全面預算管理體系

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目 錄

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一、 全面預算管理及其在企業中的作用……………………………3

1、 預算釋義……………………………………………………..3

2、 全面預算管理概述…………………………………………..3

3、 預算管理在企業中的作用…………………………………..3

4、 企業預算管理與其他管理的關系…………………………..4

二、 全面預算管理內容………………………………………………4

1、 全面預算管理內容的釋義…………………………………..4

2、 財務預算管理的內容及關系圖……………………………..6

三、 全面預算管理組織體系…………………………………………7

四、 預算編制程序與方法……………………………………………7

1、 全面預算編制程序及流程附圖……………………………..7

2、 全面預算編制方法…………………………………………..16

五、 預算執行與控制反饋……………………………………………16

1、 全面預算執行情況…………………………………………..16

2、 全面預算執行的控制反饋…………………………………..17

六、 預算差異分析與調整……………………………………………18

1、 預算差異分析………………………………………………..18

2、 預算預算調整建議…………………………………………..18

七、 考核評價與管理完善……………………………………………19

一、全面預算管理及其在企業中的作用

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1、預算釋義

預算是關于企業在一定的時期內（一般為一年或一個既定的期間

內）經營、財務、投資等價值流相關的總體計劃，是公司整體戰略發

展目標和年度計劃的細化，它包括業務方面的預算（如收入預算、采

購預算、費用預算等）和財務方面的預算（如資金預算、利潤預算、

現金流量表預算、資產負債表預算等）。

2、全面預算管理概述

⒈全面預算是一種公司整體規劃和動態控制的管理方法，是對公司

整體經營活動的一系列量化的計劃安排。

⒉全面預算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努

力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規范。

⒊全面預算是執行戰略過程中進行管理監控的基準和參照，也是企

業業績評價的基礎和比較對象。

⒋全面預算管理的過程就是企業目標分解、控制和實現的過程。

3、預算管理在企業中的作用

⒈預算管理是經過對企業運營的規劃、分析和數量化的系統編制，

它使得企業目標得以具體化。

⒉預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，企業就可

以從人制轉變為管理機制。

⒊預算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也

明確各部門責任分工。

⒋預算計劃編制可以協調企業資源，使企業達到資源最優化配置，

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并通過預算的分析調整達到利潤最大化。

⒌預算管理也為企業考核、獎勵、激勵員工提供了依據。

4、企業預算管理與其他管理的關系

⒈預算與預測：預測是對市場趨勢的理性預期，預算就是基于預測

提出的對策性方案、計劃的數量表述，它對未來收入、現金流量和財

務狀況進行的預測量化。

⒉預算與財務：預算包括財務計劃，但不僅僅是財務計劃；全面預

算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協調的過程，財務起著

舉足輕重的作用。

⒊預算與其他相關業務管理：預算管理是企業運營管理的重要組成

部分，它與企業中其他相關業務管理如生產管理、銷售管理、采購管

理等的共同作用才承載了企業管理的成功。

二、全面預算管理內容

全面預算是按照先銷售預算、經營預算，后報表預算的流程進行，

并按照公司各部門承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式

的財務預算。

銷售預算是預算期內預算企業銷售各種產品可能實現的銷售量、

銷售單價、銷售收入的預算以及企業的長期銷售預算。

經營預算是企業在銷售預算的基礎上編制的企業日常經營管理

的財務預算。

Ⅰ、生產預算是企業在預算期內所要達到的生產規模及其產品結

構的預算，主要是在銷售預算的基礎上，依據各種產品的生產能

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力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況等

作的預算。

Ⅱ、期末產品存貨余額預算是企業在預算期內根據期初庫存、日

常銷售數量預算與產品成本單價預算及虛擬期末庫存量而作出

的期末庫存金額預算

Ⅲ、產品成本預算是企業根據日常銷售預算與期末產品庫存預算

而作出的有關采購數量、單價、總額及采購費用的采購預算、生

產產品所需的生產成本、單位成本和銷售成本的預算，直接材料、

直接人工、制造費用等產品成本項目的預算等。

Ⅳ、費用預算是企業根據經營、銷售情況對各項經營費用、管理

費用、財務費用所作的預算。

Ⅴ、資本支出預算是根據企業長期銷售情況所作的固定資產更

新、改建預算。

Ⅵ、現金預算是企業的銷售經營的全面預算，是企業根據日常經

營預算與資本支出預算所作的現金流入、流出的預算，進而企業

可作出籌資方面的預算。

報表預算主要以預算資產負債表、預算損益表、預算現金流量表

形式反映。

Ⅰ、預算資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合

反映預算執行單位期末財務狀況的預算報表。一般根據預算期初

實際的資產負債表和銷售預算、經營預算、資本支出預算、籌資

預算等有關資料分析編制。

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Ⅱ、預算損益表是按照損益表的內容和格式編制的反映企業在預

算期內利潤目標的預算報表。一般根據銷售、生產預算、產品成

本預算、費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。

Ⅲ、預算現金流量表是按照現金流量表的內容與格式編制的反映

企業在預算期內現金流量狀況目標的預算報表。一般根據銷售預

算、經營預算形成的現金流入、流出預算與預算資產負債表、預

算損益表等分析編制。

（附財務預算內容及其之間的關系圖）

銷售預算 產品銷售預算 長期銷售預算

（數量、單價、收入）

經營預算

報表預算

期末庫存余產品成本預費用預算資本支出預

額預算（虛算（采購數（各項經營算（固定資

擬庫存金量、單價及費用、管理產更新、新

額） 總額、采購費用、財務建項目等）

費用） 費用）

現金預算（現金流入、流出預算）

預算損益表

預算資產負債表

預算現金流量表

三、全面預算管理組織體系

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預算管理組織結構體系圖：

市場運作部

業務員

業務員

本部門職員

本部門職員

本部門職員

本部門職員

本部門職員

本部門職員

本部門職員

集預預

團算算

董管辦

事理公

會層室

各

業

務

部

門

銷售部

供應管理部

技術品管部

行政部

財務部

辦公室

投資部

成套部

各

職

能

部

門

四、預算編制程序與方法

1、預算編制程序：企業編制預算，一般應按照“上下結合、分級編

制、逐級匯總”的程序進行。

1.下達目標。企業董事會或經理辦公會根據企業發展戰略和預算

期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業財務預算

目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并

確定財務預算編制的政策，由預算管理層下達各部門。

2.編制上報。各部門按照預算管理層下達的財務預算目標和政

策，結合自身特點以及預測的執行條件，提出詳細的本部門財務預算

方案上報企業財務管理部門。

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理層應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋

給各有關部門予以修正。

4.審議批準。企業財務管理部門在各部門修正調整的基礎上，編

制出企業財務預算方案，報預算管理層討論。對于不符合企業發展戰

略或者財務預算目標的事項，企業預算管理層應當責成有關部門進一

步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，企業財務管理部門正式編制

企業年度財務預算草案，提交董事會或總經辦審議批準。

5.下達執行。企業財務管理部門對董事會或總經辦審議批準的年

度總預算，分解成一系列的指標體系，由財務預算管理層逐級下達各

部門執行。

（附公司財務預算及計劃流程圖）

總經理 管理層 行政部 財務部 各部門

年度目標總

預算確定

信息資料

提供

工作計劃

年度部門

規劃 收入支出預算

審批

預算審核、

匯總、平衡

超額

是

否

重訂部門

規劃

審批

公司年度公司年度

工作計劃 各項預算

（附公司各部門信息資料提供圖）：

實施

年

1、 公司年度總銷售額目標 2、每一區域市場銷售額目標

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度

3、公司毛利潤額 4、公司凈利潤額

經

公司管

5、公司研發投入 6、公司生產投入（模具投入）

營

理層

目

7、公司總營銷費用 8、新產品銷售額、利潤、費用

標

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（附公司各部門信息資料提供圖）：

年

1、 置固定資產支出 2、固定資產租憑費

度

3、 固定資產維修費 4、辦公用品購置支出

辦

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5、水電、電話、傳真等費用 6、會議、職工活動支出

辦公室

公

采

7、報刊雜志、書籍等支出 8、車輛管理費用支出

購

9、公關等所需費用 10、與法律事務相關的支出

計

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企業各部門財務預算編制程序圖：

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各相關部門 公司管理層 財務部 財務部 公司各部門

市場運作部

＊產品目錄

＊銷量預測

＊倉庫管理費

預算

供應管理部

＊采購價格

＊采購計劃

＊采購費用

市場運作部

＊銷售價格

公司管理層（由財務經理、成本財務經理、成本公司全體部門

總經理及營銷總會計等 會計等 ＊本部門費用

監、市場運作部＊核算公司毛利 ＊核算公司毛利

經理、銷售經理、＊協調相關部門 ＊協調相關部門

供應管理部經＊確定采購基準＊確定采購基準

理、財務經理等價格 價格

組成） ＊確定銷售基準＊確定銷售基準

＊從公司長遠利價格 價格

益、整體利益的（參照采購基準

角度對采購價價格制定流程及

格、銷售價格予銷售基準價格制

以評價、修訂 定流程）

預算

人力資源財務部： 財務部：

部： ＊自建庫 ＊ 核算公司經營費用比例、管理

＊供應管費用比例、凈利潤

理部人員＊ 協調各部門費用核算

工資

房折舊

＊ 確定本年度各部門預算及公司

整體預算

（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）

采購價格1：定制產品供應基準價格制定流程

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市場運技術品供應管財務部 供應管總經理

作部 管部 理部 理層

產品目錄審 核

銷售預測

產品分類

基準價格

產品目錄

產品工藝供應廠商歷年價格

和材料信和市場信

息 息

數據

復核信息

有效性

產品成本

核算

制定標準

價格

審核采購

標準價格

審批

實施 備案

（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）

采購價格2： 非定制產品采購市場標準價格制定流程

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市場運技術品供應管財務部 供應管總經理

作部 管部 理部 理層

產品目錄審 核

銷售預測

產品分類

（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）

采購價格3： 臨時采購價格制定流程

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市場價格

產品目錄

供應廠商歷年價格

質量要求 數據

和市場信

息

復核信息

有效性

制定市場

標準價格

審核市場

標準價格

審批

實施 備案

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市場運技術品供應管財務部 供應管總經理

作部 管部 理部 理層

臨時產品

采購要求

質量要求

供應廠商

市場信息

市場價格

建議

審核市場審核市場

價格 價格

審批

實施 備案

（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）

銷售價格： 銷售基準價格制定流程

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市場運技術開供應管財務部 供應管總經理

作部 發部 理部 理層

提出價格、

銷售預測

執行

否 是

產品功能提供采購根據預算計

設計開發 價格 算平均毛利

降低采購

價格

否

合適

是

產品改進

否

可行

是

可行

根據預算

重新計算

平均毛利

是

制定基準

價格

可行

否

簽字

成本預算控制

費用預算控制

2、財務預算的編制方法：

1、固定預算：根據預算內正常的、可實現的某一業務量水平編

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制的預算，一般適用于固定費用或者數額比較穩定的預算項目，如固

定成本等。

2、彈性預算：在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、

利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與業務量有關的成本(費

用)、利潤等預算項目，如變動成本、混合成本等。

3、滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行

同步調整的預算，適用于季度預算的編制的銷售預算、生產預算。

4、零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必

要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議

決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經常發生的或者預

算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。

5、概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發生各種變化

的概率，根據可能出現的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的

預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、

開拓新業務等。

五、

預算執行與監督控制

1、全面預算執行：

集團財務預算一經批復下達，各部門就必須認真組織實施，將財

務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環節和各崗位，

形成全方位的財務預算執行責任體系。

（附預算執行流程圖）

預算管理辦公

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采購部門 生產部門 銷售部門 管理部門

預算管理層

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2、全面預算控制反饋：

每月月初，財務部門根據預算和預算執行進度給各部門下達財務

指標，指導業務部門制定本月業務計劃。

月份期間，財務部門根據下達的財務指標對各級業務部門的日常

業務進行監督和審核，保障預算目標的實現。

月末，財務部門根據考核依據對本月的預算實現情況進行評價調

整，及時反饋給總經理或管理層，指導下一月度的預算計劃。

＊針對預算中出現的問＊下達經審批的預算

題，調整原預算 ＊監督收入、貨款入賬

＊及時調整經或措施

＊對比預算控制成本、費用列

支，及時提出警告

下達預

算監控

財務部門

審批

總經理或

管理層

各部門

＊每月上報對預算指標＊匯報各部門預算執行

的執行情況，對超預算開情況，進行評價

通報 匯報評

支說明原因 ＊及時上＊對預算執行中出現的

報發生的不可控費用 問題提出財務解決建議

價建議

六、預算差異分析與調整

1、預算執行情況分析：

財務部門

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預算管理層、辦公室及財務管理部門對預算的執行情況按月度、

季度進行分析，著重分析利潤預算、資本性支出預算、現金流量預算

的完成情況，對當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論是有

利還是不利，都要認真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。

預算分析的重點是差異的原因及應采取的措施。

（附差異分析流程圖）

確定分析對象收集信息 差異計算

及分解標準 與分解

分解對象：較大影差異分解：因素分解、收集信息：

響預算目標、相關趨勢分解 預算執行過程

數據可以準確獲得 中的財務信

分解標準：差異分息、重要的外

解程度、各差異分部市場信息、

解參照數據來源及公司內部的非

收集方式、差異的財務信息（如

各細分部份對應的費用標準等）

責任方

判斷差異

重要程度

差異計算：行業差異、

預算差異、上期差異、

各年同期差異

對重要差異

進行解釋

差異原因的

報告與確認

采取對應的記錄經營業

控制手段 績

調整月度計

劃

2、預算調整與修正

1）調整經營活動，采取相應的預算控制方式

結合公司為消除不利差異所作的調整，由預算部門對初始編定的

后續月度預算進行調整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算

能夠及時反映經營活動的變化，以便于實施控制與考核。調整后的預

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算報預算管理層審批，涉及到年度預算目標垢項目，報董事會審批。

2）調整后續月度/季度的經營預算

由內部可控因素引起的不利預算差異，應由對應的責任部門調整

其經營活動，采取措施消除差異產生的原因，并盡可能在后續月度內

消化己形成的預算差異，相應地，預算控制部門對上述責任部門/經

營活動要加強預算控制力度。

3）記錄責任部門的經營業績

己形成的差異將根據其成因的性質記入對應責任部門的業績，同

時，后續月度的考核指標也要隨月度預算的調整進行相應的修正，以

利于責任部門消除不利差異。

七、考核評價與完善

1、預算執行的考核評價：

Ⅰ、

不同的責任中心確定不同的考核指標：

利潤中心考核：收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等

成本、費用中心考核：成本指標、費用指標、生產率指標等

投資中心考核：收入指標、成本指標、利潤指標、資產指標、資

產報酬率、非財務指標等

Ⅱ、考核銷售單位的銷售業績及銷售量預測的準確性

Ⅲ、考核各責任中心工作績效、成本控制水平及成本預算的準確性

2、預算管理的完善

Ⅰ、建立較為合理的內部價格和外部價格體系，條件成熟時，預算管

理層下設價格定額中心。

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Ⅱ、銷售收入直接進入公司資金賬戶，銷售費用與銷售效益掛鉤。

Ⅲ、按照招標采購、比價管理的原則，努力降低采購成本。

Ⅳ、建立定額管理體系，堅持費用包干和目標成本控制。

Ⅴ、嚴格控制用工總量，進行增人不增資、減人不減資的工資政策和

增人增資、減人減資的工資政策的權衡。

Ⅵ、投資在基建單位初審，投資部復審兩級審核的基礎上，實行審計

和預算兩級監督，形成逐級監督、相互制約的投資管理控制體系。

Ⅶ、必要時，設立資金結算中心，加強資金的集約管理。

Ⅷ、劃分收入、成本、利潤、投資等四類責任中心，推行責任預算和

責任決算制度。

Ⅸ、財務中心逐步形成計劃資金、經營財務、資本投資三足鼎立；構

建預算管理系統與決算信息系統、內部管理控制與外部資本控制系

統、企業價值評估與管理業績評價系統等六大系統。

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