會計專業畢業論文

歐陽陽理創編2021.03.04

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會計論文之論金融會計風險及防

范措施

時間：2021.03.05創作：歐陽理

摘要：金融業是高風險行業，而金融會計是金融工作的

基礎，金融企業作為經營貨幣信貸業務的特殊企業和獨

立的社會經濟主體，在營運過程中存在各種遭受損失的

可能性，為此金融會計在金融工作中的基礎地位更加突

出，作用更加重要。本文就金融會計風險的表現形式及

金融會計風險產生的成因開始分析，進而提出防范措

施，以規避金融會計風險。

關鍵詞：金融防范風險

金融業是高風險行業，而金融會計是金融工作的基

礎，如果這個基礎不牢固，必將會嚴重危及到金融安全

穩健運行。特別是在金融競爭日趨激烈，金融會計在金

融工作中的基礎地位更加突出，作用更加重要。因此，

加強金融會計風險的分析研究，對于進一步改進金融會

計工作，夯實金融會計基礎，具有十分重要的現實意

義。

一、金融會計風險的主要表現形式

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風險是指未來遭受損失的可能性。金融企業作為經

營貨幣信貸業務的特殊企業和獨立的社會經濟主體，在

營運過程中存在各種遭受損失的可能性。金融風險的表

現形式是多方面的，如決策風險、市場風險、資產風

險、流動性風險、籌資風險等等，其中金融會計風險便

是各類風險中表現較為突出的一種風險。事實上，在金

融企業經營活動過程中，幾乎每一筆業務都需要金融會

計的核算與操作，由此導致的風險問題時有發生。現階

段我國金融會計風險主要表現在以下幾方面：會計核算

風險、決算編制風險、結算編制風險、會計監督風險、

會計操作風險、人員管理風險等。

二、金融會計風險的防范措施

金融會計風險防范系統是金融風險會計防范系統的

一個子系統，它在整個會計防范系統中占有重要的位

置，防范措施是必要的。

（一）進一步改進金融企業會計制度

在經濟全球化的今天，金融業全面對外開放的新形

勢，按照國際上通行的謹慎會計標準，改進金融企業會

計制度，不僅是我國金融業適應國際標準的需要，也是

有效防范金融會計風險，提高金融機構競爭力的需要。

從目前情況看，改進金融企業會計制度應主要從以下幾

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方面入手：一是真實核算資產質量。對貸款質量的分

類，按貸款質量五級分類標準進行；對其它資產的核

算，按照賬面價值和可收回金額孰低原則計量。同時，

按照各類資產的實際風險，提高提取呆、壞帳準備比

率，適當放寬呆、壞帳核銷條件，以體現金融企業的高

風險性；二是合理確定收入期限。縮短應收未收利息核

算期限，由目前的六個月縮短到三個月。同時，考慮過

去金融機構應收未收利息核算期限長，形成大量表內應

收未收利息的實際，對歷史應收利息實際逐年稅前沖減

政策；三是改進固定資產拆舊辦法。在目前實際分類折

舊的基礎上，實行加速拆舊法；四是適當降低金融機構

稅負水平。雖然財政部、稅務總局對降低金融企業營業

稅做出規定，即從2001年起，每年下調一個百分點，分

三年將營業稅率從8%降至5%。但與國內交通運輸、郵

電通訊行業的營業稅3%相比，同第三產業營業稅負擔相

比，金融業仍是最高的。在所得稅方面，1997年開始，

金融企業所得稅由55%降為33%，但同外資銀行相比仍

高18%。在金融機構存在大量應收未收利息的情況下，

稅負重，形成了金融機構墊付稅金，財務信息失真。因

此，需進一步降低金融機構稅負水平；五是金融企業會

計制度應充分考慮金融創新、金融新業務加速發展趨

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勢，制定規范金融新業務相關會計標準及規定，使金融

會計制度建設具有超前性，防范金融新業務會計風險。

（二）改革現行金融會計管理體制

實踐證明，會計工作受同級領導的體制，不利于會

計職能的充分發揮。目前，較為可行的改革措施是實行

金融會計委派制。金融會計委派制應主要包括以下幾個

方面的內容：一是總行對各分行和直轄支行實行會計經

理委派制度，分行對所轄分支機構實行會計經理委派制

度。會計經理的人事關系隸屬派出行，工作關系由派出

行財會部和派入行雙重管理；二是建立委派會計經理資

格制度。委派會計經理必須符合《會計法》規定的任職

資格，德才兼備，具有較高的業務素質和政治素質，經

委派人員管理機構按有關程序考核確認后，報行領導批

準其委派資格；三是賦予會計委派經理與履行職責相當

的權力。主要包括：依法進行會計核算、實行會計監督

的權力；重大經濟事項研究的參與權；重要業務審核

權；對下級行會計經理任免的專業審批權等；四是明確

委派會計經理的義務和職責。委派會計經理必須積極支

持、配合、協助單位負責人合法依章經營，嚴格執行各

項會計制度規定，及時、準確、完整地反映和核算各項

業務，提供真實、準確的會計信息；加強會計內控建

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設；及時完成單位領導和上級會計部門交辦的其他工作

等；五是建立對委派會計經理的考核制度。堅持日常考

核、定期考核、年終考核相結合的辦法，對考核為稱職

的繼續留任，對考核為不稱職的及時調整；六是建立委

派會計經理定期輪換制度。凡在同一單位擔任會計經理3

－5年的，必須進行輪換，這樣有利于防范會計經理在一

個單位呆的時間較長，而引發道德風險，有利于會計委

派制度職能作用的發揮。

（三）加強金融會計監督管理

一是加強金融會計各監管主體間的信息溝通和協調

配合，發揮合力作用。金融機構內審部門及社會監督審

計部門應建立工作情況通報制度，這樣既有利于各監督

管理部門充分掌握金融會計工作情況，又能夠有效防止

各部門檢查內容雷同，避免重復勞動；有利于各監督主

體根據各自監督管理需要，增強檢查工作的針對性，提

高檢查效果；二是堅持對金融會計工作事前、事中、事

后監管并重的原則。從金融機構內部監督看，加強事前

監督，關鍵是要強化“接柜制”職能。即：單獨設置接

柜崗位，對客戶提交的一切憑證，必須經過接柜員審

查，驗證其合法性、合規性、完整性和有效性后，分類

傳遞給各個業務柜組進行下一步處理。對有重大疑點的

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票據憑證及時向會計主管匯報，以便做出準確判斷，予

以正確處理。比如對票據詐騙風險的防范，這一環節的

工作是相當重要的。加強事中監管，要強化核對監督職

能。要建立符合金融會計特點和適應金融會計發展要求

的一整套會計內控評價制度，檢查手段和金融會計信息

收集、整理、分析及預警系統。

（四）加強會計隊伍建設

加強會計隊伍建設是一個多層次的任務。首先，金

融行業各級領導和管理人員在思想上要統一認識，重視

會計工作在防范金融風險中的重要作用，在崗位設置

上、人員配備上對會計工作適度傾斜。特別要改變那種

會計工作只是簡單勞動的錯誤認識，要真正把那些熱愛

會計工作崗位、德才兼備的干部配備到會計工作崗位。

（五）建立有效風險預警機制

當我們強調要將單純的事后監督變為事前、事中、

事后全方位控制時，風險預警機制就是必不可必的。另

外在會計工作中，要設置一系列有效的指標體系，通過

日常核算，反映出可能發生的問題，以便銀行決策部門

能夠及時采取針對性的措施，從而實現規避風險的目

的。

（六）發展現代會計運作手段

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現代會計手段既表現在形式上，也表現在內容上。

內容上指強調會計核算監督制度的完善，形式上則是指

會計電算化方法。銀行業應大力推廣業務處理電算化，

這樣對改善服務、增強競爭力有很大幫助，更重要的是

它的推廣運用可以規范會計操作程序，減少人工處理業

務的隨意性和靈活性，減少差錯和違規。同時也應清醒

地認識到，有了會計電算化不等于萬無一失，因為電腦

處理系統本身有一個是否完善的問題，另外還有一個操

作管理問題。如果對此掉以輕心，仍會潛伏較大的風

險。在我國金融改革發展進程中，雖然不可能完全避免

金融會計風險，但只要我們高度重視金融會計風險的防

范化解工作，加強對金融會計風險表現的研究分析，找

準形成風險的癥結，并從體制、制度、操作手段、監

督、人員管理等各個方面積極采取有效措施，提高防范

化解金融會計風險工作水平，就會使金融會計減少事最

低度，從而進一步夯實金融會計這個基礎，推動我國金

融改革發展不斷取得新的進步。

參考文獻：

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科技信息，2005，（19）。

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歐陽陽理創編2021.03.04

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經濟，2005，（5）。

[3]魏許蓮。商業銀行內部控制與金融風險中[J].國管

理信息化，2006，（12）。

撰寫人：鄭莉

二〇一二年五月十七日

時間：2021.03.05創作：歐陽理