最新個人年終獎金交稅方法計算公式

最新個人年終獎金交稅方法計算公式

現行的全年一次性獎金個人所得稅計算方法及要求，應按《國家

稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅

方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)中的規定計算，納稅人取得全

年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅：

即先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其

商數確定適用稅率和速算扣除數，最新個人年終獎金交稅方法計算公

式。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于

稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪

金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性

獎金的適用稅率和速算扣除數。

個人年終獎金交稅方法計算公式

應納個稅的計算公式有兩種情況：

一種是，如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費

用扣除額的。

適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅

率-速算扣除數;

另一種情況是，如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用

扣除額的。

適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當

月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

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【例子】吳小姐12月份取得工資收入4500元，全年一次性獎

金8000元，新舊個稅法應繳多少個人所得稅?

工資收入：(4500-3500)×3%=30(元)

全年一次性獎：

8000÷12=666.67 確定稅率為3%

8000×3%=240(元)

12月份應繳個稅：30+240=270(元)

吳小姐按新個稅法計算全年一次性獎金為270元。

雙薪年終獎同發繳個稅更省錢

歲末，很多企業都要發放年終獎金及年終雙薪，年終雙薪和年終

獎同時發放可否同時按全年一次性獎金計稅呢?近日，廣州地稅表示，

年終雙薪與年終獎金同時發放可合并按全年一次性獎金計稅，與分月

發放相比，可省250元左右的個稅。

舉例：

同月發放：

連小姐1月份工資收入4500元，年終雙薪5000元，年終獎6000

元，2月份取得工資收入4500元，應如何計算個人所得稅?

(1)1月份應繳個稅：

工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

年終雙薪及年終獎：

(5000+6000)÷12=916.67 確定稅率為10%

(5000+6000)×10%-25=1075(元)

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(2)2月份應繳個稅：(4500-2000)×15%-125=250(元)

以上兩個月共應繳個稅1575元

分月發放：

張小姐1月份取得工資收入4500元，年終雙薪5000元，2月

份取得工資收入4500元，年終獎6000元，應繳多少個人所得稅?

(1)1月份應繳個稅：

工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

雙薪收入： 5000÷12=416.67 確定稅率為5%

5000×5%=250(元)

(2)2月份應繳個稅：

(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)

以上兩個月共應繳個稅1825元

注意事項

當年終獎數額超過某個臨界點哪怕1元時，對應的納稅稅率將提

高一檔，如從3%提高到10%，資料共享平臺《最新個人年終獎金交

稅方法計算公式》(unjs)。如果處理不當，將會出現納稅人

的納稅額大幅增加，導致年終獎“多發少得”、實際收入不升反降的

情況。

稅率的臨界點導致“多給少拿”

據了解，由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，所以剛

剛超過兩個稅率的臨界點就會發生“多給少拿”的情況。而年終獎

18000元剛好是新修訂的個人所得稅一級稅率的臨界點，也就是說，

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超過18000元就要按照第二級稅率10%計稅。

比如A獲得的年終獎為18000元，B年終獎為18001元(假設

兩者的月工資都高于3500元)。A的應納個稅計算方法是：

18000/12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額

=18000×3%-0=540 元，稅后所得17460元。再看B，因為

18001/12已經大于1500元，所對應稅率及速算扣除數為：10%、

105，應納稅額=18001×10%-105=1695.1元，稅后所得16305.9

元，反而比A少收入1154.1元。

而最極端的情況，是年終獎960000元和960001元的情況，由

于960001元意味著將對應最高級也就是45%的稅率，960000元對

應稅率則是35%，結果，1元之差稅后所得反而減少87999.45元。

避開“縮水區”18001元到19283.33元

經計算，從18001元到19283.33元，都是年終獎縮水區域，

因為多發的獎金小于或等于因此而增加的稅額。而像這樣的縮水區域

還不只一個，據了解，共有六個這樣的區間：

[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001

元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46

元];[960001元，1120000元]

鑒于此，業內人士建議，發放年終獎應該盡量避開這些區域，避

免因此而“多發少得”。

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