會計專業畢業論文一萬字范文

會計專業畢業論文一萬字范文

會計學是以研究財務活動和成本資料的收集、分類、綜合、分析

和解釋的基礎上形成協助決策的信息系統，以有效地管理經濟的一門

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會計畢業論文一萬字篇1

淺談我國煙草企業內控問題分析和政策建議

摘 要：基于我國煙草企業的現狀，分析了煙草企業內部控制存

在的問題和風險，提出了相關管理建議。

關鍵詞：內部控制;煙草行業;風險評估;管理建議。

伴隨著世界經濟發展和企業管理學的演進，內部控制發展經歷了

長期的過程，逐漸形成了一系列理論，各國政府監管機構也借此陸續

出臺了一些法規和政策，為企業內部控制實踐提供了操作的范式和法

律遵循要求，一方面約束企業，另一方面也在推動管理的提高[1]。

1 我國企業內部控制發展情況。

我國企業內控標準體系建設是適應經濟社會不同發展進程而逐漸

形成的，大體經歷了內部牽制、內部會計控制和全面風險控制三個發

展階段[2]。近十年來，我國內部控制監管發展歷程如圖1所示。

20世紀70年代末，在我國計劃經濟模式下，內部牽制更加受到

重視。20世紀90年代，建立現代企業制度和市場經濟體制開始起步，

各單位逐步建立健全包括但不限于內部牽制制度的內部會計管理控制

制度。2000年以后，財政部、證監會、國資委、上交所和深交所分別

頒布了一系列規范制度，這些規范制度文件對于加強企業內控監管及

企業內控建設提出了相關要求。

2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監

會聯合制定并印發了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日

起在上市公司范圍內施行，同時鼓勵非上市的大中型企業執行。《基

本規范》借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內部控制框架，明確

了內部控制五要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通

和內部監督[3],并結合中國國情，要求企業建立并實施內部控制，同時

要求企業實行內部控制自我評價制度，并將各責任單位和全體員工實

施內部控制的情況納入績效考評體系。《基本規范》為我國企業建立

內部控制體系提供了一個標準的框架，在理念、實施和制度層面為企

業提供了基礎，體現了中國經濟與全球經濟的進一步接軌。

2010年4月26日《企業內部控制配套指引》發布，包括企業內

部控制應用指引、評價指引和審計指引三部分。《配套指引》對于如

何指導企業和會計師事務所落實和實施《基本規范》作出了進一步的

明確說明。《配套指引》制度的發布，標志著“以防范風險和控制舞

弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜

接有序、方法科學、體系完備”的企業內部控制規范體系建設目標基

本實現。

全球性的競爭加劇、行業特殊的經營環境和政府相關內控政策文

件的發布實施對我國煙草行業企業影響重大，這也是企業不斷提升管

理水平、加強內部控制的重要推動力。通過不斷加強內部控制，加強

內部監管，提升管理水平，我國煙草行業企業才能更好的應對外部環

境變化，為消費者提供高質量的產品和服務，抵御外國煙草巨頭對我

國煙草市場的侵入，并適時參與到國際市場競爭當中，為國家財政收

入做出更大的貢獻。

2 我國煙草企業內部控制問題分析。

目前，我國煙草企業組織結構已經發生了很大變化，企業整體規

模不斷擴大，資金積累大幅度增加，國內外環境的復雜性、不確定性

制管理模式慣性較大，“人治”大于“法制”傳統觀念尚未完全根除，

思想觀念和人員素質有待進一步提升;(3)企業文化融合程度不夠。重組

整合后“廠長情結”和“品牌情結”一定程度上仍然存在，企業凝聚

力和向心力有待增強;(4)工商企業適應市場和把握市場的能力有待提

高;(5)財務會計、全面預算、內部審計等基礎管理不夠扎實，粗放的增

長方式沒有得到根本改變。規模擴張和多點生產格局形成后，企業整

體能否實現重組后的戰略協同效應，成為煙草行業企業必須解決的問

題。

2.2 風險評估有關問題。

我國煙草企業的風險評估，部分企業還沒有健全有效的風險預警

系統，從制度上缺乏應有的風險評估，沒有形成整體系統。主要問題

有：(1)企業風險評估意識薄弱。管理層風險意識不強，有的憑經驗直

覺進行決策，還存在著盲目擴張，隨意擔保等現象;財務管理人員對財

務風險、市場風險的客觀性缺乏充分認識、評估不足;(2)風險評估和預

測機制不夠健全和完善。風險評估和預測沒有形成制度化，導致企業

內部資源配置低效;(3)缺乏風險評估方法和手段。風險評估方法和手段

單一，缺乏系統性、科學性，間接造成信息資源浪費。(4)考慮成本效

益原則，并非對所有風險要素進行評估，加之信息不足、經驗缺乏、

方法單一等方面限制，容易忽視重大風險、遠期風險因素。

2.3 控制活動有關問題。

我國煙草企業內控活動方面存在的主要問題有：

(1)會計基礎工作不夠扎實，基層單位會計人員素質不高或與崗位

要求不符，會計差錯、會計信息失真現象時有發生;(2)對全面預算重視

程度不夠，預算執行缺乏剛性。煙草行業全面預算制度建立執行時間

較短，有的企業沒有意識到預算管理的重要性，預算編制缺乏嚴肅性，

執行控制弱化;(3)集權與分權制度不夠明確，授權審批程序復雜，效率

不高，存在著同一事項，不同側面，重復審批現象;(4)企業重組整合導

致部分資產閑置，記錄不嚴、限制接觸措施不到位或越權處置，導致

一些國有資產流失;(5)運營分析控制滯后，信息質量、時效性較差。(6)

績效考核指標難以全面覆蓋，有的缺乏科學性，激勵效果不夠理想。

(7)在企業組織結構調整過程中，缺乏控制方式的跟進和強化。(8)有的

企業迫于地方政府壓力，違規經營，專賣控制不力。

2.4 信息與溝通有關問題。

煙草行業各級單位在信息溝通及信息化建設方面投入大量人力、

物力、財力，取得了顯著進展，但信息與溝通方面仍然存在諸多問題，

主要有：(1)信息溝通程序復雜導致溝通不暢，信息傳遞不及時甚至不

能有效傳遞，而且信息技術部門與業務部門之間缺乏有效溝通;(2)信息

失真。信息溝通質量、時效性、準確性差，信息失真且價值降低;(3)信

息來源受限。信息獲取渠道窄、成本較高，且加工方法簡單，尤其體

現在對國外競爭對手狀況、技術進步趨勢等外部信息的獲取與溝通方

面;(4)信息系統控制薄弱。沒有及時建立完善的信息技術內控制度，人

員保密意識不強。信息溝通不力一定程度上影響我國煙草企業整體決

策、運行和內部控制的效率和效果，也事關企業與內、外部相關各方

的和諧關系建設。

2.5 內部監督有關問題。

煙草企業內部監督功能交叉，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝

通，未能形成有效的監督合力。具體表現在：(1)專賣內管監督方面。

煙葉超計劃種植、卷煙體外循環時有發生，虛擬客戶、拆單分攤、超

常規向大戶供貨等問題亟需解決。(2)財務審計方面。內部審計監督獨

立性不夠，而且目前很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而

有些企業的內審與財務同屬一人領導，內審在形式上缺乏應有的獨立

性，企業缺少行使內審的內在動力;在內審的職能上，很多企業的內審

工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完

善和企業內各組織機構職能執行效率等方面，沒有制定內控評價標準，

缺乏對內控有效性進行評價的實質性指導。(3)紀檢監察方面。紀檢監

察監督部門畏難心理，加之人情因素等方面影響，工作開展心存顧慮，

積極性、主動性不足，有的服從應付;管理模式有待進一步改進，制度

體系建設亟需建立健全。

(4)專項檢查方面。專項檢查往往目標單一，治標不治本，沒有解

決企業發展過程中的深層次矛盾，內控管理制度體系亟需完善。(5)對

外部監督重視程度不夠，相關反饋信息沒有得到充分利用[4]。

3 加強企業內部控制，防范風險政策建議。

在新的發展形勢下，我國煙草企業必須高度重視企業內部控制建

設，強化風險管理意識。要主動應對，積極求變，從源頭和制度上加

強管控，防范風險，提升管理水平，增強競爭實力，促進煙草行業持

續健康發展。

3.1 優化內控環境，確保措施執行。

煙草企業要在堅持和完善專賣專營體制的前提下，通過進一步調

整內部組織架構，明確各層次職能分工，建立完善集中決策、有限授

權、分級管理和專業化經營的垂直管理體系。要進一步理順產權關系，

切實增強企業的戰略控制和資本運營能力;按照相互制衡、相互協調的

原則，結合企業實際設置職能部門并進行業務分工;進一步重組業務流

程，理順工商關系，工業企業圍繞“四個中心”(技術研發、市場營銷、

物資采購、生產制造)建設和一體化轉型需要，商業企業圍繞卷煙營銷、

專賣內管、煙葉生產、物流建設等核心業務，明確職責，優化流程，

加強網絡建設，推進市場統一;按照現代企業制度的內在要求，建立完

善企業法人治理結構，構建有效的激勵約束機制，積極推進企業治理

層面和經營層面的內部控制相結合，實現對企業風險的全面控制。

優化內控環境，要以人為本，制定適宜的人力資源政策，不斷提

高人的業務素質和道德素質，才能最大限度地減少企業內部控制中人

為因素所造成的失誤。

(1)高層人員要加強內部控制和防范風險的意識;(2)重要崗位人員配

置和管理人員選拔，應全面考核其綜合素質;(3)要多層次、全方位加強

人員培訓，使其遵紀守法，精通業務，自覺遵守和執行內控制度，形

成以自我控制為主的內控制約機制;(4)定期或不定期進行崗位輪換，相

互牽制、相互監督。(5)健全激勵機制，充分運用績效考核辦法，鼓勵

員工積極參與風險管控，調動全體員工積極性[5]。

要加強企業文化建設。繼續開展“國家利益至上消費者利益至上”

行業共同價值觀建設，通過全體員工積極實踐《工作規則》、《行為

規范》和深入開展“兩個至上”在崗位主題實踐活動，規范使用《中

國煙草視覺識別系統》，加強塑造全體員工對“兩個至上”共同價值

觀的普遍認同感，在企業內創造一種積極向上、提高效率、加強自律，

自覺規范行為，加強風險管理意識，降低內控風險的文化氛圍，發揮

群體的文化優勢，增強企業的凝聚力。

“國家利益至上、消費者利益至上”的行業共同價值觀表明：

“除了國家利益和消費者利益，煙草行業沒有自身的特殊利益。”煙

草行業企業要積極履行社會責任，樹立良好社會形象，促進企業的健

康生存和長遠發展，為構建和諧煙草創造良好的環境，進而促進和諧

社會的建設。

3.2 健全風險評估制度，創新風險評估方法。

煙草企業風險評估應從企業戰略和目標的角度進行。企業應對管

理活動中的各種風險及時識別，對企業的內部控制進行評價，及時發

現內部控制的缺陷和薄弱環節，有針對性地提出改進意見和建議，保

證企業的管理活動按預期的經營目標進行，促進企業內部控制的進一

資產安全完整，財務報告信息真實可靠[11]。要加強全面預算管理控

制，提高預算編制的準確性、科學性和可操作性，加強預算執行的分

析考核、重點成本費用控制和預算執行審計工作。建立健全運營分析

控制、績效考評控制體系和突發事件應急處理機制。加強對關鍵業務

活動和現金流控制，加強信息反饋，及時調整修正生產經營活動，使

之與實現企業發展戰略目標相一致。要以統一會計核算軟件為契機，

全面提升財會信息化水平，積極組織開發、實施統一的預算管理、資

產管理、在線審計等管理模塊。

此外，煙草企業必須嚴格按照煙草專賣法和煙草專賣法實施條例

煙草行業企業內部信息與溝通，應當充分利用正式公文運轉、財

務快報、年度會計決算報表、行業報刊雜志等媒介及各級單位網站、

各種培訓、會議等方式進行有效傳遞，并充分考慮信息傳遞過程中正

式組織與非正式組織的不同作用，合理利用非正式組織，大力推行辦

事公開、民主管理，構建企業內部和諧。此外，信息化建設要結合企

業自身特點，促進信息的集成共享，加快信息化與“兩煙”生產經營

相融合，進一步加強企業生產經營決策管理、專賣監督管理、財務審

計、電子商務、現代物流等方面信息化建設。用信息化建設推動傳統

企業向現代公司轉變、傳統商業向現代流通轉變、傳統煙葉生產向現

代煙草農業轉變。

煙草行業企業對外信息與溝通，應當充分利用正式公文運轉、新

聞發言人制度、廣播、電視、報刊、網絡等行業外社會媒體及行業內

媒介，并重點關注以下方面：(1)加強與上級部門之間的信息溝通，建

立本企業的信息披露政策與程序;(2)加強與消費者溝通，聽取消費者對

產品質量、售后服務等方面的意見和建議，及時加以處理;(3)加強與原

輔材料供應商溝通，與供應商就產品質量、交易價格、信用政策等問

題進行溝通，及時加以改進;(4)加強與監管機構、審計人員的溝通協調，

及時了解監管要求，積極反映訴求和建議，聽取其對企業內部控制等

方面的建議并加以改進;(5)根據有關法律法規要求和管理需要，及時與

計在生產經營全過程的監督作用，確保財務管理嚴格規范。(3)紀檢監

察機構要認真履行職責，切實推進構建行業懲治和預防腐敗體系工作，

加強對領導干部權力運行的監督，加大案件查處力度，增強再監督的

有效性。(4)專項檢查監督活動要有針對性，及時發現問題，解決問題，

跟蹤整改并建章立制，防止屢犯屢查，屢查屢犯。(5)企業要不定期或

定期對內控系統進行評估，通過持續監督和定期檢查內控制度，評估

內控有效性及其實施的效率效果，更好地實現內控目標。(6)借助外部

監督力量。注意加強與財政、稅務、審計檢查、注冊會計師等各方面

信息交流，定期互通，形成有效的監督合力。

4 結束語。

內部控制與其說是一套制度、一套文檔或一系列程序，不如說是

一種理念、一種意識。只有企業高層管理人員及全體員工對此有了深

刻的認識和理解，將內部控制的理念和意識植入企業文化當中，內部

控制體系才能得以長期發揮效用。有鑒于此，我們必須承認煙草企業

的內部控制之路還很漫長和艱難。可喜的是，我國煙草企業對內部控

制的重視程度日益提高，內控制度體系也在逐步建立完善，這對于提

高企業管理水平，加強內部控制，防范內控風險，推動“卷煙上水平”

工作順利開展意義非凡[12]。

煙草企業未來發展，要抓住機遇，充分利用國內這一全球最龐大

的卷煙消費市場所帶來的市場規模優勢和戰略空間，不斷加強內部控

制體系建設，提高風險管理水平，增強競爭實力，主動應對，積極參

與國際市場競爭，逐步擴大“中式品牌卷煙”對國際市場的影響力。

[2] 財政部會計司。企業內部控制規范講解[M].北京：經濟科學

出版社，2010.

[3] 財政部等五部委。企業內部控制基本規范[M].北京：立信會

計出版社，2008(7)。

[4] 高智緯，李可。內部控制概念的發展歷程及我國企業的內部

控制問題[J].中國會計視野，2006(7)。

[5] 祁廣亞。論內控環境及其優化[J].會計之友，2009(4)：4-5.

[6] 李晶。COSO框架下企業內部控制與風險管理的思考[M].天

津管理干部學院學報，2008(1)。

[7] 張瀟蔚。 COSO框架對我國企業內部控制與風險管理的啟示

[J].鐵路采購與物流，2009(12)。

[8] 劉建明。財務風險管理與企業內控關系問題的研究[J].中國總

會計師，2008(2)。

[9] 王建和。我國企業內部控制與風險管理[J].中國西部科技，

2005(6)：21-22.

[10] 趙閩。企業內部控制與風險管理融合的路徑選擇[J].財會通

訊(理財版)，2008(7)。

[11] 徐玉德。企業內部控制設計與實務[M].北京：經濟科學出版

社，2009.

[12] 徐秀藝。內部控制發展方向[J].會計之友，2009(4)：42.

會計畢業論文一萬字篇2

淺議現代管理會計報告體系構建

1 管理會計報告概述

1.1 管理會計報告的主體與目標

管理會計報告的主體指的就是管理會計報告的使用者，主要包括

企業最高管理層，中層管理層以及基層管理者。企業的最高管理層需

要了解企業的整體效益，會計報告是主要的參考依據。企業中層管理

者注重整個企業的運營，會計報告為其提供企業運營的相關信息。管

理會計報告為企業基層管理者提供所負責項目的詳細、簡單明了的會

計報告。

管理會計報告為企業管理人員提供財務報告，管理會計報告，將

這二者相結合，形成完整的內部管理會計報告和外部財務會計報告體

系。通過管理會計報告體系，企業管理者優化資源配置，做出合理的

決策信息，實現企業效益的最大化。總之，管理會計報告就是企業管

理者進行決策的參考依據。

1.2 管理會計報告的功能與作用

管理會計報告根據企業以往的財務會計數據總結出具體的規劃，

為企業管理者做出正確決策提供決策分析依據，管理者根據決策分析

為依據，對企業的整體預算進行規劃，做出正確的決策指導企業的運

營。管理會計報告根據企業的實際情況，設計出適合企業發展的會計

制度和會計工作流程，有利于對企業會計人員的組織。管理會計報告

對于企業財務、運營、管理等進行分析、規劃和總結，管理者再進行

正確的決策，對企業的運營進行有效的控制。企業各個部門可以根據

管理會計報告提供的預算業績與實際業績進行對比，是企業各個部門

進行考核、評比的有效依據。總之，管理會計報告在企業會計信息系

統中占重要地位，發揮著重要的作用，保障了企業財務信息的真實性，

根據現代管理會計報告體系的主要功能與職責，筆者將現代管理

會計報告體系的基本框架分為三個部分：預算報告，決策控制報告，

責任考評報告。預算報告主要是對企業的營業、資本、財務進行預算

報告，決策控制報告主要包括投資決策報告、籌資決策報告、經營決

策報告、控制分析報告，責任考評報告分為預算評價報告以及業績評

價報告。這三個部分共同構成了企業管理會計總體報告。

2 我國企業管理會計報告體系的現狀

管理會計報告在企業的發展中發揮著重要作用，但是縱觀我國企

業管理會計的發展，僅有少數先進企業成功運用現代管理會計報告，

理者提供管理會計報告信息。相關性原則指的是管理會計報告為企業

管理者提供的信息必須有利于進行決策和控制企業的運營，管理會計

報告所提供的信息還要保證具有一定的預測價值，幫助企業管理者對

企業的發揮和運營進行預測。

及時性原則指的是管理會計報告所提供的信息必須具有及時性和

時效性，這樣才能充分發揮管理會計報告的功能與作用。靈活性原則

指的是管理會計報告的形式與財務會計報告的形式不同，它的形式不

是固定的，一成不變的的，可以根據企業具體的需要通過圖表、文字、

數字等表現形式進行報告。成本效益原則指的是管理會計報告為企業

管理者提供信息所耗費的成本不能大于信息所產生的收益，這二者要

間。成本費用預算報告對預測期內的成本費用進行規劃報告，制定出

目標成本費用水平。成本費用預算報告為企業的各個部門的成本費用

控制提供了參考和依據，有效的控制了企業各個部門的成本費用，提

高企業對成本費用的管理水平，有利于企業的利潤最大化，最大限度

的降低企業生產成本，提高企業的經濟效益。

企業的資本預算報告分為投資預算報告與籌資預算報告，先進行

投資預算報告，再進行籌資預算報告，資本預算報告是企業進行資本

支出的依據，有利于擴大企業投資，提高企業經濟效益。投資預算報

進行合理的分析和預測，籌資決策報告是企業管理者進行籌資決策的

重要依據。

投資決策報告是根據企業內部的資金情況，將適合企業投資的項

目進行比較，制定出適合企業情況并能夠為企業創造出最大價值的的

有利投資項目報告。企業根據投資決策報告可以選擇合適的投資方式。

例如企業資金充足可以選擇投資金融資產等外部投資方式。

經營決策報告分析企業不同的經營方案所帶了的利益，企業根據

經營決策報告制定出最優的經營決策。經營決策報告要重點體現企業

不同經營方案的相關收入與成本的關系，這樣才能清楚的體現出最優

各個部門的可控邊際利潤為評價指標。企業的投資中心擁有更多的自

主權和決策權，投資中心的管理者可以自主確定企業產品的相關決策，

投資中心的評價主要包括投資貢獻率與剩余利益率，在投資中心的預

算評價報告中需要重點突出這兩個方面。

業績評價報告主要包括財務業績評價報告，經營業績評價報告，

綜合業績評價報告。企業的財務業績評價報告指的就是根據企業的財

務數據進行總結和分析，總結出適合企業財務評價的標準，再對企業