公允價值變動損益借貸方向

會計科目分類明細(xì)表及借貸方法

資產(chǎn)類

+寫借方–寫貸方負(fù)債類+寫貸方–寫借方

1

庫存現(xiàn)金

貨幣資產(chǎn)

1

短期借款

流動負(fù)債

2

銀行存款

2

應(yīng)付票據(jù)

4

交易性金融資金

3

應(yīng)付賬款

5

應(yīng)收票據(jù)

債權(quán)

4

預(yù)收賬款

6

應(yīng)收賬款

5

應(yīng)付職工薪酬

7

預(yù)付賬款

6

應(yīng)交稅費

8

應(yīng)收股利

7

應(yīng)付利息

9

應(yīng)收利息

8

應(yīng)付股利

10

其他應(yīng)收款

9

其他應(yīng)付款

*11

壞賬準(zhǔn)備

10

長期借款

長期或非

流動

12

材料采購

11

長期應(yīng)付款

13

在途物資

12

應(yīng)付債券

14

原材料所有者權(quán)益+寫貸方–寫借方

15

材料成本差異

1

實收資本

16

庫存商品

2

資本公積

*17

商品進(jìn)銷差價

3

盈利公積

18

委托加工物資

4

本年利潤

19

周轉(zhuǎn)材料

5

利潤分配

*20

存貨跌價準(zhǔn)備損益類

21

持有至到期投資

1

主營業(yè)工行開戶行 務(wù)收入

收入類：

+寫貸方

–寫借方

23

長期股權(quán)投資

2

其他業(yè)務(wù)收入

24

固定資產(chǎn)

3

公允價值變動損益

*25

累計折舊

4

投資收益

*26

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

5

營業(yè)外收入

27

在建工程

6

主營業(yè)務(wù)成本

費用類：

+寫借方

–寫貸方

28

固定資產(chǎn)清理

7

營業(yè)稅金及附件

29

工程物資

8

銷售費用

30

無形資產(chǎn)

9

管理費用

31

累計攤銷

10

財務(wù)管理

*32

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

11

資產(chǎn)減值損失

33

長期待攤費用

12

營業(yè)外支出

34

待處理財產(chǎn)損益

13

所得稅費用

成本類+寫借方–寫貸方*14

以前年度損益調(diào)整

1

生產(chǎn)成本

15

其他業(yè)務(wù)成本

2

制造成本資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

3

勞務(wù)成本+寫借方+寫貸方

4

研發(fā)支出-寫貸方-寫借方

累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，固定資產(chǎn)的使用過程所耗的和凈殘值，因此累計折舊一般都在貸

方，表示固定資產(chǎn)的減少，而累計折舊他反映在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)這邊，這個科目就設(shè)在固定資產(chǎn)

的下面，固定只產(chǎn)原值減去累計折舊就是固定資產(chǎn)的凈值

備抵賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。其調(diào)整方式，可用下

列計算公式表示：

被調(diào)整賬戶余額－調(diào)整賬戶余額＝被調(diào)整賬戶的實際余額

因此，被調(diào)整賬戶的余額與備抵賬戶的余額一定是相反的方向：如果被調(diào)整賬戶的余額在借方，則

備抵賬戶的余額一定在貸方；反之亦然。

備抵賬戶，按照被調(diào)整賬戶的性質(zhì)，又可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶兩類。

存貨跌價準(zhǔn)備是存貨（包括原材料、庫存商品、等科目）的備抵科目。除此之外，在企業(yè)會計中，

主要備抵科目還包括有：

1.壞帳準(zhǔn)備，是應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目的備抵科目

2.短期投資跌價準(zhǔn)備，是短期投資科目的備抵科目

3.長期投資減值準(zhǔn)備，是長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資科目的備抵科目

4.累計折舊，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目

5.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目

6.在建工程減值準(zhǔn)備，是在建工程科目的備抵科目

7.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是無形資產(chǎn)科目的備抵科目

8.委托貸款——減值準(zhǔn)備，是委托貸款科目的其他明細(xì)科目的備抵科目

抵減（備抵）賬戶：

是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。其調(diào)整方式如下列公式所示：

被調(diào)整賬抵減賬被調(diào)整賬戶（經(jīng)濟事項）

戶余額–戶余額=實際余額

抵減（備抵）賬戶包括:累計折舊,利潤分配及八個減值準(zhǔn)備賬戶.

其特點是:

1.與被調(diào)整賬戶余額方向正好相反,如固定資產(chǎn)賬戶(被調(diào)整賬戶)余額在借方,累計折舊賬戶(備抵

賬戶)余額就在貸方;本年利潤（被調(diào)整賬戶）余額在貸方,利潤分配（調(diào)整賬戶）余額就在借方.

2.與被調(diào)整賬戶相互聯(lián)系、相互依存。

3.二者反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同。

備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整帳戶的余額的一種帳戶。此帳戶主要是為了計算相應(yīng)被調(diào)整的帳戶的凈

額而存在的。如被調(diào)整帳戶（a)的正常余額為為借方，a的凈額=a的借方余額-a的備抵帳戶（b)

的貸方余額。（若b的余額也在借方，則為a-負(fù)b，即a+b）。最常見的備抵帳戶是所計提的8

項減值準(zhǔn)備帳戶。

與利潤相關(guān)的計算公式主要如下

（一）營業(yè)利潤

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用

-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益

（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）

其中

營業(yè)收入是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

營業(yè)成本是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

資產(chǎn)減值損失是企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

公允價值變動收益（或損失）是企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計人當(dāng)期損益的利得（或

損失）。

投資收益（或損失）是企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。

（二）利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

其中

營業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。

營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失。

（三）凈利潤

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用

其中，所得稅費用是企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

單位成本=完工產(chǎn)品鵝的組詞 總成本/完工產(chǎn)品數(shù)量

制造費用分配率=制造費用總額/車間產(chǎn)品生產(chǎn)工時總額

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時*制造費用分配率

結(jié)轉(zhuǎn)收入類：

借:主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

投資收益

貸:本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類：

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)外支出

管理費用

銷售費用

財務(wù)費用

所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)用于制造產(chǎn)品的各類成本：汽車遠(yuǎn)光燈怎么開

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)商品的銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交或多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

或：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

應(yīng)交稅費，包括企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、

土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅（計入管理費用）、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、

以及代扣代繳的個人所得稅等。

營業(yè)稅金及附加包括：消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車

船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等（借：營業(yè)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費----）

印花稅直接借記管理費用，不用通過應(yīng)交稅費科目

固定資產(chǎn)折舊方法

1、年限平均法（也稱直線法）

2、年折舊率=（1－預(yù)計凈殘值率）預(yù)計使用壽命（年）100%

3、月折舊額=固定資產(chǎn)原價年折舊率12

4、

5、2、工作量法

6、單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價（1－預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量

7、某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額

8、

9、3、雙倍余額遞減法（加速折舊法）

10、年折舊率=2預(yù)計使用壽命（年）100%

11、月折舊額=固定資產(chǎn)凈值年折舊率12

雙倍余額遞減法最后兩年采購直線法

4、年數(shù)總合法（加速折舊法）

年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總合100%

月折舊額=（固定資產(chǎn)原價－預(yù)計凈殘值）年折舊率12

固定資產(chǎn)減損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計年度不得轉(zhuǎn)回

無形資產(chǎn)

商標(biāo)權(quán)的使用年限是10年

自行開發(fā)無形資產(chǎn)項目，研究階段支出為：研發(fā)支出——費用化支出，開發(fā)價段支出為：研發(fā)支出——資本華

支出。

當(dāng)月增加無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形次產(chǎn)當(dāng)月不再攤

企業(yè)自用的無形資產(chǎn)攤銷：

借：管理費用

貸：累計攤銷

無形資產(chǎn)攤銷：

借：其它業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷

投資性房地產(chǎn)折舊：

借：其它業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊、

土地使用權(quán)賬面價值轉(zhuǎn)入投餅干的做法大全 資房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)

貸：無形資產(chǎn)—傳統(tǒng)美食作文 —土地使用權(quán)

無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（租）：

借：銀行存款

貸：其它業(yè)務(wù)收入

發(fā)生相關(guān)費用時：

借：其它業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)：

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減資準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)繳納的相關(guān)稅費（銀行存款、應(yīng)交稅費）

其差額貸記營業(yè)外收入或借記營業(yè)外支出

投資性房地產(chǎn)

成本模式計量：

取得該項資產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)

貸：銀行存款

計提折舊時借：其它業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

取得租金收放借：銀行存款

貸：其它業(yè)務(wù)收入

計提減值損失借：資產(chǎn)減值損失

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會計年度不得轉(zhuǎn)加）

公允價值模式計量：

取得該項資產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)——成本

貸：銀行存款

取得租金時：借：銀行存款

貸：其它業(yè)務(wù)收入

發(fā)生公允價值變支借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動（賬面價值與公允價值的差額）

貸：公允價值變動損益（賬面價值與公允價值的差額）

采用公允價值計量模式無需計提折舊

實際成本法處理商業(yè)折扣：

如收到的發(fā)票將銷售額跟折扣額開在同一張發(fā)票上

原材料入賬價值為：價款X（1-商業(yè)折扣）

應(yīng)交增值稅為：價款X（1-商業(yè)折扣）X17%

如收到的發(fā)票未將折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票上

原材料的入賬價值為：價款X（1-商業(yè)折扣）

應(yīng)交增值稅為：價款X17%

實際成本法賬務(wù)處理：

1、貨到并驗收入庫，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，貨款已支付。

借：原材料

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

2、貨款已付，材料尚未到達(dá)

借：在途物資

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款(或庫頭皮干燥怎么補水 存現(xiàn)金)

貨到驗收入庫

借：原材料

貸：在途物資

3、貨到并驗收入庫，貨款尚未支付

借：原材料(估價入賬)

貸：應(yīng)付賬款(估價)

下月初，用紅字做同樣記賬憑證沖回，以便下月付款后，按正常程序記賬。

4、采用預(yù)付貨款方式購貨

(1)預(yù)付貨款時

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

(2)貨到驗收入庫

借：原材料

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：預(yù)付賬款

(3)預(yù)付款項不足，補足上項貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

(4)預(yù)付款項多付，退回時

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5、領(lǐng)用材料時

借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等相關(guān)科目

貸：原材料

計劃成本法

購入材料

借：材料采購（實際成本）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等

驗收入庫

借：原材料（計劃成本）

【材料成本差異】………………實際成本大于計劃成本，超支，借記【材料成本差異】，反之，則貸方記

貸：材料采購（實際成本）

【材料成本差異】…………………實際成本小于計劃成本，節(jié)約，貸方記【材料成本差異】

領(lǐng)料出庫

可以月末一次結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

【材料成本差異】………………………………節(jié)約，材料成本差異率為負(fù)數(shù)（材料成本差異為借方余額，如

果節(jié)約，采購時放在貸方，而余額在借方，所以材料成本差異率為負(fù)數(shù)）

貸：原材料（計劃成本）

【材料成本差異】………………………………超支，材料成本差異率為正數(shù)

壞賬準(zhǔn)備

1）計提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款賬面價值的計算要減去計提的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加，應(yīng)收賬款科目余額并沒有發(fā)生變化，所以

計提壞賬準(zhǔn)備會減少應(yīng)收賬款的賬面價值；

2）發(fā)生壞賬損失：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

則壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款都減少，因此并不影響應(yīng)收賬款的賬面價值。

3）收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

從分錄中可以看出應(yīng)收賬款的賬面余額沒有發(fā)生變化，但是壞賬準(zhǔn)備增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)

生變化。

4）沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

壞賬準(zhǔn)備減少，會增加應(yīng)收賬款的賬面價值。

壞賬準(zhǔn)備計提方法：余額百分比法，賬齡分析法，銷貨百分比法，個別認(rèn)定法。

余額百分比法：首次當(dāng)期計提壞賬準(zhǔn)備=期未應(yīng)收賬款余額X壞賬準(zhǔn)備計提百分比

以后當(dāng)期計提壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額+壞賬準(zhǔn)備賬戶借方

余

額或-壞賬準(zhǔn)備貸方余額

賬齡分析法：首次當(dāng)前計提壞賬準(zhǔn)備=期未各賬齡組應(yīng)收賬款余額X各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計提百分比

以后當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備金額+壞賬準(zhǔn)備借方余額或-壞

賬準(zhǔn)備貸方余額

銷貨百分比法：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=本期銷售總額（或賒銷額）X壞賬準(zhǔn)備計提比率

人別認(rèn)定法：

財務(wù)報表

1、提供會計信息的重要手段時財務(wù)報告

2、財務(wù)報表一般應(yīng)當(dāng)以總額列報

3、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類是按流動性高低排列的。

4、資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債類項目是按到期日遠(yuǎn)近排列，先流動負(fù)債后非流動負(fù)債。

5、所有者權(quán)益是按其永久性遞減的順序排列，先實收資本、盈余公積，最后是未分配利潤。

6、流動比率是衡量企業(yè)償債能力的一個重要財務(wù)指示，流動率越高，說明企業(yè)的償債能力越高。根據(jù)經(jīng)驗，流

動比率一般在2左右比較合適，但不同企業(yè)流動率水平一般不同。

7、速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差的且穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、待攤費用和待處理流動資產(chǎn)損失等之

后的余額。

8、速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款+應(yīng)收票據(jù)

9、資產(chǎn)負(fù)債表率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%

10、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率一般用于衡量企業(yè)獲利能力，資產(chǎn)負(fù)債表率用一于衡量企業(yè)償債

能力。

11、會計信息質(zhì)量特征：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性。

12、支票的提示付款期限為自出票日起10天。

13、企業(yè)盤盈存貨一般按期重置成本入賬。

14、