年終獎扣稅規(guī)則?

2024年3月24日發(fā)(作者：我最喜歡的一句話)

年終獎扣稅規(guī)則？

年終獎扣稅規(guī)則 ？

年終獎是一年發(fā)放一次，所以一年也只有計(jì)算一次。其計(jì)算方法

簡單并不復(fù)雜，有固定格式套用，按不同的階梯式稅率進(jìn)行納征。

根據(jù)國家稅務(wù)局《個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得

稅方法問題的通知》規(guī)定： 對納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為

一個月工資、薪金所得計(jì)算繳納個人所得稅，并按以下計(jì)稅辦法，從

扣繳義務(wù)人發(fā)放的獎金中進(jìn)行代扣代繳。年終獎扣稅有沒有基數(shù)，你

是想有沒有起征點(diǎn)吧?或說有沒有要減出不計(jì)個稅的扣除數(shù)

兩種年終獎計(jì)稅方法

據(jù)了解，個人取得全年一次性獎金或年終加薪，目前以兩種情況

計(jì)算繳納個人所得稅：其一，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)

月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，以全

年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目

“九級稅率表”，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個人

所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性

獎金×適用稅率—速算扣除數(shù);其二，個人取得全年一次性獎金且獲取

獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，用全

年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的.差額”

后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目“九級稅率

表”，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個人所得稅。計(jì)

算公式：應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)

月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率—速算扣除數(shù)。

由于新的個人所得稅起征點(diǎn)將自2008年3月1日起才執(zhí)行由1600

元提高到2000元的政策，小李和小趙今年的年終獎稅仍然按照1600

元的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。小李和小趙的當(dāng)月月薪都超過了1600元的起征點(diǎn)，所

以適用第一種計(jì)稅方法。小李應(yīng)繳稅額計(jì)算方法：6100÷12=508元，

處于2級稅率，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)繳稅6100×10%-

25=585元;小趙應(yīng)繳稅額計(jì)算方法：5900÷12=492元，處于1級稅

率，稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)繳稅5900×5%-0=295元。由

于小李和小趙年終獎除以12個月后所屬的稅率不同，因此造成了小李

稅后獎金反而比小趙少的情況出現(xiàn)。事實(shí)上，財(cái)務(wù)人員經(jīng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)，

以下幾個區(qū)間的年終獎額度都會出現(xiàn)上述結(jié)果，如年終獎在6000元至

6305.56元之間，24000元至25294.12元之間，60000元至

63437.50元之間等。如果遇到這種情況，最好能同公司進(jìn)行協(xié)商，就

低選擇，余下的請公司之后再補(bǔ)。

3月發(fā)放未必能少交

個人所得稅起征點(diǎn)自3月1日起將由1600元提高到2000元的消

息發(fā)布以來，不少人都認(rèn)為年終獎金如果放到3月份就可少繳稅。對

此，稅務(wù)專家指出，推遲發(fā)放的話，并不是所有人都能享受優(yōu)惠。

因?yàn)槿绻蛦T工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將

全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”

后，再除以12來確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。據(jù)介

紹，只有工薪所得低于新的起征點(diǎn)2000元、并且這個差額可令年終獎

適用稅率下調(diào)一個檔次的，才能少交稅。以月薪1600元，年終獎

6300元的甲為例，若以1600元為個稅起征點(diǎn)，按照繳稅公式一，

6300÷12=525元，處于2級稅率，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，

因此，甲應(yīng)繳稅6300×10%-25=605元，甲實(shí)際到手獎金為5695元。

若以2000元為個稅起征點(diǎn)，按照繳稅公式二，甲應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

(6300-400)÷12=492(元)，處于1級稅率，應(yīng)繳稅為6300×5%-

0=315元，如此實(shí)際到手獎金則為5985元，比個稅調(diào)整前稅后多拿

290元，而月薪為1900元的就無法通過拖后領(lǐng)取年終獎而占到什么便

宜。

年終獎繳得越多說明收入越高，自然有人就會想到合理避稅。所

以有些企業(yè)會利用稅法沒有明令禁止或與現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合，

達(dá)到盡可能少交稅的目的。