企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、有價(jià)證券的收付、債權(quán)債

務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資產(chǎn)的增減和費(fèi)用的支付等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)

定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)處理,以起到相

互制約作用，這就是內(nèi)部控制制度。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度,

就是在企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)

產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)企業(yè)管理制度中，都要具體體現(xiàn)內(nèi)部

控制的要求.

內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)

計(jì)控制制度兩大類(lèi).內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、

會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。例

如,企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理

控制。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)

計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制.例如，由無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)

金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、

會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。

企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織

機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有

效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算(包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）

的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的

貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面,只要企業(yè)存

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的

內(nèi)部控制制度。

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的主要內(nèi)容

在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和深化會(huì)計(jì)改革過(guò)程中,企業(yè)在遵

守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立

健全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度.對(duì)會(huì)計(jì)政

策和會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)做出書(shū)面文字規(guī)定，這樣,不僅有利于

企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法,也有利

于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。為此應(yīng)做到：

1。明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法.

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)

劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工.

在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程

的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或

兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。

2。明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢(qián)、管物、管

賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整.

3。保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性.

4.明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度.

5。明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。

電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。

但是，不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控

制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，

這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、

維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作,任何人不得利用工具軟件

直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加

密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人

員,健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)

計(jì)的處理流程不走樣變型.

保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要措施

1。企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)

部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒(méi)有稱(chēng)職的人員來(lái)執(zhí)行，也不

能發(fā)揮作用.企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較

高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶(hù)設(shè)置不合

理、記錄不真實(shí)的情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，

則必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)

會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣.

2.企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是

強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不

僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否

完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最

高管理部門(mén)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完

善嚴(yán)密.

3.應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督

作用。定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜

絕企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形

同虛設(shè)的情況。