差旅費相關憑證的填制流程

武漢理工大學《會計循環試驗》課程設計

課程設計任務書

學生姓名： 專業班級：

指導教師： 工作單位： 管理學院會計系

題 目:

初始條件：

1. 財會實訓教學軟件系列：基礎會計V6.0 廈門網中網軟件有限公司；

2.某企業單位一個月發生的經濟業務有關的原始資料、會計核算制度；

3.其他材料。

要求完成的主要任務:

完成該企業當年12月份各項經濟業務的全套賬務處理，包括填制憑證，登記賬簿，

計算利潤，進行年終利潤結算，編制主要會計報表，上述全套賬務處理保存資料刻制光盤

隨附課程設計說明書。撰寫有關會計核算方法問題的小論文。

時間安排：6月11日——6月22日

6月11日 仔細閱讀和分析設計資料；復習鞏固會計核算流程；

6月12日 原始憑證的填制與審核

6月13-15日 各種記賬憑證編制與審核

6月18-19日 賬簿的設置與登記、對賬和結賬

6月20日 資產負債表、利潤表的編制

6月21日 書寫課程設計說明書（有關會計核算方法問題的小論文）

6月22日 課程設計答辯。

指導教師簽名： 年 月 日

系主任（或責任教師）簽名： 年

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談差旅費相關憑證的填制流程

1 差旅費的內容及報銷事宜

差旅費，是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項

費用。不同單位或部門對差旅費的具體開支范圍的規定可能會有所不同。根據一

個單位或部門的具體規章制度，規定限額內的差旅費可以按照一定的程序憑據報

銷。

1.1差旅費的報銷范圍和原則

1.1.1報銷范圍

（1）差旅費核算的內容：用于出差旅途中的差旅費費用支出，包括購買車、

船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。

（2）一般情況下，單位補助出差伙食費就不再報銷外地餐費了，或者報銷餐費

就不再補助出差伙食費。

（3）至于外地餐券不能計入差旅費中，稅法上并沒有相關的文件規定。

差旅費開支范圍包括：城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費等。

差旅費的證明材料包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。差旅

費中列支補助按人均100元1天標準以內。

1.1.2報銷原則

（1）差旅費必須在各部門預算總額內控制開支， 差旅費超預算不得開支。

（2）員工出差必須事前提出書面申請，填制出差申請單，經其直屬上級批準。

凡未得事先批準的，一律不予報銷。

（3）員工出差途中，因工作需要臨時增加出差行程到新的出差地點，經出差

簽批人書面/郵件確認后，其增加的行程作為另一次出差時間，與原出差時間不

連續計算;

（4）出差標準:員工出差乘坐交通工具、住宿、補助基本標準見集團差旅費報

銷管理制度(管字007)。

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1.2報銷程序

1.2.1審批和流程

（1）出差人員填制差旅費報銷單--直屬上級審查 分管副院長核準 財務人員審

核--出納結算付款。各分管領導應對差旅費報銷的真實性、合理性負全面責任。

(2）財務人員、稽核人員、資金管理人員按規定對報銷手續、預算額度、票據

合法性、真實性、出差標準進行審核并對此負責。

出差申請及差旅費報銷流程

因公出差，提前一天清晰填寫《出差申請單》

《出差申請單》報部室負責人批準、總經理審批

交辦公室備案

出差返回后，出差人將《出差單》未填寫項目補齊，并于三日內填寫《差旅費報銷單》

（附相應齊全票據）（多人出差，由1人填報，相關人簽字）

（單人多次出差可填1張《差旅費報銷單》；多人多次出差，1次1單）

將填寫清晰、完整、準確的《差旅費報銷單》交辦公室復核簽字

（以下簡稱《報銷單》）

報銷人將該《報銷單》交財務部審核簽字

《報銷單》報總經理審批

將總經理批準后的《報銷單》，交財務部報銷

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1.2.2注意事項

（1）員工報銷時按財務部門規定填制報銷單據，附原始票據(包括出差申請、

機票(明折明扣票)、火車票、汽車票、船票、住宿發票、會議通知、過路費、過

橋費)等差旅費，無本人姓名的原始發票須在背面簽名。

（2）乘坐飛機的，訂票費、改簽費、退票費、往返機場的車費不予報銷。

（3）出差補助天數=出差返程日期-出差出發日期;

（4）須按財務規定取得并填寫真實合法的憑證。對項目填寫不完整或字跡模

糊不清的不予報銷;對涂改、偽造或變造原始票據、虛報出差天數的，不予報銷。

（5）原始票據丟失、毀損的，當事人需作出詳細書面說明及需報銷單據明細

項目、金額，經直屬上級與所在部門第一負責人簽批后，報學院、學校分管領

導簽批報銷。

（6）超標乘坐交通工具的，其交通費的報銷，按其應乘坐的交通工具類別計

算報銷金額，超額部分自行承擔。

2 差旅費的相關賬務處理

差旅費借款采取"前賬不清、后賬不借"的原則，由各主管會計根據員工已批準的

出差申請進行審核; 借支額度按個人借支額批準出差時間×住宿限額生活補助標準

×50%+交通工具費用核定，并結合出差實際情況國內長途出差最高不超過4000元/

人次，短途短期不借支差旅費;

差旅費借款須在出差返回后5個工作日內報銷沖賬，在5個工作日內未歸還的，由各

單位財務負責人通知薪資管理部從其當月薪資中扣還。

2.1預借差旅費

根據借款單填寫記賬憑證，記賬憑證如下：

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圖為預借差旅費記賬憑證

（1）日期欄的填寫

記賬憑證的日期以借款單上的日期為準，年月日均以小寫字母填列

（2）編號的填列

記賬憑證均填“記”字，根據憑證填寫時的編號填寫“×××”號

（3）摘要欄填寫預借差旅費

（4）總賬科目借方填其他應收款，貸方填庫存現金，其他應收款明細科目為具體的

員工，借方金額和貸方金額均以實際取得的款項填列

（5）附單據張數以原始單據的張數填列

（6）最后要求制單人簽章

2.2差旅費的報銷

2.2.1 差旅費相關標準

公司員工出差期間的住宿費、車船費（含飛機費用） 、伙食補助費、交通補

助費、車船票訂 購費、市區內公出辦事等差旅費報銷規定如下： 公司員工出差期

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間的住宿費、車船費（含飛機費用） 、伙食補助費、交通補助費、車船票 訂購費、

市區內公出辦事等差旅費報銷規定如下： 一、差旅費報銷中交通工具費用報銷

A) 各級別員工乘坐飛機、車船標準如下：

職務：總經理、公司員工

交通工具：飛機、 火車（硬座、硬臥 三等艙） 輪船等其他長途交通工具。

注：a）其他交通工具不包括出租汽車，特殊情況需要乘坐出租車，須經部門經理批

準，否 則不予報銷。 b）公司員工乘坐飛機，要視任務之重要性及時間要求確定，

經總經理同意可乘普通艙。否則不予報銷。 c）公司員工出差因故必須搭乘超標交通

工具時，事先必須由總經理批準，否則不予報 銷。 d）盡可能不使用公司辦公用車

出差。

B ) 乘坐火車購臥鋪的時間標準：從晚十八點至次日早六點之間，在車上超過六

小時以上。 符合此條件可購相應職級之臥鋪票。不購臥鋪票的，可按硬座票價的 50%

給予補助。

二、出旅費中住宿補助及出差補助

A) 住宿費、伙食補助費、市內交通費標準（單位：元） ：

a)分職務報銷：總經理、公司員工 b)分區域住宿報銷規定：直轄市、省會、沿海開

放城市、省轄市、縣級市、縣、鄉、鎮

注： 1)沿海開放城市是指：大連、秦皇島、煙臺、青島、連云港、寧波、南通、溫

州、湛 江、福州、長春、哈爾濱。 2）住宿費必須提供正規住宿發票，標準限額內

按發票金額實報實銷，發票金額高于標 準部分自理。

B) 移動電話費通訊費： a)分職務報銷：總經理、業務員、公司員工 b)出差者手機費

當月如超出最高額度，補助 5 元/日（試用期員工享有本待遇） ；報銷話 費時所附

單據必須是本人電話號碼的原始發票。

C) 出差天數計算：出發、歸來兩天計算為一天。

D) 到本人家庭所在地出差住在家里或客戶、關系單位等提供住宿時，公司也不

再給予住宿 費的補助。 （凡在車上、船上過夜，不再報銷住宿費） 。

E) 出差補助費中含出差餐費及交通費。 （出差外埠人員的出租車票一般不另予

報銷。 ）

F) 經領導批準外出參加培訓學習的報銷標準： 集中食宿的，憑培訓通知及組織

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部門的收款收據據實報銷，不再報銷其它費用。培訓機構 不安排食宿的，按照出差標

準給予報銷。

三、差旅費報銷其它規定

A) 如員工陪同公司經理出差，其乘坐交通工具標準可參照陪同經理標準，費用已

經統一據 實報銷的，不再報銷其他費用。

B) 訂票費，原則上每個車次最多不能超過 20 元 ，超出部分自己負擔，特殊情

況，須上級 主管批準后方可報銷。

C) 有辦事處的地區，出差人員必須住宿辦事處。

D) 差旅費報銷單中不準許有餐費、交際費之類的票據。如出差期間有此類費用發

生，應按 照交際費報銷程序處理。 （出差人員報銷時必須實事求是，部門經理、

財務經理、總經理簽字后方可報銷） 。

2.2.2 出差報銷業務記賬憑證的填制

圖為報銷差旅費記賬憑證

填制方法與預借差旅費基本相同，附單據張數在填列時要根據實際報銷時的所有原

始憑證張數填列。

2.3核銷預借差旅費

根據以上兩步將預借差旅費未使用完的部分要交還到公司財務處，填寫還款憑證，

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然后會計人員根據還款憑證登記記賬憑證：

圖為核銷差旅費記賬憑證

2.4差旅費在后續賬目中的反映

差旅費在結差旅轉費用類賬戶、科目匯總表中以銷售費用列示

圖為期間費用結轉本年利潤賬戶的記賬憑證

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圖為科目匯總表

在現金日記賬中則是依照原科目填寫

圖為現金日記賬

3 差旅費對稅前利潤的影響

3.1 《企業財務通則》的規定

自2007年1月1日起施行的新《企業財務通則》并沒有對差旅費的開支范圍和標準

作出明確規定，只是對企業的費用支出作了原則性規定，以及規定了不得由企業承擔

的支出。新《企業財務通則》第三十七條：企業實行費用歸口、分級管理和預算控制，

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應當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。第四十六條：企業不得承擔屬

于個人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

（二）購買商業保險、證券、股權、收藏品等支出。

（三）個人行為導致的罰款、賠償等支出。

（四）購買住房、支付物業管理費等支出。

（五）應由個人承擔的其他支出

從《企業財務通則》來看，只要是合理的并且不是應由個人承擔的差旅費，是

可以在稅前扣除的。

3.2《企業會計制度》的規定

自2001年1月1日起施行的《企業會計制度》，沒有對差旅費的開支范圍和

標準作出規定，第九十四條建造承包商建造工程合同成本的間接費用中包括差旅費，

第一百零四條管理費用中包括差旅費。

3.3新《企業會計準則》的規定

新《企業會計準則——會計科目和賬務處理》中，也僅對管理費用中包括的差

旅費及賬務處理作出了規定，并未明確差旅費的開支范圍及標準。

3.4《企業所得稅法》及其實施條例的規定

《企業所得稅法》對成本費用支出作了原則性規定，并未對差旅費的開支范圍、

開支標準具體明確。

《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支

出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除 。

《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定：企業所得稅法第八條所稱有關的

支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，

是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常

的支出。 由此可知，《企業所得稅法》及其實施條例對合理的差旅費支出允許稅

前扣除。

另外，《企業所得稅法》公布實施后，并未出臺具體文件對有關的費用開支

范圍、標準具體明確。已失效的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》下制定

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的《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第五十二條：納稅人發生

的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提

供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。該

扣除辦法明確了差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業所得稅稅前扣除，但

應能夠提供證明其真實性的合法憑證。

綜上所述，在目前國家并未明確差旅費具體規定的情況下，企業對發生的這

項費用，仍應該按照國稅發[2000]84號文件的規定，在真實、合理、合法的條件

下歸集和列支，待具體文件出臺后再行調整。

3.5個人所得稅處理

《財政部國家稅務總局關于個人所得稅工資薪金所得減除費用標準有關政策

問題的通知》財稅[2005]183號第二條規定：工資、薪金所得應根據國家稅法統一

規定，嚴格按照“、、、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職

工資薪金獎金

或者受雇有關的其他所得”的政策口徑掌握執行。除國家統一規定減免稅項目外，

工資、薪金所得范圍內的全部收入，應一律照章征稅。但該文件所說的“津貼、補

貼”不包括差旅費津貼。《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉

的通知》（國稅發[1994]089號）規定，下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或

者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

4實訓感悟

4.1理論與實踐的結合

一直學的都是關于會計賬務處理的理論知識，在一周的實訓后菜有幾分對會計

從原始憑證到記賬憑證到總賬和日記賬乃至簡單報表的淺顯認識。理論與實踐之間

還是有很多的差距的，就比如在填寫原始憑證的大寫日期這個細節上，十月份要記

作零壹拾月等等細節問題，否則系統就會報錯，也就是在實際生活中這些做法的是

不合法的，都可能導致會計憑證環節出現漏洞，從而影響會計信息的真實性，繼而

對整個公司的財務報告造成影響，也就使得報表利用者得不到準確的信息，從而投

資決策或是生產運營管理上會產生差錯，所以在實物操作中一定要極其謹慎。

4.2改革建議

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針對差旅費報銷制度中出現的種種問題，人們開始提出許多改革的建議。政府

無須再出臺類似的規定，而應該讓企業單位自主制定，把差旅費報銷與本單位的

經濟、效益、成本等切身利益掛起鉤來，才能使每個單位的差旅費報銷制度更加

人性化、更加透明化，更加體現效率。 也有人認為，改革就必須根據現在的經濟

情況，較大幅度地提高差旅費報銷標準。還可以采取提前發的辦法。出差者根據

出差的去向、地點、時間、任務填寫好住宿費、伙食補助費、城市交通費等項目

的《差旅費報銷（領）憑證》，經部門（或主管）領導審批后，再到財務部門一

次性領取經費，超支不補，節約歸己；通過招標確定定點賓館。以避免出差人員

接受接待單位提供的免費食宿和轉嫁差旅費現象的再次發生；行政單位和財政全

額撥款的事業單位開會，其費用一律由舉辦單位承擔，不準向與會人員收費，也

不準向企業拉贊助。凡到下級單位或企業報銷差旅費的，一律以索賄論處，下級

單位或企業按違反財政法規進行處罰；實行總額控制和預算機制，扭轉公務接待

中的不正之風。

但我們有理由相信，隨著社會經濟的發展，相關單位在制定相關制度時，將會

做到更加透明化、更加人性化、更加合理化。

參考文獻

[1] 企業財務通則（2006）[S] 中華人民共和國財政部令第41號

[2] 企業所得稅法 [S] 中華人民共和國財政部令第61號

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本科生課程設計成績評定表

姓 名 性 別

專業、班級

課程設計題目：

課程設計答辯或質疑記錄：

成績評定依據：

最終評定成績（以優、良、中、及格、不及格評定）

指導教師簽字：

年 月 日

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