公司財(cái)務(wù)審計(jì)

xx公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告

公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸

的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積

200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。

公司實(shí)收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)投入資本

3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬元，

占4.82%。

此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管

理及財(cái)務(wù)核算管理標(biāo)準(zhǔn)》(報(bào)批稿)及集團(tuán)相關(guān)制度，并參照xx年1

月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、《企業(yè)財(cái)務(wù)通那么》，以及相關(guān)

法規(guī)制度等進(jìn)行的。

1、xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬

面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出

單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有

現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫

21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時(shí)遺留差

額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。

2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未別離的情

況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。

3、銀行印鑒與支票未別離，或別離形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出

納人員填制好銀行支票后直接在主管會(huì)計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行

印鑒。支票未經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒別離形同虛設(shè)。

4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自

調(diào)”，不符合內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。

5、在現(xiàn)金管理方面不標(biāo)準(zhǔn)，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未

及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。

6、局部付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。

7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金

長短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。

1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不標(biāo)準(zhǔn)的

情況：(1)均沒有填寫合同編號(hào);(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;

(3)按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有

“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)

務(wù)先墊資，再收款。外表上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。

因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨

款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在

財(cái)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)造成。

由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)

員與供給商單線聯(lián)系，采購部門對(duì)供給商信息沒有建立相應(yīng)信息臺(tái)

賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供給商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取

得。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

公司本錢核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生

料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。

經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)本錢主要有供料和電修，其本錢費(fèi)用通過

“生產(chǎn)本錢-輔助生產(chǎn)本錢”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”歸

集。上述費(fèi)用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計(jì)入熟料及水

泥工段根本生產(chǎn)本錢。電耗本錢按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄

表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行分配。

關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用

的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集

團(tuán)內(nèi)部各子公司之間本錢費(fèi)用不是在一條起跑線上的比照,從而失去

合理性。

材料核算，目前采用實(shí)際本錢法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核

算，下月紅字沖回。大宗材料根本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽

查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算根本遵循一

貫性，但暫估單價(jià)確實(shí)定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購價(jià)等

進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期本錢承當(dāng)。

經(jīng)抽查盤點(diǎn)xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財(cái)務(wù)

部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料

串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手

工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團(tuán)上市

準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對(duì)賬環(huán)節(jié)被無視。

從xx年度大宗材料平均采購價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢(shì)，粉煤

灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲

80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其

次，xx年度的大修費(fèi)用增多，也是本錢上升的一方面原因。而從xx

年與xx年的水泥及熟料的銷售價(jià)格比照看，整體上略有下降。

大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制“以存擠耗”，

盤點(diǎn)方法采用目測(cè)尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做

相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測(cè)算，與相應(yīng)料耗

核對(duì)一致。

采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，本錢

控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使本錢分析和考核數(shù)

據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的

本錢。

這個(gè)問題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。

截至xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，

該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，xx年分別以投資坊

山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款

2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對(duì)該投資不清楚，

造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實(shí)無”的虛賬。

在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，防止

不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。

1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無固定資

產(chǎn)卡片，未對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理。2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資

產(chǎn)責(zé)任人。

3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記

錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。

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