折舊費根據確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有

關科目。固定資產的折舊年限和折舊率應按會計政策中的規定確定。

2.公司購置或竣工驗收交付試生產的固定資產，都要按經審計確認的資產原值

（或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產要及時辦理封存手

續。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程

預算、造價或工程成本等資料，估價轉入固定資產，并據以計提折舊。竣工決算

辦理完畢以后，按決算數調整原固定資產估價和已提折舊，以保證成本水平的真

實性和合理性。

第十五條制造費用

1.制造費用按照生產車間和規定的費用項目進行匯集。

2.應由某一成本核算對象單獨負擔的制造費用，應直接計入。應由一個以上成

本核算對象共同負擔的制造費用，按各成本核算對象采用產值比分配計入。

3.各月發生的制造費用，應當全部由當期完工產品負擔。

第六章成本核算中涉及的主要憑證和會計記錄

第十六條產品的生產過程實際就是原材料轉化為產成品的過程。該過程包括制

定生產計劃，控制、保持存貨水平以及與制造過程有關的交易和事項，涉及領料、

生產、庫存產成品等主要環節。該過程涉及的憑證和記錄主要包括：

⒈生產任務單：生產任務單是企業下達生產產品等生產任務的書面文件，用

以通知供銷部門組織材料采購，生產車間組織產品生產，財務部門組織成本計算。

⒉領發料憑證：領發料憑證是企業為控制材料發出所采用的各種憑證，包括材

料發出匯總表、領料單、退料單等。

⒊產量和工時記錄：產量和工時記錄是登記工人或生產班組出勤內完成產品數

量、質量和生產這些產品所耗費工時數量的原始記錄。主要包括工作通知單、工

作班產量報告、產量通知單、產量明細表等。

⒋工薪匯總表及工薪費用分配表：工薪匯總表是為了反映企業全部工薪的結算

情況，并據以進行工薪結算總分類核算和匯總整個企業工薪費用而編制的，它是

企業進行工薪費用分配的依據。工薪費用分配表反映了各生產車間各產品應負擔

的生產工人工薪及福利費。

⒌材料費用分配表：材料費用分配表是用來匯總反映各生產車間各產品所耗費

的材料費用的原始記錄。

⒍制造費用分配匯總表：制造費用分配匯總表是用來匯總反映各生產車間各產

品所應負擔的制造費用的原始記錄。

⒎成本核算表：成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應承擔的生產費用，

計算該成本計算對象的總成本和單位成本的記錄。

⒏存貨明細表：存貨明細賬是用來反映各種存貨增減變動情況和期末庫存數量

及相關成本信息的會計記錄。

第七章成本核算步驟

第十七條產品成本核算的基本程序

1.對生產過程中發生的生產費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直

接構成產品成本的直接計入，間接費用按一定的分配標準在產品之間分配；

2.計算產品的制造成本。

第十八條輔助生產車間的成本費用按輔助生產車間資產折舊比例分配。

第十九條生產成本計算步驟：

1.第一步驟是水處理車間用原水配置成化水、中水、循環水；將污水經過處理生

成回流水，該步驟首先歸集形成化水、中水、循環水、回流水等各環節投入的各

項費用，包括藥劑、人工、動力、折舊、修理、物料消耗等成本費用，產品及半

成品（電、蒸汽）按以下成本項目歸集：⑴原煤；⑵其他費用：①材料，包括配

件、油脂、其他材料；②職工薪酬，包括職工工資、職工福利費、社會保險費、

工會經費、職工教育經費、住房公積金、非貨幣性福利；③水電；④折舊費；⑤

修理費；⑥其他，如生產車間的辦公費、水費、取暖費、租賃費、保險費、排污

費、技術開發費、試驗檢驗費、運輸費、差旅費、其他等。總成本按當月累計

各種水量進行分配。

2.第二步驟，成本核算對象為原煤，備煤車間由煤炭進行篩選、破碎、輸送形成

自制半成品原煤，該步驟首先歸集形成自制半成品原煤各環節投入的各項費用，

包括煤炭、人工、動力、折舊、修理、物料消耗等成本費用，產品及半成品（電、

蒸汽）按以下成本項目歸集：⑴原煤；⑵其他費用：①材料，包括配件、油脂、

其他材料；②職工薪酬，包括職工工資、職工福利費、社會保險費、工會經費、

職工教育經費、住房公積金、非貨幣性福利；③水電；④折舊費；⑤修理費；⑥

其他，如生產車間的辦公費、水費、取暖費、租賃費、保險費、排污費、技術開

發費、試驗檢驗費、運輸費、差旅費、其他等。總成本按當月累計輸送原煤量

進行分配。

3.第三步驟是動力車間由原煤生產蒸汽、電和副產品硫酸銨，成本核算對象為蒸

汽、電和副產品硫酸銨。首先歸集該生產步驟投入的各項費用，⑴原煤；⑵其他

費用：①材料，包括配件、油脂、其他材料；②職工薪酬，包括職工工資、職工

福利費、社會保險費、工會經費、職工教育經費、住房公積金、非貨幣性福利；

③水電；④折舊費；⑤修理費；⑥其他，如生產車間的辦公費、水費、取暖費、

租賃費、保險費、排污費、技術開發費、試驗檢驗費、運輸費、差旅費、其他等。

動力車間的各項成本費用按照產值比在蒸汽和硫酸銨之間分配，然后計算出各產

品的單位成本。

4.第四生產步驟，空分車間空氣進行合成處理，生產出氮氣和氧氣，成本核算對

象為氮氣和氧氣。該生產步驟首先歸集該生產步驟投入的材料、人工、動力、折

舊、修理、物料消耗等成本費用，按以下成本項目歸集：⑴空氣；⑵其他費用：

①材料，包括配件、油脂、其他材料；②職工薪酬，包括職工工資、職工福利費、

社會保險費、工會經費、職工教育經費、住房公積金、非貨幣性福利；③水電；

④折舊費；⑤修理費；⑥其他，如生產車間的辦公費、水費、取暖費、租賃費、

保險費、排污費、技術開發費、試驗檢驗費、運輸費、差旅費、其他等，計算空

分車間總的制造成本，總成本在氧氣和氮氣之間按產值比進行分配，計算出氧氣

和氮氣的單位成本。

5.第五步驟，造氣車間由原煤生產粗煤氣并同時產生重質酚、輕質酚、混酚等副

產品，成本核算對象為粗煤氣、重質酚、輕質酚、混酚。首先歸集該環節投入的

各項費用，⑴原煤；⑵其他費用：①材料，包括配件、油脂、其他材料；②職工

薪酬，包括職工工資、職工福利費、社會保險費、工會經費、職工教育經費、住

房公積金、非貨幣性福利；③水電；④折舊費；⑤修理費；⑥其他，如生產車間

的辦公費、水費、取暖費、租賃費、保險費、排污費、技術開發費、試驗檢驗費、

運輸費、差旅費、其他等。造氣車間的總成本費用按各產品產值比進行分配，然

后計算出各產品的單位成本。

6.第六步驟凈化車間對大部分粗煤氣進行處理，生產出凈煤氣、碳六混合物和硫

酸，成本核算對象為凈煤氣、碳六混合物、硫酸。首先歸集該環節投入的各項費

用，⑴粗煤氣；⑵其他費用：①材料，包括配件、油脂、其他材料；②職工薪酬，

包括職工工資、職工福利費、社會保險費、工會經費、職工教育經費、住房公積

金、非貨幣性福利；③水電；④折舊費；⑤修理費；⑥其他，如生產車間的辦公

費、水費、取暖費、租賃費、保險費、排污費、技術開發費、試驗檢驗費、運輸

費、差旅費、其他等。凈化車間的總成本費用按各產品產值比進行分配，然后計

算出各產品的單位成本。

7.第七步驟甲烷分離車間對凈煤氣進行處理，生產出脫甲烷凈煤氣和天然氣

（LNG），成本核算對象為脫甲烷凈煤氣、天然氣（LNG）。首先歸集該環節投入的

各項費用，⑴凈煤氣；⑵其他費用：①材料，包括配件、油脂、其他材料；②職

工薪酬，包括職工工資、職工福利費、社會保險費、工會經費、職工教育經費、

住房公積金、非貨幣性福利；③水電；④折舊費；⑤修理費；⑥其他，如生產車

間的辦公費、水費、取暖費、租賃費、保險費、排污費、技術開發費、試驗檢驗

費、運輸費、差旅費、其他等。甲烷分離車間的總成本費用按各產品產值比進行

分配，然后計算出各產品的單位成本。

8.第八步驟合成車間對脫甲烷凈煤氣進行處理及合成，生產出甲醇，成本核算對

象為甲醇、。首先歸集該環節投入的各項費用，⑴脫甲烷凈煤氣；⑵其他費用：

①材料，包括配件、油脂、其他材料；②職工薪酬，包括職工工資、職工福利費、

社會保險費、工會經費、職工教育經費、住房公積金、非貨幣性福利；③水電；

④折舊費；⑤修理費；⑥其他，如生產車間的辦公費、水費、取暖費、租賃費、

保險費、排污費、技術開發費、試驗檢驗費、運輸費、差旅費、其他等。合成車

間的總成本費用按各產品產值比進行分配，然后計算出各產品的單位成本。

產品成本計算方法一經確定至少一年內不得變更，如要變更須報能源股份公司

審批。

第二十條銷售成本的結轉

所有產成品銷售成本的結轉采用“月末一次加權平均法”，其計算公式為：單位

銷售成本=（月初庫存成本+本月生產成本）÷（月初庫存量+本月生產量）。

第八章核算職責

第二十一條財務部職責

一、人員設置：材料部分：1-3人，成本部分：1-2人。

二、具體職責及工作完成時間節點：

1.供銷部庫房管理員根據材料驗收單、領料審批單，及時、準確無誤的收、發材

料。每月1日09:00之前完成上月所有出入庫單的采購供應鏈錄入工作；

2.財務部材料會計每月1日17:00之前完成上月所有材料的入庫、出庫核算；

每月2日19:00之前完成上月各車間材料核算表的審核工作并編制材料出庫分類

匯總表。

3.每月1日19:00時之前將上月已計提固定資產的折舊，并發放給各車間成本

核算員，讓其完成車間成本費用明細匯總表。

4.每月1日19:00時之前將上月工資分配明細匯總表，發給各車間成本核算員，

讓其完成車間成本費用明細匯總表。

5.每月月1日19:00時之前將上月水、電分配數量由水處理車間和電氣車間報

給財務部。

6.每月1日19:00時之前將上月蒸汽分配量由動力車間報給財務部。

7.每月2日17:00之前財務部成本會計根據各車間上報的車間成本費用明細匯

總表編制全廠成本費用明細匯總表，配輔助車間成本費用，審核車間產品（半成

品）產、銷、存統計表，編制各車間成本核算表。

8.每月5日18:00之前財務部成本會計完成本月各車間修理費、化工原料、機物

料消耗明細發至新能源成本核算群，供各車間使用。

第二十二條車間核算員職責

一、人員設置：八個主要車間（水處理車間、備煤車間、動力車間、造氣車間、

空分車間、凈化車間、甲烷分離車間、合成車間）各設置核算員一名，輔助車間

各設置核算員1名，行政管理隸屬于各車間，工作指導隸屬于財務部。

二、車間核算員具體職責及工作完成時間節點：

1.管理本車間的資產和工器具臺賬

2.每月1日18:30之前將上月各車間產品（半成品）產銷存統計表經生產部審

核后報送至財務部一份留存。

3.配合領導編制車間的生產計劃、成本分析、作好成本核算工作，提出自己的合

理化建議等！

本辦法由公司財務部負責解釋。