固定資產抵扣

固定資產進項稅額抵扣情況說明

固定資產進項稅額抵扣情況說明

?企業在報廢產品計算不得抵扣進項稅額時遇到了困惑，其財務人員認為，應按

照報廢產品的實際成本計算不得抵扣的進項稅額，但產品成本中包含了固定資產

的價值，根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的

通知》(財稅〔2008〕170號)文件第五條規定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資

產發生增值稅暫行條例第十條第(一)項至第(三)項所列情形的，應在當月按下列

公式計算不得抵扣的進項稅額：

?不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值x適用稅率。

?增值稅暫行條例第十條第(一)項至第(三)項所列情形為：

?(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進

貨物或者應稅勞務;

?(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

?(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

?其中，對第(三)項的理解，按照財稅〔2008〕170號文件的規定，應該按照生

產該產品的固定資產的凈值x適用稅率，計算不得抵扣的進項稅額。

?但實際上這種計算方法不是很合理。由于固定資產參與生產是企業存續期間的