租賃房屋如何開票

2024年3月24日發(fā)(作者：善良的名人名言)

租賃房屋如何開票

問：近日，我想把自家一處住宅租出去，對方必須要租房發(fā)票報

銷，請問，到哪里可以開具這個發(fā)票?必須要哪些材料?

答復(fù)：營業(yè)稅改征增值稅后由地稅機關(guān)持續(xù)受理其他個人出租

不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。

也就是說，"營改增'后，個人出租房屋和以前一樣，可以到房屋

所在地地稅機關(guān)代開房租發(fā)票，不過拿到手的不再是地稅發(fā)票，

而是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制的增值稅一般發(fā)票或增值稅專用發(fā)票;

發(fā)票的左上角有"代開'字樣，銷售方欄將有代開單位的相關(guān)信息，

備注欄中有出租方的個人信息和房屋的具體地址。

房東必須攜帶身份證、租賃合同以及房產(chǎn)證原件到地稅局辦理。

如果李女士的房產(chǎn)所在地是馬橋子街道一、二、三、四所管轄范

圍內(nèi)的納稅人可到開發(fā)區(qū)地稅局辦稅服務(wù)廳辦理，馬橋子街道五

所和其他街道管轄范圍內(nèi)的納稅人應(yīng)到相應(yīng)街道地稅所辦理。同

時，開具發(fā)票時必須要繳納的稅費包括：房產(chǎn)稅、個人所得稅、

增值稅等。

2房屋租賃發(fā)票如何開具

據(jù)市地稅部門的工作人員介紹，只要符合"房租超過家庭月工資

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收入15%'這個條件，已繳納住房公積金的職工就可以申請?zhí)崛」?/p>

積金支付房租。房東或者房客任何一方到房屋所屬區(qū)域的地稅部

門即可開具發(fā)票。辦理時須攜帶房產(chǎn)證原件及復(fù)印件、房東身份

證復(fù)印件和租房合同原件、復(fù)印件。

開具發(fā)票時必須要繳納的稅費包括：對個人出租住房所得減按

10%的稅率征收個人所得稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合

同，免征印花稅。

對個人出租住房，不區(qū)分用途，在 3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營

業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。此外，對

企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于

居住的住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

工作人員舉例說，如果房租為每月1000元，那么申報繳納的稅

費包括：個稅(10%)、營業(yè)稅(1.5%)、房產(chǎn)稅(4%)以及其他稅費，

稅率合計為 15.68%。但在計算個稅時房租必須要減掉800元，因

此，每月必須繳納的稅費為：(1000-800)10%+100015.68%=176.8

元。一年必須繳納的稅費為：176.812=2121.6元。此外，地稅部

門工作人員特別提醒，工作日到地稅部門均可辦理開具租房發(fā)票

事宜，但在每個月的最后幾天則無法開具稅票。

3房屋租賃業(yè)務(wù)如何開具增值稅發(fā)票

問：房屋租賃方和承租方(一般納稅人)都是企業(yè)，承租方是否

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可以取得增值稅專用發(fā)票?如果可以，稅率是多少?

出租方代墊的電費，取得了電費進項發(fā)票，對承租方銷售用電

時能否開具增值稅專用發(fā)票?出租方營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍沒有

水電業(yè)務(wù)，如果開具了電費的專用發(fā)票是否屬于超范圍經(jīng)營?

答：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定，提供

不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為11%。

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：

1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以

選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

2、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)

按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

因此，房屋租賃方可以依據(jù)實際經(jīng)營狀況開具11%稅率或5%征

收率的增值稅專用發(fā)票。

承租方取得的租賃方開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。

3、按照現(xiàn)行規(guī)定，納稅人銷售貨物(含電力)，一般納稅人可自

行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人(不含自然人)可到稅務(wù)機

關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

但購買方為個人消費者的，均不能對其開具增值稅專用發(fā)票。

4、對上述發(fā)票的開具，沒有是否屬于經(jīng)營范圍的相關(guān)規(guī)定。

4選擇開票編碼的技巧

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納稅人在開具發(fā)票時，可以將"智能編碼'與人工推斷相結(jié)合。

開票時，納稅人可先使用"智能編碼'功能，快速獲取相應(yīng)的編碼，

一般狀況下，電腦推舉的編碼符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況的概率在85%

以上。但產(chǎn)生誤差的狀況在所不免，此時，建議開票人結(jié)合實際

狀況來推斷。

如果推舉的編碼與商品不符，那么開票人可在Excel版本的編

碼表中搜索，依據(jù)商品的材料、用途等提取關(guān)鍵字，使用"篩選'

或"查找'功能，查找相應(yīng)編碼。編碼表對編碼的具體狀況作了說

明，能幫助納稅人正確選擇編碼。例如訂書槍，開票人容易將其

與訂書機混為一談，選擇"文化辦公用設(shè)備'類別下的"文件裝訂用

機械'編碼。實際上，訂書槍屬于印刷設(shè)備，而不是辦公用具，應(yīng)

選擇"印刷專用設(shè)備'下的"裝訂機械'編碼。開票人依據(jù)訂書槍的

印刷功能搜索，可以較快確定編碼。

在選擇編碼的過程中，開票方還必須關(guān)注編碼表的說明欄。例

如，"文件裝訂用機械'編碼的說明欄中，提示了該編碼與"裝訂機

械'編碼之間存在相似點，容易出現(xiàn)混淆。納稅人在開票時關(guān)注編

碼欄的說明，可有效避免混淆狀況的出現(xiàn)。

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