全年一次性獎金個人所得稅稅率表

全年一次性獎金個人所得稅稅率表

適用 公式為： 應納稅額=雇員當月 取得全年一次性獎

金×適用稅率-速算扣除數;

適用公式為： 應納稅額=(雇員當月 取得全年一次性獎

金-雇員當月 工資薪金所得與費用扣除額的差額) × 適用

稅率-速算扣除數。

這里我們以一個示例進行計算演示：

小王在 2016 年 12 月 工資 6000 元， 同時領到

2016 年的年終獎 20000 元， 當月 所需繳納的個人所得

稅如下：

1) 當月 工資個人所得稅=(6000-3500) *10%-

105=145 元

2) 年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895 元當

月 個人所得稅總額=145+1895=2040 元由于單位發放給

員工的年終獎形式不同， 個人所得稅計算方法也不盡相同。

一、 員工當月 的工資薪金超過「3500」 元， 再發放

的年終獎單獨作為一個月 的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金， 單獨作為一個月 計算時， 除以 12

找稅率， 但計算稅額時， 速算扣除數只允許扣除一次。

例一： 趙某 2016 年 1 月 工資 5000， 年終獎

24000， 無其它收入。

趙某工資部分應繳納個人所得稅： (5000-3500)

*3%=45元

趙某年終獎(24000) 部分應繳納個人所得稅計算：

先將雇員當月 內取得的全年一次性獎金， 除以 12 個

月 ，即： 24000/12=2000 元，

再按其商數確定適用稅率為 10%， 速算扣除數為 105.

趙某年終獎 24000 應繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295 元。趙某 2016 年 1 月 份應

繳納個人所得稅 2340 元。

二、 員工當月 的工資薪金不超過 3500 元， 再發放的

年終獎單獨作為一個月 的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月 工資薪金所得

與費用扣除額的差額” 后的余額， 作為應納稅所得額。 其

中“雇員當月 工資薪金所得” 以收入額扣除規定標準的免

稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等) 后的數

額。

例二： 錢某 2016 年 1 月 工資 2000， 年終獎

24000， 無其它收入。

錢某當月 工資 2000 元， 未超過費用扣除標準 3500

元，不需要繳納個人所得稅。

錢某 2016 年 1 月 當月 工資薪金所得與費用扣除額

的差額為 3500-2000=1500 元。

錢某年終獎 24000 元， 先減除“當月 工資薪金所得與

費用扣除額的差額(1500 元) ”， 22500 元為應納稅所得

額。

22500 除以 12 個月 ， 即： 22500/12=1875 元，

再按其商數確定適用稅率為 10%， 速算扣除數為 105.錢

某年終獎 24000 應繳納個人所得稅：(24000-1500)

*10%-105=2145 元。

錢某 2016 年 1 月 份應繳納個人所得稅 2145 元。

三、 員工一個年度在兩個以上單位工作過， 只能按照

國稅發[2016] 9 號文件規定， 在一個納稅年度內， 對每一

個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次， 納稅人可以自

由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。

該條款的要點是：

1， 一個員工 2016 年 1 月 發放的年終獎適用了 除

以 12找稅率的優惠計算政策， 2016 年其它月 份就不能

再適用了 。

2， 一個員工一年一次， 在兩處以上取得年終獎， 也

只能適用一次。

3， 員工即使工作時間不足 12 個月 ， 也可以適用一

次。

例三： 孫某 2016 年 1-3 月 在石油企業工作， 2016

年 4-8月 跳槽到電信企業， 2016 年 9 月 至今跳槽到房

地產企業工作，如果孫某 2016 年 12 月 在房地產企業取

得工資 5000， 年終獎 24000， 其它無收入， 雖然錢某

只 2016 年在房地產企業工作 4 個月 ， 但其應繳納個人

所得稅與例一趙某相同， 即當月 工資部分應繳納個人所得

稅 45， 年終獎部分也是除 12 找稅率， 應繳納個稅 2295

元。

房地產企業計提年終獎時， 計提、 發放會計處理同例

一。

四、 員工同一月 份在兩個以上單位取得年終獎， 可以

選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發[2016] 9 號文件優

惠辦法計算， 從另一單位取得的年終獎合并到當月 工資薪

金項目繳稅。

國稅發[2016] 9 號文件規定：“在一個納稅年度內， 對

每一個納稅人， 該計稅辦法只允許采用一次”。 如果同一

個人同月 在兩個企業都取得了 年終一次性獎金， 納稅人

在自行申報時， 不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所

得稅， 享受一次性獎金的政策; 對該個人按規定只能享受一

次全年一次性獎金的優惠算法。

例四： 李某 2016 年 1 月 工資 5000， 取得本企業

發放的年終獎 24000 元， 另取得兼職單位發放的年終獎

6000 元，無其它收入。

李某本企業年終獎(24000) 部分應繳納個人所得稅計算：

先將雇員當月 內取得的全年一次性獎金， 除以 12 個月 ，

即：24000/12=2000 元，再按其商數確定適用稅率為 10%，

速算扣除數為 105.李某本企業年終獎 24000 應繳納個人

所得稅：24000*10%-105=2295 元。

李某取得的兼職單位發放 6000 元年終獎應合并到李

某當月 工資薪金中計算繳納。 如果兼職單位按發放年終獎

計算個人所得稅， 代扣代繳了 個人所得稅 6000*3%=180

元。李某在本企業取得工資 5000 元， 本企業代 扣 代 繳

(5000-3500) *3%-=45 元個人所得稅。

年終匯算清繳， 李某工資部分應繳納個人所得稅：

(50006000-3500) *20%-555=945 元。