會計電算化論文

學生畢業設計（論文、作業）評審表

目錄

序言—--—-----——-—---—---———-————-—-——--———-—————

--------———-——-—--—-----—4

一、會計電算化概述—-——-———----——---—-—-————————--——-———

—-———--—-———--———-4

（一）1、會計電算化的界定-—--——-——---———---—--———---—---——--

——----——-—-4

（一）2、會計電算化的特點———-——----—------—-——-—--——-———--—

——-—-———————4

二、會計電算化對審計的影響----————--—---—---—————--——--—--——--

—-—-—-—-—-—6

(一）、對審計概念的影響—-—-—--—--———--———————-——--—-—--——

---——----——-—-6

（二）、對審計線索的影響-——-——--——-———————-—---——-—--—--—

—--——-——--—----6

（三)、對審計內容的影響--—-—-—---———--—-—----—--——--——-—-——

—--—--——-——-7

（四）、對審計技術的影響-——-——-——--————---—----—-—-——-————

-——----——-———-7

（五）、對審計的標準和準則的影響—-——--—-——--———--———--—----——

----—---——-8

（六）、對審計人員的影響--—-———--—-----——--———--—-——-—-—--—

----————-————8

（七）、對會計系統內部控制的影響--—-——-—--————————--—-——----—

—----—----—8

三、我國會計電算化審計的問題及原因分析---—-———-——-—-——-——-—---——

-———-----8

（一）、我國會計電算化審計的問題-—--—--——-———-—-—-—-——-——-—-

——----—-——-8

(二）、我國會計電算化審計問題的原因-————--—-——-—----——-—--—-——-

——-——---9

四、加強會計電算化下審計的對策——-—————--—---——-————-—---———

—-------—-———11

(一)、積極培養復合型知識結構的審計人員-——--—----—-——-——--—-—-—--

—-—-—11

（二）、開展審計技術和方法的研究—-—-—————--——--—-——-—-—-—-—-

—--—--—--——12

（三）、采用適應電算化會計的方法和手段————----——--—----———----——

—---——-12

(四）、實施計算機審計以防范檢查風險-———------—-——--———————----—

--—---—12

（五）、完善審計的內部控制制度—--—-—-——--—----—-——-—-—-—-—-—--

—-——-———-13

(六）、制定和完善電算化審計準則——-—--———----—-----——--———--———

--—--—-—13

五、結論-—-—--———-———-——--—-——---—-—-——-—-—---——-———-

—-——-—-----—-—————-13

參考文獻—---——----—----—--——---—--——--———————-—----—--——

———--————--—-—--14

內容摘要

計算機在會計中的應用，改變了會計數據處理的方式，因而給審計工作帶來了很多的

影響，隨著信息技術的迅猛發展,電算化系統功能日臻完善、系統更加多樣與復雜，審計

人員面臨更為嚴峻的挑戰。目前，在現代的計算機應用環境下，我國基本上還是沿襲傳統

手工審計方式，而國內理論研究和實踐應用水平還不能適應信息技術的迅速發展。

本文主要論述了四個方面的問題:會計電算化信息系統的定義及特點；會計電算化信

息系統對審計的影響；我國會計電算化審計的問題及原因分析；對會計電算化系統進行

審計的對策。總體來說，文章通過論述會計電算化引起的審計內容和方式的改變，建設性

的提出了一些相應的審計對策。

關鍵詞:會計電算化，審計，影響，內部控制,對策

淺析會計電算化對審計的影響及對策

序言

計算機技術的迅猛發展及廣泛運用是管理現代化的一個重要標志,會計電算化是會

計發展的必然方向.會計電算化解決了會計人員記賬的問題,實現了從憑證到賬簿到報表

的一體化過程。會計電算化的實現使會計信息處理快捷、準確。極大地提高了會計工作效

率，是會計發展史中的一次革命.會計電算化的環境不可避免地為審計帶來了巨大的影響。

由于電算化會計與手工會計無論在會計基礎,還是在會計工作方法等方面都存在著很大

差別，因此，傳統的財務審計在新的條件下就顯得很不適應。在1997年7月1日生效

的《獨立審計具體準則第20號-—-會計電算化環境下的審計》我國首次涉及到了計算機

會計系統內部控制的審計法規,其后又頒布了多項有關會計電算化的法律法規及準則,但

是與國外相比我國對電算化審計的研究還比較少，起步也比較晚,從而暴露出很多的問題

急需改進和完善.

一、會計電算化概述

會計電算化的界定

計電算化信息系統（CAIS———-ComputerizedAccountingInformationSystem）

指的是以計算機為主要信息處理手段的會計信息系統，該系統是由人員、計算機硬件、計

算機軟件、相關的信息資料文件和會計規范等基本要素組成,是一個人機結合的系統。而

會計信息系統(AIS———-AccountingInformationSystem)則是指管理系統的一個子系

統，是專門用于企事業單位處理會計業務，收集、存儲、傳輸和加工各種會計數據，輸出

會計信息,并將其反饋給個有關部門,為企業的經營活動和決策活動提供幫助，為投資人、

債權人、政府等部門提供財務信息的系統。

會計電算化的特點

要把握住電算化系統的審計工作的重點，我們就要了解電算化會計信息系統的基本特

點。計算機會計信息系統是在手工會計信息系統的基礎上建立起來的,與手工會計信息系

統存在密切的聯系,具有如下一些共同的特征:1對數據的及時性要求高；2對數據的全面

性、完整性、真實性、準確性要求嚴格；3數據量大;4數據結構復雜;5安全可靠性要求高;6

數據加工處理方法要求嚴格。由于計算機特定的工作環境，電算化會計信息系統的一些特

點，與手工會計處理方式具有很大的區別。

數據存儲的磁性化、無紙化

在會計電算化系統中，會計數據是以文件的形式予以存儲,不再象手工階段那樣,記錄

在賬簿中，而這種存儲的介質，又都以磁性材料為主。存儲與磁性介質上的會計數據，與

其他電子數據一樣,都具有存儲方便、修改與刪除不留痕跡的特點。但恰恰是這一特點,給

會計數據的可靠性與安全性帶來了極大的威脅，也使日后審計線索的追蹤變得更加困難.

數據處理的集中化、自動化

手工會計崗位分工核算的各個工作，在電算化會計中都由計算機集中處理。每一臺計

算機完成某一個特定的任務,一組數據一經輸入，便可以被不同的用戶共享。隨著會計電

算化的發展,系統的復雜性越高，數據的處理就越為集中。這一特點在多用戶和聯網的工

作環境下尤為突出.在數據集中處理過程中，系統的原始數據的采集一般都以代碼作為標

識，例如，會計科目代碼、職工編碼、材料編碼等。采用這種編碼，不僅是計算機數據處

理方式的需要，它也是各個子系統數據交流的交接點。自動化是指計算機的程序自動控制

處理，人工操作和人為干預減少。

內部控制的程序化

企業實現會計電算化之后，內部控制的內涵與外延發生了很大的變化。在手工會計方

式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內部控制體系，與通過憑證、賬簿、

報表之間的相互牽制制度結合起來，以確保對信息的正確性、安全性的控制.

實現會計電算化后,由于計算機數據處理的集中、連貫性,使得原來在手工會計環境下

行至有效的控制制定(如職權分割、手工賬簿控制體系等)幾乎失去了控制作用,人們就不

能不對硬件和軟件工作環境的安全性、可靠性詳加考慮，采取其他一些更加嚴密的措施，

確保憑證、賬簿、報表等一系列會計資料的真實準確.要做到這一點，不僅要有一套嚴密

的控制體系，而且有的控制方法還需要嵌入程序之中,通過程序的運行,核對會計數據的勾

稽關系,檢查使用權密碼,審查數據處理順序等。

數據準確性明顯提高

計算機具有高精度、高準確性和邏輯判斷的特點,使得數據的準確性有了明顯的提高。

例如,在編制記賬憑證的過程中,如果一張憑證不滿足“有借必有貸,借貸必相等”的原則

時，計算機立即給出錯誤提示，并不允許錯誤的憑證保存在計算機中。記賬過程完全由計

算機自動完成，只要財會人員命令記賬,計算機就會執行記賬程序，自動、準確、會計地

完成記賬工作。可見在計算機會計信息系統中,減少了人為因素造成的錯誤,提高了會計會

計核算的質量。

數據處理速度提高

計算機具有高速處理數據的能力,會計電算化利用計算機自動處理會計數據，數據處

理速度大大提高,極大的提高了數據處理的效率,增強了系統的及時性。例如,如果需要查

看某張憑證，只要告訴計算機有關該憑證的數據(憑證號、審核人、日期等數據中的一個

或多個數據的組合)，計算機就會迅速從數萬張憑證中找出該憑證,并顯示在屏幕上.電算

化會計從根本是改變了手工會計反映遲緩的弊病,同時使廣大財務人員從繁雜的數據抄寫

和計算中解脫出來，大大減輕了財會人員的勞動強度。

二、會計電算化對審計的影響

（一）、對審計概念的影響

我國自上世紀70年代末80年代初起,會計電算化得到了很大的發展，隨著會計電算

化的普及，會計電算化信息系統將完全取代手工會計信息系統。由于兩者所用工具的差異,

從而導致傳統審計也將迅速發展為審計的計算機化,即電算化審計.由手工審計到電算化

審計,審計的概念在會計電算化的背景下,得到了進一步的擴展。傳統審計,即手工審計，

是由獨立的專門機構和人員對被審計單位的會計記錄、財政、財務收支及其他經濟資料所

反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查、評價和鑒證的一項獨立性的經濟監

督活動。

電算化審計包括兩個層面:一是對包括會計電算化在內的信息系統的設計進行審計，

以及對包括會計電算化在內的信息系統的數據處理過程和處理結果進行審計;二是作為審

計工作的輔助手段，將計算機技術引入審計工作,以及建立審計信息系統，實現審計工作

的辦公自動化.所以，從概念來看，電算化審計比手工審計的目標和任務更為廣闊。

（二）、對審計線索的影響

在手工會計中,會計線索包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料。這些資料都反映在

書面上，審計人員利用這些資料就能夠從原始憑證開始,通過記賬憑證、賬簿追蹤到會計

報表,或者對報表之間、報表對賬簿之間的會計數據的勾稽關系進行審查,通過這些可見的

審計線索檢查憑證、帳、表數據所反映的經濟業務的合法性等。在手工會計中,會計人員

對經濟業務的詳細記錄都躍然紙上，審計人員所需的審計線索，都可以通過這些書面記錄

加以審計。但是,在電算化會計中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理，表現在

如下幾個方面:

（1)會計憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經輸入機內,便以文件的形式存

入機內的數據文件。隨著電算化的發展,輸入原始憑證再由系統自行填制記賬憑證一為期

不遠,對于各核算子系統中自動形成的轉賬憑證，其數據的采集來自于機內分配結轉后的

記錄

(2）賬簿的存儲與處理。總分類帳為文件所代替,明細分類帳采用滿頁打印方式，因

而導致兩類數據之間的日常核對只能在機內進行.賬簿登陸時,通過計算機登帳程序自行

自行,使用的是哪一種程序難以判斷。

（3）報表的編制采用按事先定義的公式到賬簿文件、其他報表文件中取數計算，數

據來源、公式定義、編制結果、打印格式等均采用機內文件的形式.由于磁性介質修改不

留痕跡的特點,使審計人員很難相信打印輸出的會計報表，正式根據企業單位提供的公式

定義文件加以編制的。換句話說,如果有人在歪曲公式定義文件之后編制失真的財務報表,

然后再將公式定義文件復原，在這種情況下，審計人員便不能根據機內的公式定義文件貿

然判斷報表編制的正確性。

以上的種種情況表面,由于計算機采用磁性材料作為存儲介質,處理過程都在機內文

件之間進行，因而使審計人員難以像手工操作環境下那樣對經濟業務進行追蹤審查,。在

現階段，盡管財政部在有關會計電算化制度中,規定所以憑證、賬簿、報表仍然應當打印

輸出，使審計人員在審計工作中增加審計的線索，但我們應當看到，這些書面記錄是否與

會計軟件正確的處理結果同出一轍，還需進一步驗證,傳統的是審計方法已無法適應會計

電算化發展的要求.

（三)、對審計內容的影響

會計電算化的特點以及固有的風險決定了審計的內容包括對計算機處理和控制功能

的審查,因此，電算化會計系統的審計內容，就應當包括系統的開發與設計、會計軟件的

程序、數據文件以及內容控制的審計等。審計人員在電算化系統的設計、開發階段、應當

參與系統的審計、調試、檢驗和驗收,對系統的合法、合規、安全可靠等方面及時發現問

題之外，特別要從審計角度審查系統的可審性、審計線索的設置等。會計軟件的程序審計,

是指對組成會計軟件的各子系統程序的審計、系統程序的正確與否，直接影響會計信息系

統的處理質量和處理結果的準確性、有效性。這一內容的審計工作繁簡,又被視為審計單

位使用的會計核算軟件的來源而定。

(四）、對審計技術的影響

對電算化會計信息系統的審計,如果仍然采用常規的手工系統的那一套技術，就不可

能達到審計目的，由于審計的內容擴大到電算化系統程序、系統的設計與開發、數據文件

與內部控制等方面，迫使審計人員在采用傳統各種審計技術的同時、采用計算機輔助審計

技術,用日益先進的計算機審計軟件去應對單機、網絡、多用戶等各種工作平臺下的會計

軟件。

（五）、對審計的標準和準則的影響

由于審計對象、審計線索、審計內容以及審計技術手段等發生一系列的變化，手工審

計中所制定的審計標準與審計準則也很難適用.在計算機特定的工作環境中所出現的新情

況和可能產生的新問題。又必須有一套與之相適應的新的審計標準和準則。在國外,美國

執業會計師協會1987年發布的《計算機處理對檢查財務報表的影響》，國際會計師聯合會

1984年公布的《國際審計準則15》----《電子數據處理環境下的審計》、《國際審計準則

16》---——《計算機輔助審計技術》等，都是對電算化會計系統下的審計所發布的一系

列文件，在我國,由于經濟立法往往是在經濟事項充分發展之后，而計算機審計工作又剛

剛起步,因而計算機審計的標準和準則發布不多。

（六)、對審計人員的影響

在會計電算化條件下，由于內部控制、審計線索、審計內容和審計技術的改變,不懂

得計算機的審計人員會因審計線索的改變而無法參與審計；不懂得電算化會計系統的特點

和風險的審計人員就無法識別和審計內部控制系統；不懂得使用計算機的審計人員也就無

法對計算機相關軟件進行系統審查或利用計算機進行審計。因此，審計人員不僅要有會計、

審計理論和實務知識，而且要掌握一定的計算機和電算化會計方面的知識.

（七）、對會計系統內部控制的影響

現代審計是以評價內部控制度為基礎的抽樣審計,即審計人員把對被審單位內部控制

的審查和評價作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據。在電算化會計系統中,會計信息

的處理和存貯高度集中于計算機，使手工會計系統中的某些職責分離，牽制力下降。如在

手工方式下,內部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對控制措施，基本上

都是由手工處理完成的。但實施電算化后,憑證即是帳,帳即是憑證，二者的區別不過是數

據排列方式的改變而已，也就是說不存在帳證不符的問題.

三、我國會計電算化審計的問題及原因分析

（一)、我國會計電算化審計的問題

繞過計算機審計

我國電算化審計方法還處于繞過計算機審計階段，審計證據難以取得，審計完全處于

被動地位。

電算化系統的審計,一般來說會經歷三個階段：繞過計算機審計階段、透過計算機審

計階段、利用計算機審計階段。而目前在我國審計實務中,對大多數計算機信息系統環境

的審計還停留在繞過計算機審計的階段，即審計人員不審查機內程序和文件,只審查輸入

的數據和打印輸出的資料。這實際上是審計人員對當前會計電算化系統所采用的一種手工

審計方法，不涉及計算機軟硬件知識。由于不對計算機程序處理過程進行審計而只對有限

的部分數據進行審計，顯然是具有片面性的.審計對象受到計算機操作人員的限制,后者完

全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計

人員完全處于被動地位，難以獲取充足的審計證據支持其審計結論,難以保證計算機環境

下的審計質量。

手工作坊式的審計

我國注冊會計師對計算機的應用仍限于基礎的文字處理,并沒有將審計技術和計算機

技術結合起來,充分發揮計算機運算快、精準率高、存儲功能強大的優點。“手工作坊式的

審計”是我國注冊會計師審計的另一種狀況,注冊會計師的工具仍主要是紙、筆、計算機。

在審計的過程中,抄錄明細表和記賬憑證、計算加總、復查核對等簡單的腦力勞動仍然是

占注冊會計師審計的很大一部分時間和精力。此外由于注冊會計師的審計時間是事先計劃

好的,審計收費也是按天計算的,因此被審計單位為了節約開支往往希望審計的時間越短

越好,不樂意也不配合審計人員額外加長審計時間,因此這就造成了注冊會計師沒有時間，

也沒有精力對重要事項進行更為透徹的分析和判斷，這樣就在無形中增加了審計風險。一

些效率高科學的審計方法，如統計抽樣法、趨勢分析法等，由于實施成本高,時間長，也

常常未被采用。特別是企業實現會計電算化后，核算的更明細,可見的處理過程卻減少了,

加劇了跟蹤審計線索的難度，注冊會計師在審計過程中明顯感覺到時間、精力都吧夠,影

響了審計效果和審計結論.

電算化審計方法名不副實，審計處于被動局面

在應用計算機輔助技術進行審計時存在著一種危險的傾向,即計算機應用與審計程

序其它部分相分離。特別是在計算機由其專業技術人員操作時,他們可能不大了解審計工

作的目標,在對計算機審計的結果進行評價時也不能從審計項日總體上去考慮,而形成偏

差。在使用計算機的過程中，對計算機技術的發展與審計作業的聯系并不明確,容易產生

過分強調技術的傾向，特別是在計算機技術飛速發展的今天，很容易將審計人員的注意力

吸引到新技術的變化和發展方面,而忽視了審計的總體目標。如果審計人員能夠充分了解

上述限制和不足，應能夠更好地運用計算機這個現代化的工具為審計工作服務。

（二）、我國會計電算化審計問題的原因

電算化審計的立法和理論研究嚴重滯后

手工審計的審計標準與準則目前而言是比較明確的,對電算化審計而言，審計方法、

對象、技術都發生了很大的變化，過去手工操作會計信息系統的審計標準與準則的一些內

容已不適用,對與計算機財務信息系統、電子數據系統相適應的審計標準與準則的研究目

前還比較少。利用計算機審計的立法也嚴重滯后,審計部門在被審計單位不愿提供電子數

據或“訪問接口”時束手無策,沒有可依據的法律條文約束被審計單位自覺提供電子數據，

接受審計監督。目前政府審計方面審計署制定了《審計署關于計算機審計的暫行規定》

(1993年）、《審計機關計算機輔助審計辦法》(1996年），社會審計方面有中國獨立審計準

則第20號《計算機信息系統環境下的審計》(1999年），但這相對于我國電算化審計立法

的需要而言,顯然是杯水車薪，無法滿足我國電算化審計發展的客觀需要。

審計人員隊伍整體計算機知識缺乏

即使有先進的電算化審計方法、功能完善的專業審計軟件，仍需由專業審計人員制定

審計計劃、執行審計程序、分析審計結果、出具審計報告。計算機技術不能替代專業人員

審計,這就要求審計人員不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能,熟悉財經法律以及

其他的審計準則，而且還應當掌握計算機知識及其應用技術,掌握數據處理和管理技術；

不僅要掌握審計軟件的操作方法，而且還應當能根據審計過程中所出現的種種問題及時編

寫出各種測試、審查程序模塊.然而我國目前的審計人員總體水平遠遠沒有達到這一程度.

究其原因,一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，相當大部分審計人員雖然有豐富的

財會審計知識和經驗,但由于當時的人才專業細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造

成一些知識結構上的欠缺，而目前的注冊會計師考試及職業后續教育中也未涉及計算機知

識.另一方面年輕的審計人員(特別是科班出身)雖然掌握一定的計算機知識,但由于是非

計算機專業畢業,僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統

設計、程序編譯檢測技能，不能有效分析系統結構.因此要真正運用計算機軟件完成難度

較大的實質性審計程序尚有難度,需依賴專業的計算機技術人員協助,造成審計人員獨立

性減弱。

電算化審計軟件不成熟、不完善

我國會計軟件的設計與審計完全處于一種“脫節”狀態，電算化審計軟件不成熟、不

完善。目前我國會計軟件的設計未能考慮審計的需要,沒有電算化審計窗口，從而影響到

審計工作不能順利進行。其主要表現是：

一是我國的商品化會計軟件向用戶提供的是一個“黑盒系統",既不提供審計所需

數據接口,也不提供系統憑證、賬簿和報表的文件結構及設置，很難進行審計取證工作.

二是會計軟件未能預留審計測試通道。審計人員經常要進行穿過測試,在系統不提

供審計測試通道的情況下，測試數據很難清除，極易破壞客戶的數據文件。電算化審計軟

件是審計人員開展具體電算化審計工作的有效工具。目前,我國的審計軟件尚處于開發階

段，各大軟件公司熱衷于有很大潛力市場的會計軟件,而專門從事于審計軟件的研制與開

發則非常少,并且在涉及到審計軟件與財會軟件的接口問題,操作系統與應用系統的兼容

問題時,還沒有取得實質性的突破.目前,商品化會計核算軟件數量眾多,面對如此眾多的

程序和數據結構各不相同的軟件,企圖對它們分別編制通用數據轉換程序,利用計算機將

它們所生成的千差萬別的數據庫，自動轉換成審計工作所需的數據文件，實在很難做到。

何況，世界上沒有哪一家軟件公司會和盤托出其軟件設計過程、程序文本和數據結構。相

反,他們為了維護公司利益,保守其技術秘密和商業秘密,只會采取愈來愈嚴格的防范與保

密措施。于是客觀上存在著尖銳的矛盾:一方面,審計要求會計信息系統的設計和會計電算

化運行中的中間結果及最終結果愈透明愈好，另一方面,商品化會計軟件供應商們則希望

保密程度愈高愈好,即愈不透明愈好。這就大大地阻礙了我國電算化審計軟件的開發和發

展.再加上國外一些大型軟件公司開發的現成的審計軟件，由于兼容性問題以及應變能力

等問題,也不能在我國實際電算化審計工作領域中很好的運用，所有這些都對電算化審計

的實施發展造成了困難。

四、加強會計電算化下審計的對策

由于會計電算化系統存在著一些問題，在信息技術條件下，誘發審計風險的因素更加

復雜，無形中加大了審計風險。這就要求我們加強對審計風險的控制，盡可能彌補會計電

算化系統的不足，使風險維持在較低的水平。

（一）、積極培養復合型知識結構的審計人員

加快審計復合型人才的培養。計算機的廣泛應用使審計人員須要更新知識。不僅需要

會計、財務、審計、工程技術知識和技能，熟悉審計法規,及其他審計規范準則外，還須

掌握一定的計算機數據處理知識，掌握系統分析設計和電算化系統評審技術，電算化審計

軟件的開發使用和維護技術.審計發展的關鍵是人才的培養和加快審計人員的知識更新以

適應審計發展的要求。積極培養更復合型的審計人員的具體做法是：加強廣大審計人員計

算機知識及應用能力的培訓,逐步擴展和更新現有的計算機知識,提高操作水平,以達到能

夠對數據庫等電算化會計處理系統進行操作來獲取審計證據的目的;合理搭配審計小組人

員，充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合,合理分工，相互溝通，不留盲點,提

高效率；在高校財經類專業的教學中重視計算機正規知識的教育,除開設計算機基礎、程

序設計、會計電算化等課程之外，還要開設計算機輔助設計等相關課程,使高校成為培養

計算機審計后備人才的搖籃。

（二）、開展審計技術和方法的研究

由于計算機處理和手處理有很多不同點，從而產生了許多獨特的計算機審計技和工

具。計算機審計注重對業務事項和處理過程進行證據集,如要收集符合性測試的證據,一般

是通過模擬數據進測試形成要收集的證據。因此，要大力開展對計算機審計術和方法的研

究,如審計管理計算機技術、內部控制制度評價測試技術、數據庫或數據文件的審計技術、

應用軟件審計技術、系統開發和維護的評價技術等，特別是內部控的測評技術,以盡快實

現利用計算機審計。

（三）、采用適應電算化會計的方法和手段

實行會計電算化后,手工審計方法已不能達到審計的目的,審計人員承擔的審計風險

也在不斷增加,因此審計技術和方法應隨之改變。當審計線索和審計數據都發生了變化時，

審計工作單靠原有的一套審計方法和手段就遠遠不夠了。對會計電算化的審計所包括范圍

也擴大了,不僅要對輸入的原始數據和打印輸出的會計數據進行審查,還必須對會計電算

化系統程序的可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據系統程序的設計流程圖，重點檢

查程序設計是否符合會計法規、會計制度和有關規定，以考核它的合法性、合規性;利用

被審單位的實際數據,對會計電算化系統進行處理檢驗，并對會計電算化系統的數據文件

進行審計.

（四）、實施計算機審計以防范檢查風險

電算化會計系統數據一般有兩種存在方式：一種是由電算化會計系統的打輸出功能將

有關的會計資料打印出來,形成分類的書面會賬簿資料；另一種是電算化會計系統的全部

會計數據存儲磁性介質上.能夠打印出來的資料只有少數，大量的會計料只能存儲在磁性

介質中或電算化會計系統中。電算化會系統對會計數據輸入、處理和輸出的改變使許多手

工條件的審計線索發生改變,客觀要求審計人員在進行實質性測時充分利用發揮計算機的

功能，深入系統的內部進行測試審核，控制檢查風險。在對證、賬、表進行審計時，除了

結合通常手工對系統行審計的方法和手段外，由于電算化會計系統信息失真的險隨時都有

可能發生,需要在測試系統程序控制的基礎，每次審計時都利用實際數據或模擬數據測試

被審單位的統程序，將測試的結果數據與正確的或應當出現的結果進核對，進一步檢驗被

審單位電算化會計系統程序的可靠，檢查各項公式的設置是否正確。

(五）、完善審計的內部控制制度

在會計電算化條件下，審計人員必須對電算化系統的內部控制有所了解，掌握其審計

方法和程序控制，并且利用計算機輔助審計技術進行審計。

在會計電算化系統的特點上的控制

在會計電算化系統的特點上，針對其所固有的風險,建立新的內部控制制度，主要包

括全面質量控制制度、項目質量控制制度和三級審核制度。最大程度確保被審計單位內部

控制的會計記錄的正確性和可靠性,如數據的錄入、輸出和業務處理等。

在對電算化會計系統進行審計時的控制

在對電算化會計系統進行審計時，要對內部控制進行符合性測試以防范控制風險。審

核被審單位是否根據電算化運行的實際情況,采用合理的組織機構模式,在電算化系統內

部恰當的設置崗位，進行分工控制。電算化系統內部要遵循相互牽制的原則,根據實際情

況進行合理的職責分工，并且制定和執行科學的規程以保證內部控制措施得以認真的執

行。

建立相應的控制程序

建立相應的控制程序。把每項控制制度落實到個人，審計人員要按照專業標準執行，

盡可能的消除或減少風險因素，以保證內部控制的高水準、高質量.加強數據處理控制。

在會計電算化系統中對那些涉及計算機機密文件時建立數據保護機構。系統能夠自動識別

安全有效的終端入口，當用戶登錄或多次操作出現錯誤時,系統應鎖定終端并自動記錄有

關情況與相關信息，啟動報警系統。

(六）、制定和完善電算化審計準則

計算機審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準、提高審計質量的

保證。雖然我國在審計方面制訂了許多規范性文件,但是由于會計電算化的實施與應用,一

些規定中的內容已不適用于實際情況，而一些新增的審計內容在審計準則中又缺乏相應的

條款.因此我們應結合國情，從實際出發并借鑒國外先進的審計理論和技術經驗，建立與

會計電算化的發展相適應的電算化審計的程序和制度.

五、結論

綜上所述，隨著我國經濟的發展，會計電算化必將日臻完善，系統會更加多樣與復雜,

所以加強對會計電算化審計系統的改進與完善已經刻不容緩，改進審計手段，完善電算化

審計的法律法規，加快審計電腦輔助軟件的引用和應用，努力提高審計人員的會計電算

化及審計電腦輔助軟件的應用水平。不斷地提高審計質量，加強審計的內部控制，減少審

計的風險,會計電算化對審計工作帶來很大的影響,只有采取相應的對策,才能更好的利用

會計電算化帶來的便利,提高審計的效率和質量。

參考文獻:

1、唐文花。會計電算化對審計的影響及審計對策［J］湖南商學院學報,2006，（1）:75

2、曲悅蘭.淺議我國會計電算化現狀、問題及對策［J］財稅科技，2007,（4）:201

3、馬光華.電算化審計的現狀及發展對策[J］經濟經緯，2006，（4)：83

4、陳玲，李曉紅。會計電算化審計面臨的問題及對策[J］商業經濟，2007，（3）：32

5、何麗娜，劉澤玲,王貴軍.會計電算化對審計的影響及對策[J］河北工業科技，2007,

（3）:151

6、FredreickGallegos,DanielP。Manson。ationtechnology

controlandaudit。CRCpressLLC,2006,7：159～198

7、幺艷.淺談會計電算化對審計的影響[J］.中國農業會計，2006，(01):17

8、Kell,W。G＆Ziegler，R.E。ModemAuditing，johnWiler＆Sons。,2006,9：

190~219

9、邵春.會計電算化對審計的影響及對策［J].會計之友（上）,2006，（02）：26：

15~16

10、孫紅俠。淺談會計電算化對審計的影響[J］。中國管理信息化(綜合版），2006，

(01)：26

11、劉全貴,楊敏.會計電算化對審計的影響[J］.山東機械,2005，（06）：14

12、唐文化。會計電算化對審計的影響及對策［J］。湖南商學院學報2006，（01）：

19～20

學生（簽名）：

年月日

指

導

教

師

評

語

指導教師（簽名）：

年月日

初評成績

答

辯

記

錄

答辯主持人

答辯（評審）

小組成員

秘書

答辯(評

審)日期

答辯教師提問學生回答情況

1．

2．

3．

4．

5．

6

7

8．

答

辯

評

審

小

組

評

語

答辯主持人（簽名）：

年月日

答辯(評審)成績

答辯主持人（簽名）：

年月日

電大

分校

初審

意見

分校專業負責人(簽名）:

年月日

省

電

大

復

審

意

見

省電大專業負責人（簽名）：

年月日