摘 要：管好用活資金，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。文章通過對提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度重要性進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前企業(yè)在資金使用管理上存在的問題，提出了提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的對策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)，資金，周轉(zhuǎn)速度，思考
資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的運(yùn)行離不開資金運(yùn)動，任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金，沒有一定量的資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展也就難以進(jìn)行。隨著社會的進(jìn)步，市場競爭機(jī)制的發(fā)展，企業(yè)資金管理水平的不斷提高，方式方法也越來越豐富。但資金短缺問題一直圍繞著許多企業(yè)，并嚴(yán)重影響到了企業(yè)的生存和發(fā)展。雖然通過外部籌資是解決問題的一種方式，但從長遠(yuǎn)的角度和根本上要解決問題，必須進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的挖潛，嚴(yán)格把握資金流動方向，加強(qiáng)資金回收管理，積極尋求提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的最佳途徑。
一、提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的重要性
企業(yè)營運(yùn)的本質(zhì)就是周轉(zhuǎn)。對于一個企業(yè)來說，資金是血液，企業(yè)是肉體。只有血液循環(huán)
流動起來，肉體才會有生命。所以每一種、每一項業(yè)務(wù)的本質(zhì)都是一樣的，它對操縱者的商業(yè)才智的要求都大同小異，包括現(xiàn)金、利潤率、周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)回報率、增長和有關(guān)顧客情況的知識以及綜合運(yùn)用能力等。資金是企業(yè)命根子，資金的使用效率如何，關(guān)鍵在其周轉(zhuǎn)速度，而資金周轉(zhuǎn)速度的快慢，在很大程度上決定了企業(yè)財務(wù)狀況的好壞。
若以1萬元為單位計算，甲公司每年資金周轉(zhuǎn)率為6次，利潤率為20%；乙公司資金周轉(zhuǎn)率為12次，為甲公司的1倍，利潤率為10%，為甲公司的一半。一年后，甲公司的資金總額為2.985萬，而乙公司為3.317萬。由此可見，周轉(zhuǎn)率對一個公司利潤的重要性。據(jù)統(tǒng)計，中國企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率平均一年只有2.5次，而沃爾瑪、家樂福這樣的零售商，其資金周轉(zhuǎn)一年大致為20～30次。
唯有現(xiàn)金如輪轉(zhuǎn)，才能財源滾滾來。資金的使用都有一個機(jī)會成本，在一定的時間內(nèi)，如果在一項業(yè)務(wù)上投入1元錢，那么這1元錢就失去了投向其他投資業(yè)務(wù)的機(jī)會。很多時候從表面上看，好像已將資金作了最有效的利用，但我們也許付出了更大的機(jī)會成本——失去了新的讓資金轉(zhuǎn)起來的機(jī)會。當(dāng)企業(yè)主們面對眾多商業(yè)機(jī)會時，如何才能將有限的資金用好用活才是他們真正考慮的主題。炒股的人都知道，一般來說股民們更愿意進(jìn)行短線操作，讓錢快速地流動周轉(zhuǎn)起來，收益往往大于全線殺進(jìn)做中長線，也正是這個原因。
富蘭克林說過，“金錢可生金錢，再生的金錢又可再生，如此生生不已。五先令經(jīng)周轉(zhuǎn)變成六先令，再周轉(zhuǎn)變成七先令三便士，如此周轉(zhuǎn)下去變到一百英鎊。”隨著近代工商業(yè)的大規(guī)模化發(fā)展以來，商品生產(chǎn)周期的長短、商品流通速度與資金周轉(zhuǎn)速度快慢對企業(yè)獲取利潤起著越來越重要的作用，提高資金周轉(zhuǎn)速度是企業(yè)追求利潤最大化的最重要方法。
二、當(dāng)前企業(yè)在資金使用上存在的問題
1.資金時間價值觀念意識薄弱。在企業(yè)運(yùn)營資金循環(huán)過程中，時間價值觀念薄弱，現(xiàn)金管理不嚴(yán)，閑置短缺現(xiàn)象嚴(yán)重。市場經(jīng)濟(jì)條件下，即使不存在通貨膨脹，等量資金在不同時點上的價值量也不相等，今天的1元錢和將來的1元錢不等值。如銀行存款年利率為10%，今天的1元錢存入銀行，一年以后就會是1.10元。可見，經(jīng)過一年時間，這1元錢發(fā)生了0.1元的增值，今天的1元錢和一年后的1.10元錢等值。許多企業(yè)在思想觀念上認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，沒有投入到生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)中去；還有些企業(yè)對資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)對經(jīng)營中急需的資金，陷入財務(wù)困境。
2.應(yīng)收賬款管理不到位，資金回收困難。不少企業(yè)為了擴(kuò)大銷售的競爭需要，盲目使用賒銷政策。因沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能及時兌現(xiàn)收
回，形成呆賬，影響資金周轉(zhuǎn)。
3.存貨控制薄弱，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理。很多企業(yè)期末存貨占用資金比重過大，造成資金積壓，周轉(zhuǎn)失靈。也有些企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，缺乏名牌產(chǎn)品和暢銷產(chǎn)品，庫存積壓過多。產(chǎn)品積壓占用了流動資金，導(dǎo)致資金大量沉淀，企業(yè)增產(chǎn)不增收，不僅降低了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，增加了資金成本，而且導(dǎo)致企業(yè)支付能力弱化，產(chǎn)生不良債務(wù)。企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)得不到合理的調(diào)整，大量產(chǎn)品積壓的問題得不到解決，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題也不可能得到控制。
4.非貨幣性資產(chǎn)管理欠缺，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。對原材料、半成品、低值易耗品、固定資產(chǎn)等管理不到位，霉變、質(zhì)次價高和殘損物資較多，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。毀損待報廢、超儲積壓物資儲備管理留于形式，清產(chǎn)核資工作往往是有上文沒有下文，缺乏及時的處理意見，致使毀損待報廢、超儲積壓物資儲備量像“滾雪球”一樣越滾越大，沒有從根本上解決問題。
5.存貨的收、發(fā)、存管理缺乏真實記錄。材料領(lǐng)用記錄生產(chǎn)成本及費(fèi)用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現(xiàn)其弊端。比如，甲、乙兩個工號同時開
工，月末核算記錄顯示的是乙工號的材料消耗極少甚至為零，而甲工號的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本；購入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。
三、提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的對策
由于資金的有效使用加速周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)建立制度，把管好、用好、控制好資金，使之層層落實到各個部門和各個環(huán)節(jié)。保證企業(yè)資金循環(huán)正常進(jìn)行，加速資金周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)首先必須強(qiáng)化資金循環(huán)運(yùn)動觀念和市場意識，真正按照市場需求組織生產(chǎn)、加強(qiáng)企業(yè)管理，提高生產(chǎn)技術(shù)水平和產(chǎn)品的科技含量，減少存貨積壓，提高產(chǎn)銷率，在此基礎(chǔ)上，縮短生產(chǎn)和銷售時間，加快流動資金周轉(zhuǎn)。其次，要通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高固定資產(chǎn)的完好率和使用效率，提高折舊率，加速企業(yè)固定資金的折舊和更新，使企業(yè)固定資金的更新周期跟上社會生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步的周期，減少和避免固定資金的無形磨損。
1.建立健全產(chǎn)品銷售策略。根據(jù)市場信息和企業(yè)產(chǎn)品特征，針對不同的銷售對象，制定
不同的銷售政策。要抓住消費(fèi)者的心理，適時采取多種樣式的促銷手段，提高企業(yè)產(chǎn)品銷售周轉(zhuǎn)率，增加周轉(zhuǎn)次數(shù)，減少產(chǎn)品資金占用時間，取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。如長虹彩電連續(xù)多次采取薄利多銷的市場催動，收到了良好的效果。
2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制定合理的賒銷政策。第一，要樹立以人為本的思想，加強(qiáng)營銷隊伍建設(shè)，提高營銷人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、身體素質(zhì)等各項綜合素質(zhì)。第二，建立銷售合同評審制度。對取得的銷售合同、銷售確認(rèn)書等，先進(jìn)行評審，加強(qiáng)對用戶單位資信程度的審查，后憑評審意見書和訂單下達(dá)生產(chǎn)計劃，明確發(fā)貨審批權(quán)限，責(zé)任到人，防止盲目發(fā)貨和發(fā)“人情貨”。利用計算機(jī)輔助管理，加強(qiáng)對應(yīng)收貨款的追蹤分析和賬齡分析，強(qiáng)化防范措施。第三，實行目標(biāo)責(zé)任考核制。貨款回收指標(biāo)，應(yīng)收貨款降低指標(biāo)，合同履約率等多項指標(biāo)具體分解到營銷人員，并與獎金直接掛鉤，實行聯(lián)額計獎。第四，制定有效的賒銷政策，嚴(yán)格控制賒欠貨款。對賒銷、現(xiàn)付等不同結(jié)算方式的銷售采取靈活的信用政策，力求及時收回貨款。賒銷出去的貨款要及時催收，盡量減少結(jié)算資金的占用時間和數(shù)額。在清欠中，應(yīng)貫徹依法清收和重點清收相結(jié)合的原則，加大清欠力度做到標(biāo)本兼治。
3.以市場為導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。要認(rèn)真分析研究市場的供需狀況，按市場需求組織調(diào)整生產(chǎn)，對滯銷的產(chǎn)品必須及時調(diào)整，對造成積壓的產(chǎn)品要采取果斷措施降價處理。運(yùn)用“ABC分類管理法”將本企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品品種分為以下三類：一類為適銷對路、利潤豐厚的產(chǎn)品。資金供應(yīng)重點傾斜。二類為市場基本處于平穩(wěn)，價格波動小，利潤較低的產(chǎn)品。這類產(chǎn)品除要求在經(jīng)營方式上勤進(jìn)勤出外，對資金供應(yīng)上應(yīng)加以控制，以防存儲過多，造成積壓。三類為供過于求，市場滯銷的產(chǎn)品。這類產(chǎn)品利潤極少或大部分虧損，對其資金供應(yīng)須認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，以促銷壓庫為主。及時把長期放置的產(chǎn)品變成可以自由流動的資金，利用回收的資金合理組織生產(chǎn)適應(yīng)市場需求的產(chǎn)品，獲取更大的利潤。
4.加強(qiáng)庫存管理，抓好清倉查庫。建立收、發(fā)、領(lǐng)、退制度，對購進(jìn)的材料物資要及時組織驗收，以保證材料物資的完整性，做到庫存明，家底清。物資采購部門應(yīng)經(jīng)常了解生產(chǎn)車間的材料庫存情況，防止車間存料過多，以免積壓浪費(fèi)。許多企業(yè)過多的存儲物資材料，占用了企業(yè)很大比例的流動資金量，對于提高企業(yè)資金流動性有很大的潛力好挖。為使資金能變活，應(yīng)改變舊的思想觀念，摒棄過去一年一次的倉庫清查盤點制度，把清倉查庫工作作為日常的業(yè)務(wù)工作來抓。對于清理出的廢舊物資，應(yīng)果斷采取積極措施，通過加工改制，修舊利廢，綜合利用，因材設(shè)計等途經(jīng)，變“死”物為活物，做到物盡其用，從而
使這部分呆滯的資金能“重新”流入到正常的生產(chǎn)資金循環(huán)中去。
5.合理組織物資采購工作，把握存貨最佳經(jīng)濟(jì)批量。首先要加強(qiáng)計劃性，合理核定原料和商品的限額，根據(jù)耗用原料和商品銷售進(jìn)度情況，核定出各種庫存原料和商品的最佳經(jīng)濟(jì)批量，使庫存原料和商品的資金占用成本控制在最低水平，既保證生產(chǎn)所需原料和不脫銷商品，又不造成大量積壓，使庫存占用額控制在最佳儲存量上。根據(jù)生產(chǎn)銷售計劃，考慮供應(yīng)條件結(jié)合庫存物資數(shù)量，消耗定額和物資儲備定額，特定分季和月度的采購計劃，并嚴(yán)格按計劃采購物資，防止盲目性，做到不購買本企業(yè)不需用的物資，不購買品種規(guī)格不符，質(zhì)量低劣，不能使用的物資，不購買價格不合規(guī)定的物質(zhì)。其次要加強(qiáng)物資采購工作的管理。在采購時，對采購的材料是否符合生產(chǎn)需要，材料的用途是否恰當(dāng)，是否有庫存材料可以代用，采購的數(shù)量是否太多，合同規(guī)定交貨的時間是否太早，都應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審查。在事前有重點地管好采購工作，可以避免因購進(jìn)材料不符合生產(chǎn)需要而造成的損失。第三，要注意采購工作的經(jīng)濟(jì)效果。盡量從較近的地區(qū)組織貨源，與供應(yīng)單位直接掛鉤。經(jīng)濟(jì)合理地安排采購的次數(shù)和周期。把企業(yè)的采購計劃納入企業(yè)整個的計劃體系當(dāng)中嚴(yán)格管理，減少臨時采購的次數(shù)和數(shù)量，要經(jīng)常掌握庫存材料的數(shù)量，進(jìn)行供產(chǎn)銷之間的協(xié)調(diào)，使進(jìn)料與用料的時間盡量接近，既要防止供應(yīng)脫節(jié)，影響生產(chǎn)，也要避免進(jìn)料過早積
壓資金，增加費(fèi)用。
6.加強(qiáng)資金管理，樹立資金的時間價值觀念。各企業(yè)要從實際出發(fā)，逐步形成一套科學(xué)、合理、高效的覆蓋整個資金投入產(chǎn)生的資金管理體制，在提高資金的使用效率上下功夫，科學(xué)樹立資金時間價值觀念。強(qiáng)化對資金的計劃使用，對各類資金計劃分層進(jìn)行總體預(yù)算平衡，并嚴(yán)格執(zhí)行，按照收支計劃和現(xiàn)金流量表安排使用資金，做到有計劃不超支、無預(yù)算不開支。抓好資金的日常調(diào)整和控制，建立與生產(chǎn)相適應(yīng)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)體系，運(yùn)用內(nèi)部調(diào)度杠桿、集中管理分散在企業(yè)各個部門暫時的閑置富余存量資金，定期上報金額對賬單和盤點表，了解貨款回籠情況和庫存結(jié)構(gòu)情況。樹立資金的時間價值觀念，清除內(nèi)部資金分散占用的時間差和空間差，增強(qiáng)資金調(diào)控能力和應(yīng)變能力。要充分利用資金使用上的時間差，調(diào)劑余缺，合理安排使用資金。在資金安排上，考慮資金到位情況根據(jù)輕重緩急統(tǒng)籌支付，及時匯總，動態(tài)監(jiān)控，把資金用好用活，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)。
7.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部固定資金管理。提高機(jī)器設(shè)備等固定資金的完好率和使用效率，提高固定資產(chǎn)折舊率，加速企業(yè)固定資金的折舊和更新，使企業(yè)固定資金的更新周期跟上社會生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步的周期，減少和避免固定資金的無形磨損。盤活閑置的固定資產(chǎn)，通過市場途徑提高資產(chǎn)使用率，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。
