出納實務

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《出納實務》教案

第一章基本工訓練

共2學

時

課題：會計與出納基本訓練

教學目標：掌握會計數字與文字書寫格式及數字大寫讀法

教學重點

：

數字與文字書寫及大寫讀法

教學難點：數字大寫讀法

教具準備：課件

授課類型：講授、分析與練習相結合。

教學過程：

一、引入主題：不管會計還是出納工作，都離不開數字與文字

二、新課內容：

1、數字書寫要求

（1）每個數字要大小勻稱，筆劃流暢；每個數碼獨立有形，使人一目了然，不能連筆書寫。

（2）書寫排列有序且字體要自右上方向左下方傾斜地寫，(數字與底線通常成60度的傾斜)。

（3）書寫的每個數字要貼緊底線，但上不可頂格。一般每個格內數字占1/2或2／3的位置，要

為更正數字留有余地。

（4）會計數碼書寫時，應從左至右，筆劃順序是自上而下，先左后右，防止寫倒筆字。

（5）同行的相鄰數字之間要空出半個阿拉伯數字的位置，但也不可預留間隔(以不能增加數字為

好)

（6）除“4”、“5”以外數字，必須一筆寫成，不

能人為地增加數字的筆劃。

（7）“6”字要比一般數字向右上方長出1/4，“7”和“9”字要向左下方（過底線）長出1/4。

（8）對于易混淆且筆順相近的數字，在書寫時，盡可能地按標準字體書寫，區分筆順，避免混同，

以防涂改。例如：“1”不可寫得過短，要保持傾斜度，將格子占滿，這樣可防止改寫為“4”、

“6”、“7”、“9”；書寫“6”時要頂滿格子，下圓要明顯，以防止改寫為“8”；“7”、

“9”兩字的落筆可延伸到底線下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圓必須封口。

2、大寫數字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、零

億、佰、仟、萬、元、角、分、整

3、常用符號：

￥——表示人民幣。

‰——千分號

％——百分號0

/

000————

萬分號

4、數字大寫規則：

（1）中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，

也應受理。

（2）中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之

后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

（3）中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有

空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

（4）阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改要求

進行書寫。

（5）票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、

貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如：2月12日，應寫

成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。票據出票日期使用小寫填寫的，銀

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行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行

承擔。

（6）零在元位和萬位上時，這個零一般可寫可不寫

（7）阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥1，409.50，應寫

成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

(8)阿拉伯數字中間連續有幾個“0”，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字，如￥6，007.14，

應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

(9)阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，

但仟位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字，如￥1，

680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零三角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元三角貳分；

又如￥107，000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬柒仟元

伍角叁分。

三、板書設計：

四、課堂練習：數字大寫讀法

五、作業：熟記數字大寫讀法規則

寫十頁數字

六、總結：數字書寫必須讓學員多練習

課后分析：這節課較重要，為了學員在實際工作中表現的更好打基礎

第二章出納基礎知識

共2學時

課題：第一節出納工作概述

教學目標：掌握出納的概念、職責、對象、內容和特點

教學重點

：

出納的基本涵義、基本職能、日常工作任務

教學難點：日常工作任務

教具準備：課件

授課類型：講授、分析與練習相結合。

教學過程：

一、前提測評

：在一個單位中管理貨幣資金的收付、存取活動，要經常跑銀行等工作，由誰來負責？

二、學生討論并回答

三、教師啟發式講解，并給出答案

四、引入主題：

1、出納的定義

——出納是指收入和發出的管理工作。包括出納工作和出納人員兩種含義。

出納工作：出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。

出納人員：從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業務部門的各類收款員(收銀員)。

狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。

2、對象——指企事業單位的現金和銀行存款收付經濟業務的會計事項。

1

．按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

3、職責：○

2

．根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，○

再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記帳和銀行

存款日記帳，并結出余額。

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3

．按照國家外匯管理和結購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。○

4

.掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結算。○

5

．保管庫存現金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。○

6

．保管有關印章、空白收據和空白支票。出納人員的權限有哪些○

4、特點

——社會性．專業性．政策性．時間性

5、職能

——收付職能。反映職能。監督職能。管理職能。

6、出納工作的基本原則——內部牽制原則或者說錢帳分管原則。出納人員不得兼管稽核、會計檔案

保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。”錢帳分管原則是指凡是

涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以

上分工辦理，以起到相互制約作用

7、職業道德

——(1)敬業愛崗(2)熟悉法規(3)依法辦事(4)客觀公正(5)搞好服務(6)保守秘密以

及清正廉潔、堅持原則。

8、出納工作的任務——設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記出納賬簿、貨幣和財產清查、

編制出納收支報告、保管出納文件，按規定辦理移交

9、出納工作的方法

——機構設置、出納人員的配備、出納人員的內部分工、出納人員的回避制度

10、出納工作的基本要求——

政策水平、業務技能、工作作風、安全意識、道德修養

。

五、板書設計：同上

六、作業：熟記出納工作任務內容、原則

七、總結：本節課主要讓學員初步了解出納的工作基本情況，為做好出納工作打下基礎

課后分析：這節課主要讓學員對出納知識全面了解，我學習下節課做鋪墊

第二章出納基礎知識

共2學時

課題：第二節出納工作范圍

教學目標：掌握出納工作的業務范圍、工作的流程

教學重點

：掌握出納工作的業務范圍

教學難點：出納工作的業務范圍

教具準備：課件

授課類型：講授、分析與練習相結合。

教學過程：

一、復習：出納概念及工作任務

二、引入主題

：

通過出納概念向學員提出日常工作中出納做哪些業務？

三、學生討論并回答

四、通過學生回答，教師給出正確答案，進入本節課主要內容

1、出納的業務范圍

一般業務——貨幣資金的核算和管理、工資結算等方面。

具體業務——現金收付的核算與管理、銀行存款的收付核算和管理、設置并登記出納日記賬、復核

收入和支付憑證，辦理購、銷結算、辦理往來結算，建立清算制度、辦理工資的結

算、其他工作

2、

資金收入的處理——清楚收入的來源和金額、清點收入、收入的退回

出納的工作流程

資金支出的處理——明確資金支出的金額和原因、檢查付款審批手續、辦理付

款

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五、板書設計

：

六、作業：熟記出納工作流程

七、總結：主要讓學員了解出納日常工作及范圍

課后分析：

為讓學員更好學習出納工作，必須要理論與實際相結合

第三章現金管理與核算

共4學時

課題：第一節現金管理

教學目標：掌握現金的概念、結算的范圍、長春社保查詢 現金收支的原始憑證及程序；現金管理制度

教學重點

：現金的概念、結算范圍、管理制度

教學難點：現金收支原始憑證及程序

教具準備：課件、真實發票

授課類型：講授、分析與練習相結合。

教學過程：

一、復習

：

出納一般業務、具體業務

二、引入主題：根據出納業務

1、現金的概念

會計范疇中的現金又稱庫存現金，是指存放在企業并由出納人員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和

各種外幣。

2、現金管理的基本原則是：

第一，開戶單位庫存現金一律實行限額管理。

第二，不準擅自坐支現金。坐支現金容易打亂現金收支渠道，不利于開戶銀行對企業的現金進

行有效地監督和管理。

第三，企業收入的現金不準作為儲蓄存款存儲。

第四，收入現金應及時送存銀行，企業的現金收入應于當天送存開戶銀行，確有困難的，應由

開戶銀行確定送存時間。

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第五，嚴格按照國家規定的開支范圍使用現金，結算金額超過起點的，不得使用現小學數學教材教法 金。

第六，不準編造用途套取現金。企業在國家規定的現金使用范圍和限額內需要現金，應從開戶

銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現金。

第七，企業之間不得相互借用現金。

3、現金開支的范圍

(l)職工工資、津貼。

(2)個人勞務報酬。

(3)根據國家規定頒發繪個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

(7)結算起點以下的零星支出。

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

4、現金收付手續和程序

第一，企業應按規定編制現金收付計劃，并按計劃組織現金收支活動。

第二，企業的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現金的收付保管應由出納人員負責辦

理，非出納人員不得經管現金。

第三，嚴格執行現金清查盤點制度，保證現金安全完整。出納人員每天盤點現金實有數，與現金日

記賬的賬面余額核對，保證賬實相符。企業會計部門必須定期或不定期地進行清查盤點，及

時發現或防止差錯以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發生。如果出現長短款，必須及時查

找原因。

第四，一切現金收入都應開具收款收據，即使有些現金收入已有對方付款憑證，也應開出收據交付

款人，以明確經濟職責；收入現金簽發收據與經手收款，按要求也應當分開，由兩個經辦人

分工辦理。

第五，一切現金收入必須當天入賬，當天送存銀行，如收進的現金是銀行當天停止收款以后發生的，

也應在第二天送存銀行。當日送存確有困難的，應取得開戶銀行同意后，按雙方協商的時間

送存。

第六，不準利用銀行存款賬戶代其他單位、個人存人或支取現金。

第七，一切現金支出都要有原始憑證，由經辦人簽名，經主管和有關人員審核后，出納人員才能據

以付款，在付款后，應加蓋“現金付訖”戳記，妥善保管。

5、現金收支的原始憑證并舉例

(一)發票——指企業、事業單位在購銷商品，提供和接受勞務以及從事其他經營活動中開具的票據。

（二）收據——收據分為非經營性收據和內部收據

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6、現金管理制度——

錢賬分管制度、現金開支審批制度、日清月結制度、現金清查制度

7、庫存現金的管理

?超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行。

?為加強對現金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內，其余則應放人出納

專用的保險柜內，不得隨意存放；

?限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜。

?單位的庫存現金不準以個人名義存入銀行，以防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止

單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發現公款私存，可以對單位處以罰款，情節嚴重的，

可以凍結單位現金支付。

?庫存現金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。

三、板書設計：

現金提取處理流程

出納員

制證會計

現金支票

銀付憑證

銀行審核

員

銀行結算

員

出納或經辦

出納

現金送存的處理流程

審

查

核對密碼及預留印簽,辦理付款

回答金額并清點收款

相應核算處理

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出納員

整理現金

出納

填送解款單

銀行收款員核對收款蓋章交回回單

制證會計現付憑證

出納

相應核算處理

四、作業：熟記現金收付手續和程序、現金開支的范圍

五、總結：這節課使學員了解現金管理日常工作，通過實物教材舉例說明

課后分析：通過實際工作中原始憑證來講解本節內容

第三章現金核算

共4學時

課題：第二節現金核算

教學目標：掌握現金的核算

教學重點

：

現金的核算、日記賬登記

教學難點：現金的核算

教具準備：課件

授課類型：講授、分析與練習相結合。

教學過程：

一、復習：現金管理制度、內容

二、提問：日常工作中現金管理工作如何核算

三、新課內容：

1、現金收付憑證的審核

——現金收款憑證的復核、現金付款憑證的復核、現金收付憑證的審核

2、現金的核算

收入分錄：借：現金貸：相關科目

支出分錄：借：相關科目貸：現金

3、備用金核算

定額備用金——企業對實行定額備用金的單位先核定發放其定額,今后報銷費用時直接記入費用賬戶,

補足其定額.其特點:一次領用、定期報銷、簡化核算、

補足定額。

非定額備用金管理——用款單位根據實際需要向財會部門借款，憑各種支付憑證向財會部門報銷時，

作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續。這種方法適用于預借

差旅費等備用金的管理。

4、現金的清查

(一)清查的方法及其具體做法。

基本方法：實地盤點

具體做法：定期清查（出納和清查組）與不定期清查

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處理：編制現金盤點報告表

（二）長、短款處理：

現金短缺：

批準處理前：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：現金

批準處理后：借：其他應收款或現金（應由責任人賠償的部分）

借：管理費用（按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額）

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

現金溢余：

批準處理前：借：現金貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

批準處理后：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的）

貸：營業外收入（現金溢余金額超過應付給有關單位或人員的部分）

5、現金日記賬登記

1

企業應當設置“現金日記賬”○

2

現金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數量較多時，也可以采○

用多欄式），

3

由出納人員根據現金收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。○

4

每日終了，應當計算當日的現金收人合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核○

對，做到隨時發生隨時登記，日清月結，賬款相符。

5

現金日記賬凡是取得的收入記在“借方”，發生的支出記在“貸方”，○

借方余額=上月余額+本月借方發生額合計數-本月貸方發生額合計數。

四、板書設計

五、課堂練習：根據實際業務登記現金日記賬

六、答疑：

七、總結：企業應按現金的管理制度和結算范圍收付現金。認真復核、審核現金收、付款憑

證，做好現金的核算工作。定期清查現金。

課后分析

：本節必須讓學員親自動手登記現金日記賬

第四章銀行存款核算

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共2學時

課題：第一節：銀行賬戶的管理

教學目標：銀行賬戶的管理

教學重點

：

銀行賬戶分類

教學難點：銀行賬戶使用規定

教具準備：課件

授課類型：講授、分析與練習相結合

教學過程：

一、引入主題：出納工作經常到銀行辦理，具體業務。

二、新課內容：

1、銀行賬戶開設程序

(一)填寫開戶申請書。

(二)提交有關的證明文件

(三)填制并提交印鑒卡片

(四)開戶銀行審查

2、銀行賬號的設立

基本存款賬戶：企業只能在一家銀行的一個營業機構開設一個基本存款賬戶。

一般存款賬戶：不得在一家銀行的幾個分支機構開設一般存款賬戶；不辦理現金支取業務。

臨時存款賬戶

專用存款賬戶

3、銀行賬戶使用規定

?認真貫徹執行國家的政策法令，遵守銀行信貸結算和現金管理規定。

?不得出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。

?各種收支憑證必須如實填明款項來源用途，不許套取現金。

?不準簽發中頭或遠期支票，不允許套取銀行信用。

?銀行在辦理結算過程中，必須嚴格執行銀行結算辦法的規定，及時辦理結算憑證

4、銀行結算紀律：單位和個人辦理支付結算四不準。

?

?

?

?

不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用。

不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人的資金。

不準無理拒絕付款，任意占用他人資金。

不準違反規定開立和使用賬戶。

三、板書設計：同上

四、作業：熟記銀行賬戶分類

五、總結

：通過這節課內容使初學者對銀行有所了解

課后分析：本節課讓初學者對銀行有所認識，為了實際工作打基礎

第四章銀行存款核算

共8學時

課題：第二節：銀行結算方式

教學目標：銀行結算概念、種類、方式

教學重點

：

銀行結算種類及使用

教學難點：結算票據填寫

教具準備：課件、票據

授課類型：邊講邊練，實際操作。

教學過程：

一、引入主題

：到銀行辦理業務，需要填寫一些票據，具體如何填寫

二、新課內容

：

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1、銀行轉賬結算概念

指不使用現金，通過銀行將款項從付款單位(或個人)的銀行賬戶直接劃轉到收款單位(或個人)

的銀行賬戶的貨幣資金結算方式。

2、銀行轉賬結算的

方式

銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結算方式等七種。

3、支票概念

：

出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額

給收款人或者持票人的票據。支票分現金支票和轉賬支票。支票上印有"現金"字樣的為現金支票，

現金支票只能用于支取現金。支票上印有"轉帳"字樣的為轉帳支票，轉帳支票只能用于轉帳

現金支票——是支票上印有“現金”字樣的現金支票，現金支票只能用于支取現金；

填寫現金支票

：

（1）支票票面日期的填寫：一般書寫的數字為“零壹貳叁肆伍陸柒捌玖”

舉個例子：2006年8月20日可以書寫為“貳零零陸年捌月零貳拾日”

2006年10月10日可以書寫為“貳零零陸年零壹拾月零壹拾日”

遇到10、20、30的數字大寫時前邊要加零，一般在月份3～9的填寫前面可以不用加零;

（2）填寫收款單位;(提取現金的，只需填寫本單位名稱即可)

（3）填寫貴公司的銀行帳號;

（4）填寫大、小寫金額;

注意在書寫時要頂格不要留空位，若留空位的話容易讓別人添加文字造成支票大小寫金額不符，小寫金

額前面要填寫人民幣符號;

（5）填寫用途一般5萬元以內的填備用金、差旅費等都是可以的;

（6）支票正面蓋上單位開戶時的預留銀行印鑒，缺一不可辦理;背面蓋上單位的財務章或公章，取款人

簽名即可;支票的左邊是要填寫的，你可以簡單寫一下名稱，金額和用途，便于做帳

轉賬支票——是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給

收款人或持票人的票據；在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶，用于同城交易的

各種款項，均可簽發轉賬支票，委托開戶銀行辦理付款手續。轉賬支票只能用于轉

賬

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填寫轉賬支票

（1）支票票面日期的填寫：與現金支票一樣

（2）填寫收款單位

（3）填寫大、小寫金額;注意在書寫時要頂格不要留空位，若留空位的話容易讓別人添加文字

造成支票大小寫金額不符，小寫金額前面要填寫人民幣符號

（4）填寫用途（貨款）

（5）支票正面蓋上單位開戶時的預留銀行印鑒，缺一不可辦理;背面蓋上單位的財務章或公章，

取款人簽名即可;支票的左邊是要填寫的，你可以簡單寫一下名稱，金額和用途，便于做帳

4、銀行匯票概念：

匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額

無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點，

適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。

填寫銀行匯票

（1）填寫“銀行匯票委托書”一式三聯，其中第一聯是存根，由匯款人留存作為記帳傳票；第二聯是支

款憑證，是簽發行辦理匯票的傳出傳票；第三聯為收入憑證，由簽發行作匯出匯款收入傳票。

中國銀行匯票委托書(存根)1

收款人

賬號

或住址

兌付地

點

匯款金

額

備注

匯款人

賬號

或住址

市

縣

匯款

用途

省

人民幣

(大寫)

百

十

萬

千

百

十

元

角

分

科目

對方科目

財務主管復核經辦

（2）簽發銀行受理“銀行匯票委托書”，經過驗對“銀行匯票委托書”內容和印鑒，并在辦妥轉帳或收妥現金之后，即可向匯款人簽發轉帳或支取現金的銀行匯票。對個體經濟戶和個人需要支取現金的，在

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匯票“匯款金額”欄先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額，再加蓋印章并用壓數機壓印匯款金額，將

匯票和解訖通知交匯款人

（3）銀行匯票一式四聯，第一聯為卡片，由簽發行結清匯票時作匯出匯款付出傳票；第二聯為銀行匯票，

與第三聯解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯作聯行往來帳付出傳票；第三聯是解訖

通知，在兌付行兌何后隨報單寄簽發行，由簽發行作余款收入傳票；第四聯誕生的近義詞 是多余款通知，在簽發行結

清后交匯款人

。

銀行匯票流程

受理銀行匯票：

（1）在匯款金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰填

入銀行匯票和解訖通知的有關欄內(實際結算金額和多余金額如果填錯，應用紅線劃去全數，

在上方重填正確數字并加蓋本單位印章，但只限更改一次)。銀行匯票的多余金額由簽發銀行

退交匯款人。全額解付的銀行匯票，應在“多余金額”欄寫上“０”符號。

（2）填寫完結算金額和多余金額后，收款人或被背書人將銀行匯票和解訖通知同時提交兌付銀行，

缺少任何一聯均無效，銀行將不予受理。

在銀行開立帳戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在匯票背面加蓋預留銀行印鑒連同解訖

通知和二聯進帳單送交開戶銀行辦理轉帳。

（3）進帳單一式二聯。第一聯(回單或收帳通知)由收款單位開戶銀行蓋等級觀念 章后退收款單位作收款通知；

第二聯(收入憑證)由收款單位開戶銀行作收入傳票

。

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（4）將“銀行匯票聯”、“解訖通知聯”和進帳單送其開戶銀行辦理收帳手

5、匯兌結算的概念

匯兌是匯款單位委托銀行將款項匯往異地收款單位的一種結算方式。

匯兌票樣

匯兌流程圖

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6、商業匯票概念：

指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人

支付款項的一種票據。商業匯票按其承兌人的不同又可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

（1）商業承兌匯票是出票人簽發并承諾在匯票到期日支付匯票金額。

（2）銀行承兌匯票是指銀行承諾在匯票到期日支付匯票金額。銀行承兌匯票有銀行的信譽作付款保

證，其安全性高于以一般企業的商業信用作保證的商業承兌匯票。

（3）商業匯票貼現所謂貼現，就是持有匯票的收款人將未到期的商業匯票交給銀行，銀行將票面金

額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息以后的款項支付給持票人

商業匯票流程圖

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三、板書設計：

支票——現金支票、轉賬支票

銀行匯票

銀行結算方式商業匯票——銀行承兌匯票、商業承兌匯票

銀行本票

匯兌

委托收款

異地托收承付結算

四、作業：熟記銀行結算方式種類及使用

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五、總結：這節課主要讓學員了解銀行結算方式使用及有關票據樣式，必須讓學員親自

填寫

課后分析：本節課內容較重要，在實際工作中會經常應用，必須讓學員熟練掌握，嚴格

按照銀行賬戶的管理制度來辦理銀行業務

第四章銀行存款核算

共6學時

課題：第三節：銀行存款的核算

教學目標：銀行存款的核算

教學重點

：

余額調節表的編制，票據貼現的核算

教學難點：票據貼現的核算

教具準備：課件

授課類型：講授、分析與練習

教學過程：

一、復習：銀行結算方式分類及使用

二、引入主題：發生各種銀行結算方式，不同結算方式下銀行存款的核算。

三、新課內容

1、支票結算：

出納開出支票（存根）——借：相關賬戶貸：銀行存款

受到支票，出納填進帳單并連同支票交存銀行，后取得進帳單回單——借：銀行存款貸：相

關帳戶

2、銀行匯票結算

交存票款，向提交匯票申請（申請）——借：其他貨幣資金

貸：銀行存款

付款單位

業務員持匯票結算——借：材料采購

應交稅費

貸：其他貨幣資金

受到銀行匯票結算的余款退回通知（匯票余款通知）——借：銀行存款

貸：其他貨幣資金

收款單位：受到匯票，填置進帳單，交銀行（回單）——借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費

3.委托收款

銷售商品，辦妥收款手續（回單）——借：應收賬款

收款單位貸：主營業務收入應交稅費

受到委托收款的收帳通知（收帳通知）——借：銀行存款貸：應收賬款

付款單位：受到委托付款的（付款通知）正常情況應急時付款——借：材料采購

應交稅費

貸：銀行存款

4、匯兌結算

付款單位將款項匯往結算單位（匯款回單）——借：預付帳款貸：銀行存款

收款單位受到以后匯款收帳通知——借：銀行存款貸：預收賬款

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5、商業匯票結算

收款單位賬務處理：

（1）銷貨企業收到購貨企業交來已承兌的商業承兌匯票，應作分錄如下：

借：應收票據——商業承兌匯票

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

商品銷售收入

（2）銷貨企業把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續以后，接到銀行收款通知時應作分錄如

下：

借：銀行存款

貸：應收票據——商業承兌匯票

（3）如果銷貨企業將銀行承兌匯票背書轉讓給其他企業，用以購買商品時，作分錄如下：

借：商品采購

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應收票據——銀行承兌匯票

付款單位的賬務處理

（1）購貨企業簽發銀行承兌匯票，并經開戶銀行承兌，交納承兌手續費后作分錄如下：

借：財務費用——手續費

貸：銀行存款

（2）購貨企業將銀行承兌匯票交給銷貨企業時，作分錄如下：

借：商品采購

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據——銀行承兌匯票

匯票到期，購貨企業支付票款，收到開戶銀行付款通知時，作分錄如下：

借：應付票據——銀行承兌匯票

貸：銀行存款

6、商業匯票貼現

例：某商業企業因資金周轉需要，持一張6個月到期、面值為100000元的不帶息銀行承兌匯票向銀

行貼現。該匯票的出票日為7月1日，到期日為12月31日，企業于9月1日向銀行貼現，銀行的

貼現率為9％。

貼現息=1000009%（120/360）=3000（元）

貼現凈額=lOOOOO-3000=97000（元）

企業收到款項時作分錄如下：

借：銀行存款97000

財務費用3000

貸：應收票據100000

12月31日該匯票到期，因承兌人銀行賬戶資金不足而不能支付，銀行退回應收票據并寄來支款通知，

企業應作分錄如下：

借：應收賬款100000

貸：銀行存款100000

7、銀行結算費用的核算

憑證工本費的核算——借：財務費用貸：現金/銀行存款

銀行手續費和郵電費的核算——借：財務費用貸：現金/銀行存款

結算罰款——借：營業外支出貸：銀行存款

8、銀行日記賬的概述

（1）銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。

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（2）銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出

納員根據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。每日結出

存款余額。

（3）銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以

采用多欄式，但必須都使用訂本賬。

9、銀行存款日記賬的登記方法。

（1）日期欄：系指記賬憑證的日期。

（2）憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號（與現金日記賬的登記方法一致）。

（3）對方科目：系指銀行多彩的童年 存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,

其支出的用途科目（即對方科目）為“材料采購”科目，其作用在于了解經濟業務的來龍去

脈。

（4）摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但能概括說明問題。

現金支票號數和轉賬支票號數欄：如果所記錄的經濟業務是以支票付款結算的，應在這兩欄內

填寫的支票號數，以使與開戶銀行對賬。

（5）收入、支出欄：系指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應分別計算銀行存款收入和支出的

合計數，結算出余額，做到日清；月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數，做到月結。

銀行存款日記賬

年

憑證對方科

摘要

月日

號數

目

頁

千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

總

收入（借方）

付出（貸方）

結存

10、銀行對賬——銀行余額調節表的編制

銀行對帳單存款余額＋企業已收而銀行未收帳項－企業已付而銀行未付帳項

＝企業帳面存款余額＋銀行已收而企業未收帳項－銀行已付而企業未付帳項

三、板書設計

：

銀行存款余額調節表

年月日

項目

銀行存款日記賬余額

加:銀行已收企業未收款

減:銀行已付企業未付款

調節后存款余額

四、課堂練習：

金額項目

銀行對賬單余額

加:企業已上銀行未收款

減:企業已付銀行未付款

調節后存款余額

金額

例：某工廠1998年3月5日與銀行對帳和編制余額調節表的情況如下：

（1）3月1日到3月5日企業銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對帳單資料及對帳后

鉤對的情況如下：

帳面記錄：

1日轉支1246號付料款30000元，貸方記30000.00√

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1日轉支1247號付料款59360元，借方記59360.00.經查為登記時方向記錯，立即更正并調整帳面

余額。調整后劃√

1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09√

2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29√

2日轉支1248號上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.你好韓文 43√

3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06√

3日取現備用20000元，貸方記20000.00√

4日轉支1249號付料款64500元，貸方記64500.00

4日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75√

4日轉支1250號付職工養老保險金29100元，貸方記29100.00√

5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.91

5日轉支1251號付汽車修理費4500元，貸方記4500.00

5日自查后帳面余額為506000.52元。

銀行對帳單記錄：

2日轉支1246號付出30000元，借方記30000.00√

2日轉支1247號付出59369元，借方記59360.0O√

2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09√

3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29√

3日轉支1248號付出76566.43元，借方記76566.43√

4日收入存款46959骨松寶 .06元，貸方記46959.06√

4日付出20000元，借方記20000.00√

4日代交電費12210.24元，借方記12210.24

5日收存貨款43000元，貸方記43000.00

5日轉支1250號付出29100元；借方記29100.00

5日代付電話費5099.32元，借方記5O99.32

5日余額為536623.05元。

2.銀行存款余額調節表編制如表6-9

銀行存款余額調節表

1998年3月5日

項目

銀行存款日記賬余額

加:銀行已收企業未收款

委托收款

減:銀行已付企業未付款

代付電費

代付電話費

調節后存款余額

金額

項目

加:企業已上銀行未收款

5日存入款

金額

536623.05

64067.91

4500.00

64500.00531690.96

506000.52銀行對賬單余額43000.00

減:企業已付銀行未付款

12210.24

轉支修理費

5099.32

轉支貨款

531690.96調節后存款余額

五、答疑：

六、作業：熟記銀行日記賬與余額調節表編制，銀行存款核算

七、小結：應根據企業的業務選擇合適的銀行結算方式并進行相應的會計核算，定期進行銀

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行對賬，并編制余額調節表

課后分析：要求學員會登記銀行日記賬，親自登記