江蘇省2015.4稅收學(xué)自考試卷及答案

2023年12月3日發(fā)(作者：few比較級(jí))

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2015年1月份《稅收學(xué)》自考試卷真題

一、單項(xiàng)選擇題(每題1分,共20題)

1、在稅制構(gòu)成要素中,作為區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是( B )

A.納稅義務(wù)人 B.課稅對(duì)象 C.稅科 D.稅率

2、影響稅收負(fù)擔(dān)水平的首要因素是( C )

A.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) B.經(jīng)濟(jì)政策 C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 D.國(guó)家職能范圍

3、根據(jù)納稅人從政府提供的服務(wù)中享受到利益的多少而相應(yīng)的納稅原則( B )

A.納稅能力原則 B.利益原則 C.機(jī)會(huì)原則 D.合理負(fù)擔(dān)原則

4、納稅人履行納稅義務(wù)所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)是( A )

A.稅收負(fù)擔(dān) B.稅收成本 C.超稅負(fù)擔(dān) D.稅收效率

5、我國(guó)從2009年1月1日期實(shí)行的增值稅類(lèi)型是( C )

A.生產(chǎn)型 B.收入型 C.消費(fèi)型 D.混合型

6、我國(guó)財(cái)政收入的主要形式是( C )

A.利潤(rùn) B.規(guī)費(fèi) C.稅收 D.公債

7、“營(yíng)改增”之后不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是( C )

A.裝飾工程 B.銷(xiāo)售建筑物 C.交通運(yùn)輸業(yè) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

8、不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是( B )

A.鐵礦石 B.進(jìn)口原油 C.井礦鹽 D.原鹽

9、下列行為中不屬于視同銷(xiāo)售貨物的行為是( D )

A.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人 B.將自產(chǎn)的貨物作為投資

C.將貨物交給他人代銷(xiāo) D.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

10、根據(jù)“營(yíng)改增”的最新規(guī)定,一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)勞務(wù)的增值稅稅率為( B )

A.7% B.11% C.13% D.17%

11、企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生下列支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除的( D )

A. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用

B. 合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

C. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息費(fèi)用

D.企業(yè)支付的罰金

12、下列個(gè)人所得稅使用20%的比例稅率是( B )

A.工資薪金所得 B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得 D.個(gè)體工商戶的生經(jīng)營(yíng)所得

13、某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工,該批產(chǎn)品制造成本是10萬(wàn)元,利潤(rùn)是

10%,按當(dāng)月同類(lèi)產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)稅為18萬(wàn)元,計(jì)征增值稅的銷(xiāo)售額是( D )

A.10萬(wàn)元 B.10.9萬(wàn)元 C.11萬(wàn)元 D.18萬(wàn)元

14、“營(yíng)改增”在上海試點(diǎn)的時(shí)間開(kāi)始于( D )

A.2009年1月1日 B.2010年1月1日 C.2011年1月1日 D.2012年1月1日

15、納稅人如果以房產(chǎn)余值做計(jì)算繳納,適用的稅率是( A )

A.1.2% B.12% C.10% D.15%

16、某油田某月開(kāi)采原油12.5噸,其中已銷(xiāo)售10萬(wàn)噸,自用0.5噸,尚待銷(xiāo)售2萬(wàn)噸,該油田 用的單位稅額是每噸12元,當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為( B )

A.120萬(wàn)元 B.126萬(wàn)元 C.144萬(wàn)元 D.150萬(wàn)元

17、銷(xiāo)售下列貨物應(yīng)按13%征收增值稅的有( C )

A.汽車(chē) B.電冰箱 C.農(nóng)業(yè)機(jī)械 D.方便面

18、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策,下不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是(C)

A.高爾夫球及球具 B.實(shí)木地板

C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品 D.一次性木筷

19、下列合同中免征印花稅的是( C )

A.違約合同 B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.無(wú)息、貼息貸款合同 D.分包和轉(zhuǎn)包合同

20、納稅人所在地為城市市區(qū)的,城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是( A )

A.7% B.5% C.3% D.1%

二、判斷改錯(cuò)題(每題2分,一共12分)

21、繳納消費(fèi)稅的納稅人不要繳納增值稅。對(duì)

22、在需求彈性大于供給彈性的情況下,稅負(fù)更多的是傾向消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

錯(cuò) 需求彈性大于供給彈性的情況下，稅負(fù)更多是傾向生產(chǎn)者承擔(dān)。

23、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時(shí)扣除。對(duì)

24、年所得15萬(wàn)元以上的納稅人實(shí)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅制度。

錯(cuò) 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人實(shí)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅制度。

25、居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有普通住宅的免征土地增值稅。對(duì)

26、企業(yè)將委托的加工貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人屬于視同銷(xiāo)售,應(yīng)繳納增值稅。對(duì)

三、名詞解釋(每題3分,一共15分)

27、稅收的無(wú)償性

稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即歸國(guó)家所有，既不需要再直接歸還納稅人，也不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。

28、宏觀稅收負(fù)擔(dān)

宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)稅收總收入占當(dāng)期社會(huì)新增財(cái)富的比重，是稅收負(fù)擔(dān)最主要的分類(lèi)之一。

29、稅負(fù)歸宿

稅負(fù)歸宿是稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)或最終歸著點(diǎn)。稅負(fù)歸宿可分為法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿。法定歸宿是稅收立法機(jī)構(gòu)在稅收法律規(guī)范中所規(guī)定的稅負(fù)歸著點(diǎn)，一般把納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)視為稅負(fù)法定歸宿。經(jīng)濟(jì)歸宿是稅收負(fù)擔(dān)隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)而不斷轉(zhuǎn)嫁以后的稅負(fù)歸著點(diǎn)，一般把負(fù)稅人承擔(dān)的稅負(fù)視為稅負(fù)經(jīng)濟(jì)歸宿。

30、扣繳義務(wù)人

扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的、在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納稅款義務(wù)的單位。

31、增值稅 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人，就其貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

四、簡(jiǎn)答題(每題6分,一共3分)

32、簡(jiǎn)述我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)

我國(guó)消費(fèi)稅具有以下特點(diǎn)：

1 以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象

2 征稅環(huán)節(jié)具有單一性

3 采用從價(jià)定率和從量定額的征收方法

4 稅率具有較大的差別性

5 屬于價(jià)內(nèi)稅

33、簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目

企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目如下：

1 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益款項(xiàng)

2 企業(yè)所得稅稅款

3 稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金

4 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

5 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出

6 贊助支出

7 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

8 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

9 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出

34、簡(jiǎn)述稅收公平原則的含義

稅收公平原則是指國(guó)家征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，以保證各納稅人之間的負(fù)稅水平均衡。它具體分為橫向公平和縱向公平。

1 橫向公平是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即稅制以同等方式對(duì)待條件相同的人。

2 縱向公平是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收，即稅制如何對(duì)待條件不同的人。

35、簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要方式

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分為前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種方式。

1 前轉(zhuǎn)又稱(chēng)順轉(zhuǎn)，是指稅負(fù)通過(guò)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)，由賣(mài)方向買(mǎi)方轉(zhuǎn)嫁，即納稅人將其所繳納的稅款加在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的商品售價(jià)之內(nèi)，通過(guò)商品交易，轉(zhuǎn)嫁給商品購(gòu)買(mǎi)者或消費(fèi)者。

2 后轉(zhuǎn)又稱(chēng)逆轉(zhuǎn)，是指稅負(fù)無(wú)法由賣(mài)方轉(zhuǎn)嫁給買(mǎi)方時(shí)，納稅人作為買(mǎi)方向賣(mài)方轉(zhuǎn)嫁，即納稅人通過(guò)壓低購(gòu)入商品進(jìn)價(jià)，將其應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給商品供應(yīng)者。

3 消轉(zhuǎn)又稱(chēng)稅收轉(zhuǎn)化，是指通過(guò)應(yīng)用新技術(shù)或新的管理方式，降低成本，將稅收負(fù)擔(dān)消化在被課征的環(huán)節(jié)。

4 稅收資本化又稱(chēng)資本還原，是指在特點(diǎn)商品的交易中，買(mǎi)主將購(gòu)入商品在以后年度所必須支付的稅額，在購(gòu)入商品的價(jià)格中預(yù)先一次性扣除，從而降低商品的成交價(jià)格。

36、簡(jiǎn)述增值稅的類(lèi)型

根據(jù)對(duì)資本的處理方式不同，增值稅可以分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、和消費(fèi)型增值稅三種類(lèi)型。

1 生產(chǎn)型增值稅以納稅人的銷(xiāo)售收入（或勞務(wù)收入）減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)材料價(jià)值后的余額作為法定的增值額，但對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。

2 收入型增值稅除允許扣除外購(gòu)物質(zhì)資料的價(jià)值以外，對(duì)于購(gòu)置用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，允許將已提折舊的價(jià)值額予以扣除。

3 消費(fèi)型增值稅允許將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。

五、計(jì)算題(第37、38、39題每題6分,第40題5分,共23分)

寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程,否則只給結(jié)果分。

37、某酒廠2015年5月分發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)銷(xiāo)售白酒1噸,取得不含稅銷(xiāo)售額是3.8萬(wàn)元。

(2)自制白酒5噸,對(duì)外售出4噸,收到不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元(含包裝費(fèi)3萬(wàn)元)

(3)自產(chǎn)藥酒1200斤,全部售出,普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額是7.2萬(wàn)元。

(4)從另一個(gè)酒廠購(gòu)入白酒800斤(已納消費(fèi)稅0.4萬(wàn)元),全部勾兌成低度白酒出售,數(shù)量

1000斤,取得不含稅銷(xiāo)售額是2.5萬(wàn)元。

(5)為廠家慶?；顒?dòng)特制白酒2000公斤,全部發(fā)放給職工,無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售,每公斤成為

15元。

計(jì)算該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(白酒定額稅率是0.5斤/元,比例稅率是20%,藥酒比例稅

率是10%,糧食白酒的成本利潤(rùn)率是10%)

（1）38000*20%+1000*2*0.5 =8600

（2）200000*20%+4000*2*0.5=44000

（3）72000/（1+17%）*10%=6153.8

（4）25000*20%+1000*0.5=5500

（5）【2000*15*（1+10%）/（1-20%）】*20%+2000*2*0.5=10250

本月應(yīng)納消費(fèi)稅=8600+4400+6153.8+5500+10250

38、某水泥廠(一般納稅人)2015年10月份發(fā)生下列主要業(yè)務(wù):

(1)購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)原料一批,購(gòu)進(jìn)額為4,680,000元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金是795,600元。

(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái),購(gòu)進(jìn)額是100,000元,專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為17000元。

(3)委托加工生產(chǎn)耗用品一批,支付加工費(fèi)5500元,專(zhuān)用發(fā)票注明稅款是935元。

(4)本月向一般納稅人銷(xiāo)售水泥34000噸,銷(xiāo)售額為850萬(wàn)元,本月向個(gè)體戶和其他個(gè)人銷(xiāo)售水泥1200噸,價(jià)稅合計(jì)并收取銷(xiāo)售額為351000元(開(kāi)普通發(fā)票)

(5)本廠修建職工宿舍領(lǐng)用水泥100噸,金額為25000元。

計(jì)算水泥廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

= （ 8500000*17%+ 351000/（1+17%）*17%+ 25000*17%）-（795600+17000+935）

=（1445000+51000+4250）-（795600+17000+935）

=1500250-813535

=686715

39、某企業(yè)為居民企業(yè),2016年全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下: (1) 取得銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元

(2)發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是2600萬(wàn)元

(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用是770萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)650元),管理費(fèi)用是480萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)

25萬(wàn)元),財(cái)務(wù)費(fèi)用是60萬(wàn)元。

(4)銷(xiāo)售稅金160萬(wàn)元（含應(yīng)納增值稅120萬(wàn)元）。

(5)營(yíng)業(yè)外收入是80萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出是50萬(wàn)元(含公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)

元,支付稅收滯納金6萬(wàn)元)

(6)計(jì)入成本,費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額是200萬(wàn)元,按繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元,支出職工福利費(fèi)31萬(wàn)元,職工教育費(fèi)經(jīng)費(fèi)是7萬(wàn)元。

要求,按下列順序回答問(wèn)題:

(1)、企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額是多少?

(2)、企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)整的稅額是多少?

(3)、企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額是多少?

(4)、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少萬(wàn)元?

（1）銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得=650-4000*15%=50萬(wàn)

管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得=25-25*60%=10萬(wàn)

（2）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000-2600-770-480-60-（16-120）+80-50=800萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外支出需調(diào)增稅額=30-80*12%=20.4萬(wàn)

（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增=5-200*2%=1萬(wàn)

職工福利費(fèi)調(diào)增=31-200*14%=3萬(wàn)

職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增=7-200*2.5%=2萬(wàn)

（4）應(yīng)納所得額=200+50+10+6+20.4+3+2=172.4萬(wàn)

應(yīng)納所得稅=172.4*25%=43.1萬(wàn)元

40、某縣城一俱樂(lè)部2016年6月份營(yíng)業(yè)情況如下:

(1)、電影、錄像售票收入是38.5萬(wàn)元。

(2)、健身房收入是8.74萬(wàn)元。

(3)、邀請(qǐng)某劇團(tuán)在劇場(chǎng)演出,票房收入是2.5萬(wàn)元,付給該團(tuán)演出費(fèi)用是1.8萬(wàn)元;

(4)、游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入是11萬(wàn)元。

(5)、餐廳收入是5.6萬(wàn)元。

(當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率是20%)

計(jì)算該俱樂(lè)部當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=38.5*3%+8.74*3%+（2.5-1.8）*3%+11*20%+5.6*5%

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