年終獎金個人所得稅計(jì)算方法

年終獎金個人所得稅計(jì)算方法

2017年年終獎金個人所得稅計(jì)算方法

2017年終獎個人所得稅計(jì)算方法

正確年終獎稅率表和計(jì)算公式

年終獎計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎的總額)×適用稅率-速算

扣除數(shù)

我們舉例就年終獎的正確計(jì)算方法和虛構(gòu)的新規(guī)定上面的錯誤計(jì)算方法作一個

對比。

閱讀了上文，你是否已經(jīng)了解正確的年終獎稅率表和計(jì)算公式呢?那年終獎個

人所得稅又是如何計(jì)算的?

年終獎個人所得稅計(jì)算方法

1發(fā)放獎金當(dāng)月的工資超過3500

那么先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅

法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。

然后按公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎的總額)×適用稅率-速算扣除

數(shù)

舉例：張先生年終獎金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元。我們先算稅率

24000÷12=2000元 那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。

應(yīng)納稅額：24000 ×10%-105=2295元

2發(fā)放獎金當(dāng)月工資低于3500

那么我們要先用獎金把工資補(bǔ)到3500，再用剩下的獎金來計(jì)算。

舉例：王女士年終獎19100元，發(fā)放當(dāng)月工資是3400元。那么我們就要從

19100元的獎金里面拿100元來把工資補(bǔ)足3500元。用剩下的19000元來計(jì)算年

終獎個人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對應(yīng)稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)

為105元。

應(yīng)繳納：19000元×10%-105=1795元

紅色桃心分割線

錯誤的計(jì)算方法：我們用錯誤的方法來為大家舉例子：

陳女士今年12月獲得的年終獎為18000元，王女士年終獎為19000元。

陳女士：18000÷12=1500元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額

=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，稅后所得17460元。

王女士：19000÷12≈1583元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅

額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，稅后所得18360元。

附：年終獎、薪金，個人所得稅的計(jì)算攻略

工資、薪金所得

(一)稅前工資怎么算

計(jì)算公式：

應(yīng)納個人所得稅稅額=(應(yīng)付工資個人繳納的五險(xiǎn)一金免征額3500)*稅率-速算

扣除數(shù)

舉 例

員工10月份應(yīng)付工資16,000元，個人繳納的五險(xiǎn)一金3,680元，無其他可扣

費(fèi)用

第一步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額： 16000-3680-3500=8820

第二步：確認(rèn)稅率：4500<8820<9000，稅率20%

第三步：計(jì)算稅額： 8820*20%-555=1209

備注：稅率表：

(二)已知稅后工資，如何算稅前工資

計(jì)算公式：

稅前工資={(稅后工資-固定費(fèi)用3500-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)} 固定費(fèi)用 個

人繳納五險(xiǎn)一金

舉 例

A員工10月份領(lǐng)取稅后工資16000元，個人繳納的五險(xiǎn)一金3680元，無其他

可扣費(fèi)用，計(jì)算稅前工資(實(shí)際成本)

第一步：確定稅率：10321元<16000元<25333元，屬于20%的稅率(見下方稅

率表)

第二步：計(jì)算稅前工資: {(16,000-3,500-3,680-1005)/(1-25%)} 3,500

3,680=17,600元

第三步：應(yīng)納稅金：(17,600-3500-3680)*25%-1,005=1,600元

備注：稅率表

注：

各級最低不含稅工資=固定費(fèi)用 不含稅最低應(yīng)納稅額-各級應(yīng)納稅金

年終獎所得稅

法律依據(jù)：國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎

金，應(yīng)單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。

計(jì)算原理：

年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和

速度扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算

方式不同。

稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同

計(jì)算方式：

發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時，計(jì)算方式：

第一步：確認(rèn)稅率：年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

第二步：計(jì)算稅金：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

舉 例 1

趙某2017年1月工資6000元，個人繳納五險(xiǎn)一金450元，年終獎24000，無

其它收入。

確認(rèn)年終獎稅率： 24000/12=2000元(確定適用稅率為10%)

計(jì)算年終獎稅額：24000*10%-105=2295元。

計(jì)算當(dāng)月工資稅金：(6000-3500-450)*10%-105=100元

計(jì)算當(dāng)月總稅金： 100 2295=2395元。

發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資低于3500元時

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得

與費(fèi)用扣除額的`差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

舉 例 2

錢某2017年1月工資3000，個人繳納五險(xiǎn)一金450元，年終獎24000，無其

它收入。

當(dāng)月工資稅額： 3000<3500(起征點(diǎn))，不需要繳納個人所得稅。

計(jì)算年終獎稅金：

第一步：計(jì)算當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額：3500 450-3000=950元。

第二步：計(jì)算年終獎應(yīng)納稅所得額(年終獎當(dāng)月工薪所應(yīng)與費(fèi)用扣除額的差

額)：24000-950=23050元

第三步：確定稅率(年終應(yīng)納稅所得額/12個月) 23050/12=1920.8元，確定稅

率為10%，速算扣除數(shù)為105.

第四步：計(jì)算年終獎稅金：(應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù))23050*10%-

105=2200元

當(dāng)月總應(yīng)納稅額=年終獎應(yīng)納稅額，即2200元。

備 注

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計(jì)稅辦法只允許采用一次

員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按

照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資

薪金項(xiàng)目繳稅。

法律依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個

人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)

2017年終獎個人所得稅計(jì)算方式解析

發(fā)布時間：2017-01-20 編輯：玉佩 手機(jī)版今年你公司給你發(fā)了多少年終獎?

年終獎也是要交稅的，你知道嗎?春節(jié)是個大消費(fèi)日，年終獎下發(fā)，我們有更多的

錢去花費(fèi)，者也就意味著，一大波投資機(jī)會正向我們走來下面是CN人才網(wǎng)為大家

整理的2017年終獎個人所得稅計(jì)算方式解析，歡迎參考~

2017年終獎個人所得稅計(jì)算方式解析

一、【思路架構(gòu)】介紹年終獎的納稅計(jì)算思路和方法

1、月工資收入和年終獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅，要分別計(jì)算。

2、找到年終獎對應(yīng)的適用稅率

(1)如果月收入3500，用年終獎除以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相

應(yīng)的速算扣除數(shù)

(2)如果月收入<3500，先用年終獎補(bǔ)足月收入與3500的差額，剩余部分再除

以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

3、年終獎個稅=(年終獎-補(bǔ)足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數(shù)

注：上文的“月收入”指月應(yīng)納稅所得額，指應(yīng)發(fā)工資扣除五險(xiǎn)一金后的金

額。

二、【案例解析】結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行說明，透徹理解

案例1：甲月收入5000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎18000元，月工資5000元減3500

元免征額，按適用稅率3%計(jì)算，即：(5000-3500)×3%=45元;年終獎18000元，首

先除以12個月為1500元，對應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎應(yīng)繳個稅18000×3%=540

元。總計(jì)甲應(yīng)繳個稅45+540=585元。

案例2：乙月收入10000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎36000元，月工資10000元減

3500元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算(10000-3500)×20%-

555=745元;年終獎36000元，除以12個月為3000元，對應(yīng)適用稅率10%和速算扣

除數(shù)105計(jì)算，即：36000×10%-105=3495元。總計(jì)應(yīng)繳個稅745+3495=4240元。

案例3：丙月收入3400元，當(dāng)月發(fā)放年終獎24100元，月工資3400元不足

3500元，用其取得的年終獎收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元(3500-3400)，再

將剩余部分24000元除以12個月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)

算，(24100-100)×10%-105=2295元;總計(jì)應(yīng)繳個稅0+2295=2295元。

三、【Excel公式】計(jì)算年終獎個稅1個公式搞定

G2輸入如下公式后向下填充

=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-

3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-

3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

點(diǎn)擊進(jìn)入會計(jì)論壇參與討論 >>> 如何計(jì)算年終獎個人所得稅?

四、【合理避稅】年終獎多發(fā)1元，收入有可能少幾千甚至上萬

當(dāng)處于稅率臨界點(diǎn)時，會出現(xiàn)多發(fā)1元年終獎，少收入幾千甚至幾萬的情況。

舉例說明：

甲年終獎是54000元，除以12個月為4500元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)

105計(jì)算，應(yīng)納稅額為：54000×10%-105=5295元。

乙年終獎是54001元，除以12個月約為4500.08元，由于4500元是臨界點(diǎn)，

超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算，應(yīng)納稅額為：

54001×20%-555=10245.2元。

由此可見，乙比甲的年終獎多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2

元。

年終獎一元錢臨界點(diǎn)效應(yīng)：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元;54001元

比54000元多納4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納4950.25元;發(fā)420001元

比420000元多納19250.3元;發(fā)660001元比660000元多納30250.35元;發(fā)

960001元比960000元多納88000.45元。

附：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法

問題的通知》國稅發(fā)[2005]9號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人

所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)

效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核

情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅，

并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適

用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)

用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差

額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅

率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公

式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除

額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本

通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度

獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳

納個人所得稅。

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在

我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿

一個月的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題

的通知》(國稅發(fā)〔1996〕183號)計(jì)算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通

知規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通

知》(國稅發(fā)〔1996〕206號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何

計(jì)征個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1996〕107號)同時廢止。