結轉增值稅

一般納稅人月末增值稅結轉會計分錄

1、一般納稅人上交增值稅的會計處理

借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

2、月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交

稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。

借：應交稅金——應支增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金——未交增值稅

3、當月上交上月應交未交的增值稅時

借：應交稅全——未交增值稅

貸：銀行存款

所以買賣一次改制股票的費用總計為2060+6060=8120

一般納稅人的賬務處理如下:

1、月末，企業應將當月應納增值稅金額由“應納增值稅”改為

“未繳納增值稅”，使“應納增值稅”明細賬戶無信用余額，會計分

錄為:

借款:應納稅額-應納稅額(轉出增值稅)

貸款:應納稅額-不繳納增值稅。

2、月底，公司將本月已繳納的增值稅由“應繳增值稅”改為“11

月”，即:

借款:應納稅額——不繳納增值稅

貸款:應納稅額-應納稅額(增值稅轉讓)

3、在本月實現的增值稅(例如，為特殊付款開具預付稅款)支付時，

借記“應納稅額-應納稅額(已納稅)”貸記“銀行存款”。

4、提示：前一個月或前一個月實現的增值稅在當月繳納時，如按

一般報告期征稅，則應于上月納稅，“應納—未繳納增值稅”抵扣

“銀行存款”。

5、“應納稅額-應納稅額”賬戶的期末借方余額反映的是未扣除

的進項稅額，貸方無余額。

6、“應納稅額-未繳納增值稅”賬戶的期末借項余額反映超額繳

納的增值稅，貸項余額反映未繳納的增值稅。