內部控制的定義

2023年12月14日發(作者：柔軟近義詞)

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內部控制的定義

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整(保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

從上述定義可知，內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。

提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。

我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。

目前，受到薩班斯法的影響，財政部加強了內控標準的修訂，這需要立法學的指導。

審計準則方面的定義:內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。 內部控制是指一單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規章制度.內部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數據的正確性和可靠性,提高經營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面(

內部控制的基本結構包括:控制環境、會計系統、控制程序三個方面。 內部控制理論的發展階段

內部控制是社會經濟發展的必然產物，它是隨著外部競爭的加劇和內部強化管理的需要而不斷豐富和發展的?？v觀內部控制理論的發展歷程，大致上經歷了以下五個階段:

1.內部牽制階段

2.內部控制制度階段

3.會計控制管理控制階段

(1)內部會計控制。(2)內部管理控制。

4.內部控制結構階段

5.內部控制整合框架階段

內部控制的作用

內部控制主要是指內部管理控制和內部會計控制，內部控制系統有助于企業達到自身規定的經營目標。隨著社會主義市場經濟體制的建立，內部控制的作用會不斷擴展。目前，它在經濟管理和監督中主要有以下作用:

(一)提高會計信息資抖的正確性和可靠性 企業決策層要想在瞬息萬變的市場竟爭中有效地管理經營企業，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制系統可以提高會計信息的正確性和可靠性。

(二)保證生產和經管活動順利進行，圓滿實現企業的經管目標

內部控制系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等(可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行、防止出現偏差，糾正失誤和弊端，保證實現單位的經營目標。

(三)保護企業時產的安全完整

財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產物資的安全完整。

(四)保證企業既定方針的貫徹執行

企業決策層不但要制定管理經營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執行。內部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監督檢查等手段促使全體職工貫徹和執行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業領導和有關人員執行國家的方針、政策(在遵守國家法規紀律的前提下認真貫徹企業的既定方針。

(五)為審計工作提供良好基礎

審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了睡全的內部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實(并為審計工作提供良好的基礎。總之，良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發生，提高生產、經營和管理效率，降低企業成本費用，提高企業經濟效益。

內部控制的種類 內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:

(一)內部會計控制

內部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。

(二)內部管理控制

內部管理控制范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其日的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。

內部控制的目標

金融業作為經營貨幣資金的特殊行業，建立其自身的內部控制機制，必須圍繞貨幣資金經營，維護金融資產完整，保持資金合理流動，規范經營行為，確保金融機構穩健運行來進行。根據中國人民銀行頒布的《加強金融機構內部控制的原則》，金融機構內部控制的目標，至少應該包括以下幾個方面:

1(確保國家法律法規和中央銀行監管規章的貫徹執行。這既是金融機構要達到的一個宏觀目標，也是具體業務執行過程中要堅決實施的具體目標。

2(確保將各種風險控制在適當的范圍之內?？刂骑L險是金融機構經營的具體目標，也是內部控制的核心目標

3(確保自身發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現，這是內部控制的直接目標。 4(有利于查錯防弊，堵寨漏洞，消除隱患，保證業務穩健進行、這是內部控制微觀目標，是金融機構內部各部門和各崗位在具體的操作過程中要實現的目標。

內部控制建設應遵循的原則

一般來說，金融機構在內部控制建設方面應遵循以下原則:

1(有效性原則。要使內部控制充分發揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，建立的內部控制必須具有有效性，即各種內部控制制度包括最高決策層所制定的業務規章和發布的指令，必須符合國家和監管部門的規章(必須具有高度的權威性，必須真正落到實處，成為所有員工嚴格遵守的行動指南;執行內控制度不能存在任何例外，任何人(包括董事長、總經理)不得擁有超越制度或違反規章的權力。

2(審慎性原則。內部控制的核心是有效防范各種風險(為了使各種風險控制在許可的范圍之內，建立內部控制必須以審慎經營為出發點，要充分考慮到業務過程中各個環節可能存在的風險，容易發生的問題(設立適當的操作程序和控制步驟來避免和減少風險，并且設定在風險發生時要采取哪些措施來進行補救。

3(全面性原則。內部控制必須滲透到金融機構的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。

4(及時性原則。是指內部控制的建立和改善要跟上業務和形勢發展的需要開設新的業務機構或開辦新的業務種類，必須樹立“內控先行”的思想(首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融創新的領域，也不能因為法律沒有規定或監管當局沒有要求而不采取必要的控制措施。

5(獨立性原則。內部控制的檢查、評價部門必須獨立于內部控制的建立和執行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開，并向不同的管理人員報告工作;在存在管理人員職責交叉的情況下，要為負責控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

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