小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理(小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理實(shí)操)

談及企業(yè)稅費(fèi)，小編相信大部分人腦海中閃現(xiàn)的都是“增值稅“三個(gè)字，增值稅是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中一定會(huì)涉及的一個(gè)稅種，與各行各業(yè)的生命周期相一致，所以作為一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，學(xué)會(huì)增值稅的賬務(wù)處理是十分必要的，接下來就跟著小編來了解增值稅的相關(guān)知識(shí)吧！

第一個(gè)問題：什么是增值稅？增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅是一種價(jià)外稅，價(jià)外稅的意思是計(jì)算稅額的基數(shù)不包括稅款本身。如果納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)按照公式“銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）”還原為不含稅銷售額計(jì)算。

在我國，按照經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的稅率不一樣，計(jì)稅方法也不一樣。

現(xiàn)在了解了增值稅的含義，那么增值稅應(yīng)設(shè)置哪些明細(xì)的會(huì)計(jì)科目，才能適用于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)呢？現(xiàn)在我們就來一起看看：

一般納稅人增值稅常用會(huì)計(jì)科目：

-未交增值稅：從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

-預(yù)交增值稅：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：已取得增值稅扣款憑證并已認(rèn)證，現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅制度準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

-簡(jiǎn)易計(jì)稅：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等。

僅僅是增值稅一個(gè)稅種下面就涉及這么多的二級(jí)和三級(jí)科目，是不是眼睛都看花了呢！那么問題來了，這么多的會(huì)計(jì)科目，在日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)中，到底該怎么用呢？

之了君將通過制造企業(yè)的例子，按一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同賬務(wù)處理方式，給大家講解日常工作中經(jīng)常涉及到增值稅的賬務(wù)處理，我們繼續(xù)往下看：

假設(shè)一般納稅人購進(jìn)和銷售均取得增值稅專用發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

一、一般計(jì)稅法：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅專票，當(dāng)未勾選

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

2. （進(jìn)項(xiàng)稅額）購進(jìn)原材料，當(dāng)期認(rèn)證，貨款已付

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

認(rèn)證前期未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

3. （銷項(xiàng)稅額）銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)已收

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4. （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）購進(jìn)的原材料用于集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5. 當(dāng)月繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

6. (轉(zhuǎn)出未交增值稅)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

7. （轉(zhuǎn)出多交增值稅）當(dāng)月多交了增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

8. 次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

9. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費(fèi)用（服務(wù)費(fèi)）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：管理費(fèi)用

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 銷售產(chǎn)品收入，款項(xiàng)已收

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

2. 繳稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人（征收率為3%。因疫情原因，自2020年3月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收）。

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納增值稅額=不含稅售價(jià)×征收率

假設(shè)小規(guī)模納稅人購進(jìn)和銷售均取得增值稅普通發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

1. 購進(jìn)原料，已付款

借：原材料

貸“銀行存款

2. 銷售產(chǎn)收入，已收款

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅繳納當(dāng)月增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3. 購買稅控設(shè)備

自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

4. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費(fèi)用（服務(wù)費(fèi)）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

以上就是制造企業(yè)日常賬務(wù)處理會(huì)涉及的增值稅相關(guān)科目及賬務(wù)處理方法，你學(xué)會(huì)了嗎？如果覺得有點(diǎn)繞，看一遍沒能記住，可以收藏隨時(shí)復(fù)習(xí)喲。

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