避稅港（指國(guó)際上無(wú)稅或輕稅的場(chǎng)所）

避稅港（指國(guó)際上無(wú)稅或輕稅的場(chǎng)所）

避稅港 （指國(guó)際上無(wú)稅或輕稅的場(chǎng)所） 次瀏覽 | 2022.08.11 11:59:26 更新 來(lái)源 ：互聯(lián)網(wǎng) 精選百科 本文由作者推薦 避稅港指國(guó)際上無(wú)稅或輕稅的場(chǎng)所

避稅港是指對(duì)跨國(guó)納稅人提供低稅、免稅或給予大量稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū),也值指國(guó)際上無(wú)稅或輕稅的場(chǎng)所，又稱“國(guó)際避稅港”。關(guān)于避稅港產(chǎn)生的歷史認(rèn)識(shí)不盡一致。英國(guó)的C.多加特在《避稅港及其運(yùn)用》一書(shū)中引證歷史記載指出，12世紀(jì)的倫敦城已是一個(gè)避稅港，當(dāng)時(shí)對(duì)居住在該地的漢薩同盟貿(mào)易商們豁免了稅收。避稅港是資本主義發(fā)展到壟斷時(shí)期的產(chǎn)物。資本主義國(guó)家資本過(guò)剩，需要輸出資本；而一些經(jīng)濟(jì)落后的發(fā)展中國(guó)家需要資金，便制定特殊稅收優(yōu)惠措施，吸引外國(guó)資本流入本國(guó)，從而為避稅港出現(xiàn)創(chuàng)造了條件。某些國(guó)家和地區(qū)建立避稅港，旨在吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，擴(kuò)大就業(yè)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)。

中文名

避稅港

外文名

tax haven

類型

稅率很低、甚至是完全免征稅款

適用

特定分類的個(gè)人或商業(yè)機(jī)構(gòu)

定義

外匯開(kāi)放，毫無(wú)限制，資金自由

定義

亦稱“避稅地”和“避稅樂(lè)園”。指國(guó)際上無(wú)稅或輕稅的場(chǎng)所。這個(gè)場(chǎng)所可以是一個(gè)國(guó)家，也可以是一個(gè)國(guó)家的某個(gè)地區(qū)，如港口、島嶼、沿海地區(qū)或一個(gè)城市等。據(jù)粗略統(tǒng)計(jì)，目前世界上大約有350個(gè)國(guó)際避稅地，其中多數(shù)尤其是純粹或標(biāo)準(zhǔn)的避稅地基本上是很小的國(guó)家或地區(qū)，甚至是很小的島嶼，因此有人將避稅地稱之為避稅港。[1]

此外根據(jù)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局所編《國(guó)際稅收辭匯》的解釋，凡符合以下條件的國(guó)家或地區(qū)，就可以認(rèn)定為避稅港：?

避稅港

一、不征稅或稅率很低，特別是所得稅和資本利得稅；?

二、實(shí)行僵硬的銀行或商務(wù)保密法，為當(dāng)事人保密，不得通融；?

三、外匯開(kāi)放，毫無(wú)限制，資金來(lái)去自由；?　　

四、拒絕與外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行任何合作；?　　

五、一般不定稅收協(xié)定或只有很少的稅收協(xié)定；?　　

六、是非常便利的金融、交通和信息中心。

特點(diǎn)維爾京群島

避稅港一般是小型島國(guó)或缺乏天然資源的地區(qū)；

一般認(rèn)為成立避稅港能有效吸引外國(guó)資本，從而發(fā)展本土基建和經(jīng)濟(jì)；

由于外國(guó)一般難以追查、取締成立于避稅港里面的活動(dòng)，犯罪份子有可能把其犯罪資金大量引入避稅港，這通稱為“洗黑錢”。

運(yùn)作方式

個(gè)人要受益于避稅港的其中一個(gè)方法，就是遷徙到該地區(qū)，使法律上只需繳交稅項(xiàng)給免稅港政府?；蛘咴诒芏惛鄢闪⒏綄贆C(jī)構(gòu)或獨(dú)立的法律實(shí)體（即公司或普通法法制里的基金），資產(chǎn)移動(dòng)到新公司后便可在套現(xiàn)獲利，從而繳交較低或者免除稅款。不過(guò)，利用這種方法到底算是避稅還是逃稅，難以一概而論。這視乎相關(guān)國(guó)家或地區(qū)、還有相關(guān)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)的個(gè)別情況。

主要類型

避稅港類型的選擇取決于該國(guó)或該地區(qū)的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、資源、地理位置等因素。通常分為三種類型：?

一、無(wú)稅避稅港。不征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅和財(cái)產(chǎn)稅，如百慕大群島、巴哈馬、瓦努阿圖、開(kāi)曼群島等。

二、低稅避稅港。以低于一般國(guó)際水平的稅率征收個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅財(cái)產(chǎn)稅等稅種，如列支敦士登、英屬維爾京群島、荷屬安的列斯群島、香港、澳門等。?

三、特惠避稅港。在國(guó)內(nèi)稅法的基礎(chǔ)上采取特別的稅收優(yōu)惠措施，如愛(ài)爾蘭的香農(nóng)、菲律賓的巴丹、新加坡的裕廊等地區(qū)。

影響

1、使跨國(guó)投資者獲取不當(dāng)利益?？鐕?guó)投資者使用的國(guó)際避稅手段，有合法與非法之分?？鐕?guó)投資者通過(guò)避稅港避稅的方法大都建立在虛構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)基礎(chǔ)之上，顯然違背大多數(shù)資本輸出國(guó)的意愿，對(duì)其獲取的不當(dāng)利益自然不予認(rèn)可，相反給予打擊。

2、侵蝕了相關(guān)資本輸出國(guó)的稅收利益。由于避稅港對(duì)跨國(guó)投資者在實(shí)行減免稅的基礎(chǔ)上，還采取各種措施保護(hù)其不當(dāng)利益，致使資本輸出國(guó)無(wú)法獲取其居民在避稅港的經(jīng)營(yíng)情況，也難以采取有效措施加強(qiáng)對(duì)其居民境外所得的稅收管理，其結(jié)果必然是資本輸出國(guó)的稅收利益受到侵蝕。?

3、擾亂了公平的稅收秩序。為了吸引有限的國(guó)際資本，各國(guó)都會(huì)采取一定的優(yōu)惠政策。由于避稅港沒(méi)有需要保護(hù)的稅基，其采取大量的優(yōu)惠措施，導(dǎo)致避稅港之間以及其他一些急需發(fā)展的國(guó)家在稅收優(yōu)惠方面競(jìng)相攀比、惡性競(jìng)爭(zhēng)，從而扭曲國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為，有害于其他國(guó)家稅制的公平與中性。?

4、助長(zhǎng)了洗錢和腐敗活動(dòng)。松散的金融體制及嚴(yán)格的保密制度，使避稅港成為了理想的洗錢和腐敗之地，已引起聯(lián)合國(guó)、OECD以及大多數(shù)國(guó)家的高度重視，對(duì)一些不合作的避稅港，有關(guān)國(guó)家還采取了一定的措施進(jìn)行經(jīng)濟(jì)制裁。 ? ??

應(yīng)對(duì)措施避稅港示意圖

為了打擊跨境避稅行為，中國(guó)是積極參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃的國(guó)家之一，預(yù)計(jì)2015年可實(shí)現(xiàn)反避稅增收600億元。這一國(guó)際稅收規(guī)則的變革將給中國(guó)跨國(guó)企業(yè)帶來(lái)怎樣的變化？記者上周采訪了安永稅務(wù)服務(wù)合伙人麥浩聲和稅務(wù)部合伙人李雁。在麥浩聲看來(lái)，在BEPS框架下，傳統(tǒng)的國(guó)際稅務(wù)安排可能面臨新風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)企業(yè)“走出去”前必須先做好稅務(wù)籌劃。

根據(jù)該反避稅項(xiàng)目的相關(guān)舉措，在跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的投資過(guò)程中，BVI、開(kāi)曼群島等作為傳統(tǒng)避稅港的魅力將減退，新加坡、英國(guó)、中國(guó)香港等作為新生“低稅港”的吸引力將大增。對(duì)于中國(guó)企業(yè)而言，與其有實(shí)際業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，而稅率又相對(duì)較低的新加坡、英國(guó)、中國(guó)香港等地是較好的投資之地。

安永稅務(wù)服務(wù)合伙人李雁提醒，國(guó)內(nèi)企業(yè)在國(guó)外進(jìn)行投資設(shè)立公司，不要認(rèn)為在國(guó)外投資虧損就不用進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因?yàn)樵趪?guó)內(nèi)可能很賺錢的公司，在國(guó)外虧損的錢也不能抵銷國(guó)內(nèi)的稅務(wù)，實(shí)際上就拉低了公司的盈利能力。李雁指出，雖然BEPS行動(dòng)計(jì)劃已經(jīng)披露，但項(xiàng)目全面落地和實(shí)施還需要一段較長(zhǎng)的時(shí)間。

參考資料