財務收支審計報告

公司財務審計報告

公司財務審計報告范文

abc有限公司:

因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司2000

年1月1日至2003年4月30日的財務收支及資產負債情況進行了

審計。貴公司對提供的會計資料的真實性、完整性負責,我們的責任

是發表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師獨立審計準

則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包

括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

一、基本情況

貴公司于1998年xx月xx日領取xx-xxx-xxx-xxx-x號企業法人

營業執照，注冊資本275萬元，法人代表xx-x，經營范圍：銷售通

信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物

業管理;餐飲娛樂、職業中介、通信信息服務;室內裝飾、工業與民

用建筑工程。

貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業管理分公哪個國家人口最少 司、

通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于

2001年4月注銷。

二、審計情況

(一)財務收支情況

1、收入情況

2000年1月1日至2003年4月30日，貴公司累計實現銷售收

入147,054,009.46元，其中2000年實現銷售收入72,526,202.29

元，2001年實現銷售收入67,487,365.46元，2002年實現銷售收入

6,636,173.51元，2003年1至4月實現銷售收入404,268.20元。

收入組成：①通信工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷

售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元,④委托代辦

收入1,135,835.92元。

2、成本費用情況

2000年1月1日至2003年4月30日，貴公司累計發生銷售成

本129,447,433.49元，營業費用6,155,423.65元，管理費用

5,558,272.94元，財務費用-204,072.14元，主營業務稅金及附加

1,731,217.02元，營業外收支凈額465,371.54元，所得稅

2,123,677.78元。

銷售成本組成：①通信工程及設計成本29,272,638.82元，②器

材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托

代辦成本1,050,656.63元。

3、利潤實現情況

2000年1月1日至2003年4月30日，貴公司累計實收凈利潤

3,623,055.73元。其中：①2000年實現凈利潤3,988,783.46元，

②2001年實現凈利潤630,414.82元，③2002年實現凈利潤

322,925.97元，④2003年1至4月凈利潤-1,319,068.52元。

(二)資產負債及所有者權益狀況

1、資產情況

固定資產、應收賬款及其他應收款明細表見附件。

2、負債情況

截止2003年4月30日，貴公司負債總額12,5方字成語 60,076.12元。其

中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交

稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款

7,971,073.95元。

應付賬款及其他應付款明細表見附件。

3、所有者權益情況

截止2003年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816長故事 .66

元。其中實收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，

盈余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。

資本公積的形成情況:①2000年1月1日至2003年4月30日增

加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結

轉83,413.06元,系勞服司遺留。

盈余公積的形成情況：①2000年1月1日至2003年4月30日

增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉

31,524.68元，系勞服司遺留。

三、存在問題

1、截至2003年4月30日，應付款項中應付工資余額

4,651,107.52元,工會經費248,164.48元，教育經費202,632.60

元，勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計

6,351,892.13元。經審計，系1999年至2003年4月從成本費用中

計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據

不充分，與實際支付情況亦不相符。

2、截至2003年4月30日，應收款項中個人所得稅余額

155,254.77元。經審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法

及會計制度，應按個人所得稅法規定進行核算。

3、截至2003年4月30日，實收資本2,180,000.00元，營業執

照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。

四、審計意見

1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司2000年1月1

日至2003年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面

符合企業會計準則和《郵電通信企業會計制度》的規定。

2、對審計報告所述問題按相關法規制度規定處理。

附送：1、2003年4月30日資產負債表;

2、2000年1月1日至2003年4月30日損益表;

3、固定資產明細表;

4、應收賬款及其他應收款明細表;

abc公司：

我們審計了后附的abc公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包

括200年月日的資產負債表、200年度的利潤表、股東權益變動表

和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是

abc公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與

財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯

誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作

出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注

冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工

作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的

審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于

舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估

時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計

程序，但目的并非對內部控制的有

效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當

性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意

見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，abc公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會

計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200年

12月31日的財務狀況以及200年度的經營成果和現金流量。

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

中國二○○年月日

公司財務審計報告范文[篇3]

一、基本情況

公司是我集團水泥及熟料綜合型生產企業，擁有年產100萬噸的

熟料生產線一條，年產50萬噸的水泥磨各一臺。廠區占地面積200

余畝，擁有從業人員近200人。

公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入

資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬

元，占4.82%。此次內部審計的依據是《山東山水水泥集團有限公

司會關心男人 計政策、財務管理制度及財務核算管理規范》(報批稿)及集團

相關制度規定，并參照2015年1月1日起執行的企業會計準則、

《企業財務通則》，以及相關法規制度等進行的。

二、審計中發現的問題

(一)貨幣資金循環

1、2015年5月17日進點并立即進行現金盤點。盤點時，現金

賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據318,772.16元，未入賬支

出單據289,490元老虎涂色 ，經調整后賬面應存余額40,589.10元。盤點實

有現金19,090.70元，與賬面數差額21,498.4元，其中，白條抵庫

21,500元。盤盈現金1.6元，經詢問系出納人員換崗交接時遺留差

額及平時現金收付零頭所致。

2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務未分離的情況，

出納人員負責收付款、制單、記賬。

3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設。審計中發現，出

納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行

印鑒。支票未

經主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設。

4、銀行余額調節表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，

不符合內部控制規范。

5、在現金管理方面不規范，存在白條抵庫現象，如貨款退票未

及時進行賬務處理等。

6、部分付現業務未及時元宵節名句 進行賬務處理，借款用途不清晰。

7、現金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現金

長短款未及時進行相應處理。

(二)銷售與收款循環

1、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發現，有合慧眼識金 同簽訂不規范

的情況：

(1)均沒有填寫合同編號;

(2)有17份合同沒有填寫數量;

(3)按集團規定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的.銷售合同上有

“貨到付款”或“延期付款”的條款。經詢問，系業務員為拓展業

務先墊資，再收款。表面上將風險轉嫁到業務員身上，其實不然。

因合同主體仍為公司本身，且業務員與客戶形成單線聯系，大筆貨

款資金經轉個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在

財務對賬環節造成混亂。

(三)采購與付款循環

由不良資產中“預付賬款”審計內容可以看出，公司采購業務員

與供應商單線聯系，采購部門對供應商信息沒有建立相應信息臺賬，

導致業務員離職后，與供應商無法聯系，已付款或發票無法取得。

同時，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風險。

(四)生產循環

公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、

熟料、水泥、包裝五個工段。產品主要有熟料、水泥。

經審核，輔助生產成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生

產成本-輔助生產成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。

上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工

段基本生產成本。電耗成本按各車間抄表數分配，供電局與抄表總

數之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行分配。

材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，

下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經抽查5

種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，

但暫估單價的確定依據為固定單價，未按合同價或采購價等進行調

整，暫估產生的不合理價差因素由當期成本承擔。

經抽查盤點2015年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務

部門賬面金額不一致現象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料

串庫或憑據傳遞失誤等。經詢問，目前倉庫并行兩套系統和一套手

工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團上市

準備審計用資料，所以對賬環節被忽視。

從2015年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤

灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲

80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，

2015年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從2015

年與2015年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。

大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制“以存擠耗”，盤

點方法采用目測尺量等，盤點結果參考化驗室提供的配比結果做相

應調整。經抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核

對一致。

采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數據可調，成本控

制不嚴，掩蓋了生產及管理中存在的問題，使成本分析和考核面食做法大全帶圖解 數據

失真。此次“畢馬威”審計質疑的重點，并且為之付出了極大的成

本。

這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。

(五)長期投資

截至2015年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經了解，

該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行為，2003年分別以投資

濰坊山水公司500萬元得寸進尺 和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃

款2900萬元，創新公司未見相關投資協議及合同，對該投資不清楚，

造成創新公司長期投資“名存實無”的虛賬。

在集團即將上市的大環境下，應理清各項資產權益關系，避免不

必要的外部審計的質疑。

(六)固定資產

1、管理和使用該項資產的部門未建立固定資產臺賬，無固定資

產卡片，未對資產進行編號管理。

2、資產使用部門未明確固定資產責任人。

3、未按規定進行固定資產年度盤點，無年度固定資產盤點記錄，

無月度固定資產抽盤記錄。

4、部分固定資產分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照

集團規定辦公設備應按5年計提折舊，創新公司卻有部分辦公設備

歸屬于電氣設備，并按電氣設備類的折舊年限10年計提折舊。公司

擬在2015年進行相應調整。