國際稅收知識點總結

2024年3月25日發(作者：閔的讀音)

國際稅收知識點總結

國際稅收知識點總結

名詞：

法人居民身份的判定標準：

1、實際治理機構所在地標準：凡是一具法人的治理機構設在本國，這么不

管其在哪個國家注冊成立，基本上本國的法人居民。

區分總機構所在地和實際治理和操縱地：

總機構所在地，即公司總部所在地，它強調的是法人組織結構主體的重要性。

實際治理和操縱地，強調的是法人權力機構和權力人物的重要性，普通依照

公司董事會的召開地或公司董事的居住地來推斷。

2、注冊地標準：凡是按照本國的法律在本國注冊成立的法人基本上本國的

法人居民，而別論該法人的治理機構所在地或業務活動地是否在本國境內。

經營所得來源地的判定：

3、常設機構標準：一具企業的經營所得是否來源于本國取決于該企業是否

在本國設立了常設機構。

常設機構：指一具企業舉行全部或部分經營活動的固定營業場所。

（1）實際聯系原則：一國只對非居民公司經過本國常設機構實際取得的經

營所得征稅，而對其經過本國常設機構以外的途徑或方式取得的經營所得別征稅

（2）引力原則：假如非居民公司在一國設立了常設機構，即使它在本國的

一些經營活動沒有經過那個常設機構，只要與這些經營活動與該公司的業務活動

相同或類似，也要對其征稅。

5、預提稅：對非居民納稅人來源于本國境內的投資所得(股息、利息、特許

權使用費等)由支付人源泉扣繳所得稅的一種征稅辦法。普通單獨規定比例稅率，

按收入全額（即沒有費用扣除）計算征收。

6、法律性重復征稅

當兩個或兩個以上擁有稅收管轄權的征稅主體對同一納稅人的同一課稅對

象并且行使征稅權

7、經濟性重復征稅

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當兩個或兩個以上征稅主體對別同納稅人的同一課稅對象并且行使征稅權

8、稅收饒讓：是居住國對來源國因采納稅收優惠而減少的應納稅額視同已

納稅額同樣賦予抵免的措施。稅收饒讓別是一種解決國際重復征稅的方法。

9、導管公司：第三國居民為了利用非居住國稅收協定達到避稅之目的，而

在該協定締約國一方成立的徹底受其操縱的子公司。

10、基地公司：在避稅地設立而實際受外國股東操縱的公司。其全部或要緊

經營活動在避稅地境外舉行。避稅地：指人們在取得收入或資產的事情下別繳或

少繳所得稅、實際稅收負擔遠低于國際普通水平的地區。包括以下三種類型：

沒有所得稅或普通財產稅的國家和地區；所得稅或普通財產稅的稅負遠遠低

于國際普通負擔水平的國家或地區；對某些經濟活動領域，特殊是對離岸經濟活

動賦予特別的減免稅優惠的國家或地區（離岸中心）。

11、資本弱化：在公司的資本結構中,落低股本的比重，提高貸款的比重。

12、濫用稅收協定：指一具第三國居民利用其他兩個國家質檢簽訂的國際稅

收協定獵取其本別應得到的稅收利益。

13、正常交易原則：跨國關聯企業之間發生的收入和費用，應當按照獨立企

業之間的交易原則行事，即按照市場競爭原則舉行關聯企業之間的交易，其定價

應當與非關聯企業之間在相同事情下的交易定價一致。也稱獨立核算原則。

14、預約定價協議：指在舉行跨國交易前，跨國關聯企業納稅人和稅務當局

之間就其轉讓定價辦法達成的協議。在協議約定的期間內照此執行，稅務局別再

舉行轉讓定價調整。

優點：

（1）能夠為征納雙方制造相互明白、相互合作的環境，使雙方在轉讓定價

的有關咨詢題上達成諒解。（2）能夠將費時費勁的事后調整變為事先裁定，減少

別確定性，增加可預見性。

（3）能夠大大減輕納稅人保留原始憑證、文件材料的負擔

（4）能夠幸免沒完沒了的訴訟程序

缺點：

（1）申請復雜，費時費勁

（2）需要披露的信息過于詳細，涉及公司機密

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