審計結論

審計報告模板

審計報告模板（一）：

xx公司董事會：

我們理解委托，審計了貴公司200x年12月31日的資產負債表及該年度的

利潤表、現金流量表。

這些會計報表的編制由貴公司負責，我們的職責是對這些會計報表發表審計

意見。

我們的審計是根據《中國注冊會計獨立審計準則》進行的。

在審計過程中，我們結合貴公司的實際情景，實施了包括抽查會計記錄等我

們認為必要的審計程序。

經審計，我們發現貴公司200x年10月份預提的本年度第四季度短期銀行借

款利息xx元，全部作為當月費用處理。

我們認為，按照《企業會計準則》的規定，第四季度利息費用不應全部作為

10月份的財務費用處理，應分月預提，但貴公司未理解我們的意見。

該事項使貴公司資產負債表、利潤表及現金流量表反映不公允、不合理。

我們認為，除存在本報告第二段所述預提短期銀行借款利息的會計處理不貼

合規定外，上述會計報表貼合《企業會計準則》和《xx會計制度》的規定，在

所有重大方面公允地反映了貴公司200x年12月31日的財務狀況和該年度經營

成果以及現金流量情景，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

會計師事務所公章

中國注冊會計師(簽名、蓋章)

(地址)

年月日

審計報告模板（二）：

一、基本情景

(一)項目基本情景(按立項批復資料)

計劃總投資XX萬元，其中：中央XX萬元，省XX萬元，州XX萬元，縣配套

XX萬元，自籌XX萬元。

實施地點：

實施資料：

實施時光：

(二)項目前置情景(工程建設程序)

前置審計情景：送審投資XX萬元，審定投資XX萬元，審計核減XX萬元，

提議攔標價XX萬元。

招標投標情景：(招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標

單位[公司]名稱及中標價)

合同簽訂情景：(合同簽訂時光，項目實施區間、合同價)

二、資金到位及撥付情景

(一)資金到位情景：

(二)資金撥付情景：

截止XX年X月X日，總計支付項目資金XX萬元，其中：

1、建筑安裝支出XX萬元;

2、勘探費支出XX萬元;

3、設計費支出XX萬元;

4、監理費支出XX萬元;

5、管理費支出XX萬元;

三、投資完成情景

送審投資XX萬元，審定投資XX萬元，核減投資XX萬元。投資完成情景如

下(審定投資)：

(一)建筑安裝工程投資完成XX萬元;

(二)待攤投資完成XX萬元，其中：

1、管理費XX萬元;

2、勘察設計費XX萬元;

3、監理費XX萬元

四、審計評價

(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性

三個方面進行評價。具體是：第一、根據審計結果及其得出的結論寫作，切忌大

包大攬，偏離審計結論主題;第二、審計結論應包括肯定成績和概括問題兩方面，

都需要有證據支撐;第三、審計發現和處理問題的合理延伸和濃縮。)

五、審計發現的主要問題和處理意見

(一)基本程序方面發現的問題

1、招標投標方面

2、前置審計方面

3、合同簽訂方面

(二)工程建設及竣工結算方面發現的問題

1、多計工程款

2、多計待攤費用

3、超概或結余

六、審計提議

(指審計機關根據審計情景，按照國家有關財經法律法規，為加強財政財務

管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改善工作的措施

及辦法。)

XXXX年X月X日

審計報告模板（三）：

XX股份有限公司20XX年度財務報表附注

【以下會計政策部分僅供參考，請按企業實際情景表述】

（除異常說明外，金額單位為人民幣元）

一、公司的基本情景

（一）基本情景

注冊地、總部地址；

業務性質、主要經營活動；

財務報告批準報出日。

（二）合并范圍

需要編制合并財務報表的公司，應說明本年度的合并財務報表范圍及其變化

情景。

合并財務報表范圍的確定原則

合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定?？刂剖侵副竟緭碛袑Ρ?/p>

投資方的權力，經過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有本事運用

對被投資方的權力影響該回報金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，

是指被本公司控制的主體。

二、財務報表的編制基礎

（一）編制基礎

本公司財務報表以持續經營假設為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照

財政部發布的《企業會計準則--基本準則》（財政部令第33號發布、財政部令第

76號修訂）、于2022年2月15日及其后頒布和修訂的41項具體會計準則、企

業會計準則應用指南、企業會計準則解釋及其他相關規定（以下合稱“企業會計

準則”），以及中國證券監督管理委員會《公開發行證券的公司信息披露編報規

則第15號--財務報告的一般規定》（2022年修訂）的披露規定編制。

根據企業會計準則的相關規定，本公司會計核算以權責發生制為基礎。除某

些金融工具和投資性房地產外，本財務報表均以歷史成本為計量基礎。資產如果

發生減值，則按照相關規定計提相應的減值準備。

（二）持續經營

公司應評價自報告期末起至少12個月的持續經營本事。如果評價結果證明

對持續經營本事產生重大懷疑的，公司應在附注中披露導致對持續經營本事產生

重大懷疑的因素以及公司擬采取的改善措施。

三、重要會計政策及會計估計

（一）遵循企業會計準則的聲明

本公司編制的財務報表貼合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了本公

司20XX年12月31日的財務狀況及20XX年度的經營成果和現金流量等有關信息。

此外，本公司的財務報表在所有重

大方面貼合中國證券監督管理委員會2022年修訂的《公開發行證券的公司

信息披露編報規則第15號--財務報告的一般規定》有關財務報表及其附注的披

露要求。

（二）會計期間

本公司的會計期間分為年度和中期，會計中期指短于一個完整的會計年度的

報告期間。本公司會計年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

（三）營業周期（公司對營業周期不一樣于12個月，并以營業周期作為

資產和負債的流動性劃分標準的，應披露營業周期及確定依據。）

（四）記賬本位幣

人民幣為本公司及境內子公司經營所處的主要經濟環境中的貨幣，本公司及

境內子公司以人民幣為記賬本位幣。本公司編制本財務報表時所采用的貨幣為人

民幣。

（五）企業合并會計處理

企業合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業合并構成一個報告主體的交易

或事項。企業合并分為同一控制下企業合并和非同一控制下企業合并。

（1）同一控制下企業合并

參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并

非暫時性的，為同一控制下的企業合并。同一控制下的企業合并，在合并日取得

對其他參與合并企業控制權的一方為合并方，參與合并的其他企業為被合并方。

合并日，是指合并方實際取得對被合并方控制權的日期。

合并方取得的資產和負債均按合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取

得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發行股份面值總額）的差額，

調整資本公積（股本溢價）；資本公積（股本溢價）不足以沖減的，調整留存收

益。

合并方為進行企業合并發生的各項直接費用，于發生時計入當期損益。

（2）非同一控制下企業合并

參與合并的企業在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一

控制下的企業合并。非同一控制下的企業合并，在購買日取得對其他參與合并企

業控制權的一方為購買方，參與合并的其他企業為被購買方。購買日，是指為購

買方實際取得對被購買方控制權的日期。

對于非同一控制下的企業合并，合并成本包含購買日購買方為取得對被購買

方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值，

為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用于發

生時計入當期損益。購買方作為合并對價發行的權益性證券或債務性證券的交易

費用，計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額。所涉及的或有對價按其在

購買日的公允價值計入合并成本，購買日后12個月內出現對購買日已存在情景

的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，相應調整合并商譽。購買方發生的

合并成本及在合并中取得的可辨認凈資產按購買日的公允價值計量。合并成本大

于合并中取得的被購買方于購買日可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商

譽。合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份

額的，首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值

以及合并成本的計量進行復核，復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可

辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益。

購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日因不貼合遞延所得稅資

產確認條件而未予確認的，在購買日后12個月內，如取得新的或進一步的信息

證明購買日的相關情景已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來

的經濟利益能夠實現的，則確認相關的遞延所得稅資產，同時減少商譽，商譽不

足沖減的，差額部分確認為當期損益；除上述情景以外，確認與企業合并相關的

遞延所得稅資產的，計入當期損益。

經過多次交易分步實現的非同一控制下企業合并，根據《財政部關于印發企

業會計準則解釋第5號的通知》（財會〔2022〕19號）和《企業會計準則第33

號--合并財務報表》第五十一條關于“一攬子交易”的確定標準(參見本附注三、

（六）)，確定該多次交易是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易”的，

參考本部分前面各段描述及本附注三、（十三）“長期股權投資”進行會計處理；

不屬于“一攬子交易”的，區分個別財務報表和合并財務報表進行相關會計處理：

在個別財務報表中，以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購

買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購

買方的股權涉及其他綜合收益的，在處置該項投資時將與其相關的其他綜合收益

采用與被購買方直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理（即，除了按

照權益法核算的在被購買方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動

中的相應份額以外，其余轉入當期投資收益）。

在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，按照該股權在

購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收

益；購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的，與其相關的其他綜

合收益應當采用與被購買方直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理

（即，除了按照權益法核算的在被購買方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產

導致的變動中的相應份額以外，其余轉為購買日所屬當期投資收益）。

（六）合并財務報表的編制方法

從取得子公司的凈資產和生產經營決策的實際控制權之日起，本公司開始將

其納入合并范圍；從喪失實際控制權之日起停止納入合并范圍。對于處置的子公

司，處置日前的經營成果和現金流量已經適當地包括

在合并利潤表和合并現金流量表中；當期處置的子公司，不調整合并資產負

債表的期初余額。非同一控制下企業合并增加的子公司，其購買日后的經營成果

及現金流量已經適當地包括在合并利潤表和合并現金流量表中，且不調整合并財

務報表的期初余額和比較數。同一控制下企業合并增加的子公司，其自合并當期

期初至合并日的經營成果和現金流量已經適當地包括在合并利潤表和合并現金

流量表中，并且同時調整合并財務報表的比較數。

在編制合并財務報表時，子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致

的，按照本公司的會計政策和會計期間對子公司財務報表進行必要的調整。對于

非同一控制下企業合并取得的子公司，以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎對

其財務報表進行調整。

公司內所有重大往來余額、交易及未實現利潤在合并財務報表編制時予以抵

銷。

子公司的股東權益及當期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少

數股東權益及少數股東損益在合并財務報表中股東權益及凈利潤項下單獨列示。

子公司當期凈損益中屬于少數股東權益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以

“少數股東損益”項目列示。少數股東分擔的子公司的虧損超過了少數股東在該

子公司期初股東權益中所享有的份額，沖減少數股東權益。

當因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權時，對于剩

余股權，按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價

與剩余股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開

始持續計算的凈資產的份額與商譽之和的'差額，計入喪失控制權當期的投資收

益。與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益、其他所有者權益變動，在喪失

控制權時轉入當期投資收益，由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資

產變動而產生的其他綜合收益除外。其后，對該部分剩余股權按照《企業會計準

則第2號--長期股權投資》或《企業會計準則第22號--金融工具確認和計量》

等相關規定進行后續計量，詳見本附注三、（十三）“長期股權投資”或本附注

三、（九）“金融工具”。

本公司經過多次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失控制權的，需區分

處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易是否屬于一攬子交易。處置對

子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經濟影響貼合以下一種或多種情景，

通常證明應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：①這些交易是同時或

者在研究了彼此影響的情景下訂立的；②這些交易整體才能達成一項完整的商業

結果；③一項交易的發生取決于其他至少一項交易的發生；④一項交易單獨看是

不經濟的，可是和其他交易一并研究時是經濟的。不屬于一攬子交易的，對其中

的每一項交易視情景分別按照“不喪失控制權的情景下部分處置對子公司的長

期股權投資”（詳見本附注三、（十三）、（2）④）和“因處置部分股權投資或其

他原因喪失了對原有子公司的控制權”（詳見前段）適用的原則進行會計處理。

處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交

易作為一項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理；可是，在喪失控制權

之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產份額的差額，在合并

財務報表中確認為其他綜合收益，在喪失控制權時一并轉入喪失控制權當期的損

益。

（七）合營安排的分類及共同經營的會計處理方法。

合營安排分為共同經營和合營企業。共同經營，是指合營方享有該安排相關

資產且承擔該安排相關負債的合營安排。合營企業，是指合營方僅對該安排的凈

資產享有權利的合營安排。

合營方應當確認其與共同經營中利益份額相關的下列項目，并按照相關企業

會計準則的規定進行會計處理：1、確認單獨所持有的資產，以及按其份額確認

共同持有的資產；2、確認單獨所承擔的負債，以及按其份額確認共同承擔的負

債；3、確認出售其享有的共同經營產出份額所產生的收入；4、按其份額確認共

同經營因出售產出所產生的收入；5、確認單獨所發生的費用，以及按其份額確

認共同經營發生的費用。

（八）編制現金流量表時現金及現金等價物的確定標準

本公司編制現金流量表時，現金及現金等價物包括庫存現金、能夠隨時用于

支付的存款以及本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個月內到期）、流

動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

（九）外幣折算

發生外幣交易時折算匯率的確定；在資產負債表日外幣項目采用的折算方法；

匯兌損益的處理方法；外幣報表折算的會計處理方法。

（例：1、外幣業務折算

本公司對發生的外幣業務，初始確認采用業務發生當月1日中國人民銀行授

權中國外匯交易中心公布的中間價折合為人民幣記賬。對各種外幣賬戶的外幣期

末余額、外幣貨幣性項目按資產負債表日即期匯率折算。除與購建貼合資本化條

件資產有關的專門借款本金及利息的匯兌差額外，其他匯兌差額計入當期損益。

2、外幣財務報表折算

本公司對合并范圍內境外經營實體的財務報表（含采用不一樣于本公司記賬

本位幣的境內子公司、合營企業、聯營企業、分支機構等），折算為人民幣財務

報表進行編報。

資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日中國人民銀行授權中國

外匯交易中心公布的中間價折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其

他項目采用發生時中國人民銀行授權中國外匯交易中心公布的中間價折算。利潤

表中的收入和費用項目，采用交易日的即期匯率的近似匯率折算。折算產生的外

幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。外幣現金流

量采用現金流量發生交易日的即期匯率的近似匯率折算。匯率變動對現金的影響

額，在現金流量表中單獨列示。

外幣報表折算差額，在編制合并財務報表時，在合并資產負債表中所有者權

益項目下單獨作為“其他綜合收益”項目列示。）

（十）金融工具

（1）金融資產的分類、確認依據和計量方法

以常規方式買賣金融資產，按交易日進行會計確認和終止確認。金融資產在

初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到

期投資、貸款和應收款項以及可供出售金融資產。初始確認金融資產，以公允價

值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關的交易費

用直接計入當期損益，對于其他類別的金融資產，相關交易費用計入初始確認金

額。

①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金

融資產。

交易性金融資產是指滿足下列條件之一的金融資產：A。取得該金融資產的

目的，主要是為了近期內出售；B。屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的

一部分，且有客觀證據證明本公司近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；C。

屬于衍生工具，可是，被指定且為有效套期工具的衍生工具。

審計報告模板（四）：

ABC有限公司：

我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括2022年

12月31日的資產負債表和資產減值準備情景表、2022年度的利潤表、所有者權

益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的職責

按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是貴公司管理層

的職責。

這種職責包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以

使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會

計政策;(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的職責

我們的職責是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作

以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的確定，包括對由于舞弊或錯誤導致的財

務報表重大錯報風險的評估。

在進行風險評估時，我們研究與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當

的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。

審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理

性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見供給了基

礎。

三、審計意見

我們認為，貴公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規

定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2022年12月31日的財務狀況以及

2022年度的經營成果和現金流量。

北京永恩力合會計師事務所有限公司

中國注冊會計師:

20xx年x月x日

審計報告模板（五）：

XXXXXXXXXXXXXX：

我們審計了后附的XXXXXXXX以下簡稱“XXXXXX”)財務報表，包括2022年

12月31日的合并資產負債表及資產負債表，2022年度的合并利潤表及利潤表、

合并現金流量表及現金流量表、合并所有者權益變動表及所有者權益變動表以及

財務報表附注。

一、管理層對財務報表的職責

編制和公允列報財務報表是XXXXXXXXXXXX管理層的職責，這種職責包括：

(1)按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執

行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的職責

我們的職責是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德守則，計劃和實施審計工作

以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的確定，包括對由于舞弊或錯誤導致的財

務報表重大錯報風險的評估。

在進行風險評估時，注冊會計師研究與財務報表編制和公允列報相關的內部

控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。

審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理

性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見供給了基

礎。

三、審計意見

我們認為，XXXXXX財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，

公允反映了XXXXXX2022年12月31日的合并財務狀況及財務狀況以及2022年度

的合并經營成果和合并現金流量及經營成果和現金流量。

中國XXXX

20xx年x月x日

審計報告模板（六）：

關于對xx外貿公司與香港xx公司合作辦廠引進設備情景的審計報告

省審計局：

根據局第xx次會議決定，我們于20x9年7月1～15日對我省xx外貿公司

與香港xx公司合營辦廠引進設備情景進行了審計，現將審計結果報告如下：

(一)基本情景

xx外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436

人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業務，

主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了必須的發展，

1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。

可是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續擴大

出口業務，增加創匯的本事受到了限制。

20x9年初，經有關人員供給線索，該公司決定與香港xx公司組成合營企業，

合作生產經營機絲螺釘。20x9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：

合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式供給廠房

1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港xx公司供給國際上80年代

出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責供給主要原材料和產品的外銷。雙

方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94。96萬美元。按投資比例，我方

承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年

后設備歸我方。

(二)存在的問題

經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表此刻：

1。項目提議書和可行性研究報告陳述的情景不真實。

第一，申請理由缺乏事實根據。提議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、

效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國制造的生產機絲螺釘設

備各項技術指標均已到達世界標準，且有供應，完全不需要引進。

第二，輕信對方謊言，香港xx公司實際上是一家五金商店，規模不大，注

冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的設備，

是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。xx外貿公司對其未作任何調

查研究，僅憑對方自敘，就在提議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐

富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負職責的瀆職行為。

第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是

建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫

蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情景加以說明，對經濟效益的分

析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能到達4億只的基

礎上測標的，缺乏真實性。

2。引進設備與合同條款及所附設備清單不符。

3。赴港考查設備小組不負職責，留下隱患。

為了掌握和了解香港xx公司投資設備的情景，經有關部門提議，xx外貿公

司于20x9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查

未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了

表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒

定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末2000年初產品，異常是在

不了解同類設備國內外市場價格的情景下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了

調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒

定的情景差距較大。

4。各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。

當xx外貿公司上報項目提議書和可行性研究報告時，其主管部門對“提議

書”和“報告”資料未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準

機構，提議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采

取文轉文的審批形式，逐級批轉，為xx外貿公司盲目與香港xx公司合資經營機

絲螺釘引進設備開了方便之門。

(三)處理意見

1。鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，提議抓緊安裝工作，安裝

完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效

益，以便掌握第一手資料與香港xx公司進行交涉。

2。香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合

資經營企業法》第五條的規定責成xx外貿公司立即向香港xx公司提出索賠要求，

要其賠償我方由此而造成的一切損失。

3。鑒于合同主要條款與事實不符，提議合營主管部門立即通知xx外貿公司，

暫停執行合同，待清查完畢后，再予研究是否繼續履行合同條款。

4。提議中國銀行xx分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國

家利潤受到進一步損害。

5。提議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，

對職責者根據事實后果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事

職責。

xxx公司審計組

xxxx年x月x日

審計報告模板（七）：

XXXX有限公司

2022年度審計報告

目錄

一、審計報告

二、審計報告附送

1．2022年12月31日資產負債表(本文略)

2．2022年度利潤表(本文略)

3．2022年度現金流量表(本文略)

4．財務報表附注

審計報告

京審字（2022）第XXXX號

XXXX公司全體股東：

我們審計了后附的XXXXX限公司（以下簡稱貴公司）財務報表，包括2022

年12月31日的資產負債表，2022年度的利潤表和現金流量表以及財務報表附

注。

一、管理層對財務報表的職責

編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的職責，這種職責包括：（1）按照

企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維

護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的職責

我們的職責是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照

中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求

我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否

不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的確定，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報

表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師研究與財務報表編制和

公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有

效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估

計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見供給了基

礎。

三、審計意見

我們認為，貴公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，

公允反映了貴公司2022年12月31日的財務狀況以及2022年度的經營成果和現

金流量。

北京京審會計師事務所有限公司中國注冊會計師：

中國?北京

2022年X月X日

中國注冊會計師：

審計報告模板（八）：

一、封面

***公司機密內部審計報告

報告名稱:關于abc的審計報告

報告編號:abc集團內審字[200x]第0xx號出具

報告時光:200x年xx月xx日

報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門

二、報告正文

關于abc分公司的審計報告

abc集團內審字［200x］第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分

公司資料的供給和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司

財務及xx管理部門的職責，我們的職責是在實施審計工作的基礎上發表審計意

見。

我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，經過審計目的在

于掌握分公司經營情景、內部控制制度執行情景，以便進行分析，從中評價出經

營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提

出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完

善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。abc

分公司的基本情景

審計中發現的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規范

1．職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有

的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情景。借款超三月的有借款超一年的

有

審計意見:對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計

按4:6承擔職責。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，

職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4:6承擔職責，并從借款之日起按月

1％的利率計算利息并按借款額的20％處以罰金。

2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx

日的xx金abcx元，截至200x年xx月xx日尚未上繳，時光長達近xx個月。審

計意見:嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規

金額25％的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借

出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時光超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金

額xx元。并且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年

辭職。

審計意見:現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞

的借貨落實職責人按售價的7折收回現金，沒有職責人的分公司經理（或原經理）、

會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。經過本次清理以后，以后借貨理由要充分，

分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職

要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的職責。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改善與提高。根據

重要性原則，研究成本效益，本次審計差錯的定義為:只要同種類成品，實盤與

賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本

次審計盤點情景另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。

(1)盤點對賬具體情景

按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情景:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

（2）我們經過調查了解、分析具體原因如下

3、按庫齡分析

根據最終一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx％；超6個月

的庫存，占全部庫存的xx％；超1年的庫存，占全部庫存的xx％。超齡庫存不

但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。庫齡種

類明細:

品種合計

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析原因

4、按存貨結構周轉情景分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半

年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見:在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清

庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、

經營決策供給信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節儉財務費用，緩解公司

資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情景，

在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期

的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經辦人、

分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入

日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，

有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一

臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見:對丟失、損壞的要落實原因，是職責人原因的要追究職責，加強

日常維護、維修工作，分管領導承擔管理職責。

五、銷售審計情景分析

1、x－x月銷售額構成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx％。從構成情景看

2、x－x月銷售量分析

從銷量及增長幅度能夠看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體

分析

審計意見

六、1－6月銷售費用構成及銷售費用率分析

分公司費用構成及銷費用率比較情景

七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全

審計意見

八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面

abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場與

商場、專賣店調貨不經倉庫調賬；財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務

記賬規則涂改

審計意見

九、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時光較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下

2、有效期問題

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）

的現象

4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在

卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見:規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上

或統一用電腦打印紙條打??；禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡

超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權理解自行處理；如

同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特

殊情景經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司

經理及會計各50%的職責。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快

進行財務帳務或收款處理。

十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能供給出存貨的庫齡，

也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策供給信息合

同簽訂、跟蹤管理

審計意見:以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合

同管理等基礎性的財務管理工作

十一、分公司財務核算架構不合理

財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營

業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算

單位，但結合分公司的審計情景看，分公司并未構成為獨立核算的經營實體，分

公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計審計意見:

附注:1。abc分公司基本情景表；

2。abc分公司職工借款情景表；

3。abc分公司借貨明細表；

4。abc分公司銷售分析表；

5。abc分公司費用分析表。

abc計師:...

...

月xx日

審計報告模板（九）：

致:由:日期:關于:一、背景

我們受xx集團董事會委托，每年度需對各子公司及合營公司的內部控制進

行一次評價。

二、目的

進行內部控制評價是對相關內部控制的設計與執行狀況進行整體評價。并依

據評價結果對發現的內部控制設計或執行缺陷提出我們的改善提議。以使內部控

制合理合規，到達糾錯防弊，提高效率的目的。

三、范圍

業務范圍:本次審計涉及的業務流程期間范圍:本次審計涉及的期間

四、方法

此次內部控制評價過程中，我們依據《內部控制基本規范》、《內部控制應用

指引》及其解讀與xx集團的相關政策規定及相關法律法規的要求。采用了訪談、

查閱相關資料、實地察看及穿透測試等工作程序。

五、說明

說明審計過程中受到的局限及可能對審計結論造成的影響或其他異常事項。

六、總體結論

依據審計范圍所提業務流程排列，并依各業務流程的作業點進行評價表達，

不但要提出發

現的問題，也要對沒有問題點的環節予以肯定說明。

1。業務流程（如貨幣資金）

圖片已關掉顯示，點此查看

2。業務流程3。4。

七、具體審計發現與提議

根據審計總體結論中所列示的問題，分項進行具體闡述。

對每一問題的闡述都應分為審計發現、產生原因、造成影響和審計提議四個

方面進行，被審單位管理層有不一樣意見的，還需列出管理層的回應。

問題1:用一句話概括，明確指出問題所在。（對應審計總體結論）

①審計發現:具體描述審計發現的問題，同時須舉證證明問題確實存在。

②原因分析:對問題產生的原因進行分析，原因盡可能與提議相對應。③造

成影響:該問題的存在已經造成的負面影響或可能帶來的風險。④審計提議:

提出具體的改善提議，應盡可能明確、可操作、不空洞。⑤業務部門反饋:描

述被審單位管理層就該項問題與提議持有的意見。問題2:

八、后續跟蹤

描述就審計問題與被審計單位達成共識的改善計劃，以計劃表形式填寫。此

欄只適用于需要后續跟蹤的項目及事項。

根據報告中【審計發現與提議】的資料，與業務部門達成共識，制定改善計

劃如下，我們

將在*年*月實施后續跟蹤:

注:*年*月是指計劃表中最終一項預計完成時光。

審計報告模板（十）：

總經理:

根據2022年度審計計劃和審計委員會安排，自2022年4月15日至2022

年5月10日，我們審計組對供應部2022年度采購與付款情景進行了審計。審計

過程中得到了被審計部門的進取支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，

現將審計情景報告如下:

一、基本情景

為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防

范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有

關法律法規，結合公司的實際情景，制定了《采購與付款內部控制制度》。

物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產

物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情景編制需料計劃，供

應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經

理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購

單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與

客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。允許的情景下采用不少于3

家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3

家的先后依據是:質量、送貨時光（是否貼合我司生產需求）、付款方式、價格。

一般情景下，貼合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可

比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行

介紹為多。所選擇

的供應商必須按商品的類別供給相應的證照復印本，如原料（主料）需有營

業執照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業執照、藥

品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、gsp證書，

且購入的產地堅持相對的穩定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》供給進口商

品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品貼合標準，

質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行

標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約職責等要素，并由授

權人員代表簽訂。

供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽

收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差

異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管

部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情

景下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制

人員接近。

貨物驗收后，供方供給合法票據給我司，供應部人員復核票據上的資料與采

購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財

務部。財務部優先研究用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條

件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

公司09年的存貨周轉率為4。71次，比08年的4。11次有明顯提高。09

年全年采購額約18，897。65萬元，共耗用19，023。10萬元。

分析說明:

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261。62萬元下降率6。2%，其中當

歸減少259。8萬元，占總額的99。3%，原因是當歸從08年的采購單價41。83

元kg下降到09年的15。13元kg，雖然09年耗用量比08年增長18844。53kg，

增長18。21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風

等9種中藥材有這種采購單價差異情景。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料

中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不研究“空心膠囊”，09年比08年

耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2。81%。

（3）包裝物耗用額比08年減少175。36萬元下降6。85%，主要原因是09

年“空心膠囊”耗用427。92萬元歸入輔料中核算。

分析說明:

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334。78萬元，下降率為4。54%，主

要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372。97萬元。頭孢氨芐的采購單價則

由去年的469。06元kg下降到317。71元kg。

（2）包裝物耗用額比08年減少65。08萬元下降3。86%，主要原因是09

年“空心膠囊”耗用其中215。85萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情景

分析說明:

根據公司的經營方針優先研究以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年經過

以銀行承兌匯票支付貨款增加8。26%，可是以銀行承兌匯票方式支付沒有到達

采購總額的50%。

二、審計資料

本次審計采取了抽查的方式進行。

（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書，檢查其是否貼合當期的采購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施，是否按管理制度及權限

規定要求辦理審批手續，是否按預先編號、保管訂貨計劃。

（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃，檢查其是否進行合理安排。

（3）檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。（4）

檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。（5）檢查是

否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購

價格、供應商及審批情景，比較當期實際生產及庫存狀況。（6）審核供

應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、

數量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量是

否經濟、是否合理。

（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。（9）

查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考

評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在很多得

分較低的供應商。

（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情景，查閱退貨的

“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應

商是否簽字；退貨是否貼合質管部的提議，退貨時是否有質管和財務核查。

三、審計結果

（1）訂貨計劃貼合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的

需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經

理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

（2）原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供應

商僅有一家貼合我司資質要求，最終由領導審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保

管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。

（4）一般情景下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購過

程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供應部研究某品種

庫存不多，并且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應部

在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領導審批。

（5）供應商供給合法的票據，發票上的資料與倉庫收料單上的一致，由于

存在超收或少收，所以發票上的數量與采購合同存在必須的差異。

（6）公司允許按合同數量的5%-10%的差異標準來簽收貨物，若在這范圍

內都是經濟的、合理的，但要是超標，需經領導同意才能簽收。而引起這差異的

兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。

（7）詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據。

（8）供應商檔案健全，按采購類別的不一樣，供應商所供給的有效證照復

印本亦不一樣，每新增一家供應商都配有一套完整的質量體系評估報告，并每年

底對供應商進行一次復評，定期更新。

（9）公司沒有明確的關于采購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總經

理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。

（10）公司檢驗室根據國家規定的標準及有關質量要求對所有采購的原材料、

包裝物進行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知

供方退貨或換貨。在退貨時，質管部與供應部人員在旁核查，但不經財務部。

四、存在問題及審計提議

1．成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規

范化；

主要問題1:采購員市場信息搜集不夠，市場價格信息調查工作比重少。價

格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。提議:

應加強基礎信息工作，尋找價優、質高、誠信的供應商。

主要問題2:供應商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應商的復評過于簡

單，主觀性較強。提議:實地考察，深入了解供應商最新情景，建立并完善供應

商管理工作，增加透明度。

主要問題3:部份物料對供應商的依靠性太強，將直接影響成本高低、質量

好壞及采購工作效率水平。提議:由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要

求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時光要求緊而向質量讓步。

另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所

需的時光，讓公司與供應商之間永遠處于主導的地位。審計結論:

目前主要物料來源多為長期供應商，價格上也有必須的穩定，但仍為制約計

劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，所以應加大此方面的工作

投入而非下單后的補救。

2．內控管理有少量缺陷需改善；

主要問題1:貼合公司的實際情景，更新相關制度。提議:

編制采購流程一般操作規范，采購詢價控制制度。

主要問題2:所有的來貨都辦理簽收手續，但因質量問題導致退貨或換貨的，

倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續并不合理。提議:編制采購退回管理制度，明

確職責人。

主要問題3:倉庫的收料報告單僅有倉管員1人簽字，是否貼合規定。提議:

應采取針對性的措施加以改善。

主要問題4:不重視與供應商往來賬核對。提議:建立應付賬款對賬制度。

審計結論:相關管理存在必須的問題，應完善一系列采購管理制度。

五、內部審計人員的評論

供應部作為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會

影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，

要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到

其他相關部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內控制度管理

上還有待完善，靈活性不夠?？傊泴徲嫼蟀l現該部門存貨管理工作基礎工作

扎實，物料管理到位，基本上能完成采購任務。六、對回復的期盼

在審計過程中得到貴部門的進取支持和配合，工作進展順利，審計工作已經

結束，現提出有關部門審計發現和提議的詳細資料，我們期望在收到報告之后的

7天內作出書面回復。七、供應部的反應

該部對本次審計工作比較重視，能供給審計所需的資料使審計工作得以順利

進行，基于審計所發現的問題探討后認為:

1．我部將繼續配合公司信息化管理，加強基礎信息方面工作，對物料采

購信息的收集、保存和分析等細化管理。

2．我部對供應商評定均有進行實地考察，并對其行業地位、經營狀況、

生產本事、產品質量、同行口碑、物料供應可行性、供應成本、風險評估等

進行了解和分析。

（審計部意見:供應商的評定應當由質管部門，供應部所說的分析沒有紙質

文件。）

3．我部在物料采購上堅持所購物料貼合“國家規定標準”為原則，從來沒

有“因為時光要求緊而向質量讓步”。我部一向努力維系與供應商之間良好的合

作關系，不僅僅是為了保證物料供應的穩定，也是為了爭取更優的價格，更有利

的付款方式，更好的質量保障和服務等等。這種合作關系是平等、互利的戰略性

合作關系，不應當簡單地認為誰“依靠”誰，誰“主導”誰。（審計部意見:建立

產品生產周期，了解采購至入庫所需的時光。）

4．在內控管理制度規范方面，我部將根據公司的實際情景，進一步完善物

料采購流程和制度。

5．我部對于財務部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并進取配

合，從未有遺留任何一筆往來業務。