個稅計算公式

2013年終獎個人所得稅計算方法公式及稅率表

我國年終獎個人所得稅征收方法的規(guī)定：

(一)全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根

據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)

放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績

效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

(二)納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所

得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

1.先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其

商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應(yīng)納

稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應(yīng)納稅額。除上述

計算方法外，也可以按照本規(guī)定第十四條規(guī)定的計算方法，直接計算

應(yīng)納稅額。

2.如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得

低于稅法規(guī)定的費用扣除標準，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月

工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定

全年一次性獎金的適用稅率。

(三)在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采

用一次。

(四)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和

績效工資按本條第(二)款、第(三)款的規(guī)定執(zhí)行。

前段時間網(wǎng)上傳的【47】號公告年終獎個人所得稅新計算方法，

經(jīng)國家稅務(wù)總局聲明澄清【47】號公告系偽造，年終獎個人所得稅率

與計算方法沒有改變。下面就是現(xiàn)年終獎個人所得稅稅率及計算方

法：

年終獎適用稅率標準表

應(yīng)稅所得1應(yīng)稅所得2適用稅率速算扣除數(shù)級數(shù)

0-150003%01

1500-4500150010%1052

4500-9000450020%5553

9025%10054

350030%27555

550035%55056

8%135057

年終獎個稅計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算

扣除數(shù)。

具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪

金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得

稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論

稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報入庫，均應(yīng)適用

原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。舉例來看，

韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，

當月又一次取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅。韓先

生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其

差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，

其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：

應(yīng)納稅額＝(24100＋3400－3500)×10%－105＝2295元。

年終獎個稅算法：針對工資薪金，當前我國采用超額累進稅率，

為了方便計算，就轉(zhuǎn)化用適用稅率和速算扣除數(shù)的簡化算法，目前的

年終獎個稅計算方法是，先將年終獎除以12，以得出的商確定稅率

和速算扣除數(shù)，再依據(jù)如下公式計算：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適

用稅率-速算扣除數(shù)。

年終獎個稅算法

以下只考慮年終獎當月工資足夠3500元的，不足3500元的，先

補足3500元，然后用余額

年終獎月平獎金稅額

200001666.6671895

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