應(yīng)稅項(xiàng)目

(一）企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)

定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。包括對(duì)收入確定的原則以及具體金額的調(diào)整、各

項(xiàng)成本費(fèi)用扣除范圍安全例會(huì)制度 和標(biāo)教師個(gè)人簡(jiǎn)介 準(zhǔn)的調(diào)整。

(二）令人感動(dòng)的故事 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義

進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法的適當(dāng)分離，規(guī)范國(guó)家與

企業(yè)的分配關(guān)系.

(三)《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）的格式

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表

申報(bào)所屬日期年月日至年月日金額單位：元

計(jì)算機(jī)代碼：

地址及聯(lián)系電話:

經(jīng)濟(jì)類型

行次

申報(bào)單位名稱:

繳款書號(hào)：

項(xiàng)目

1

一、納稅調(diào)整增加額（1=2+16+27)蒿子粑

2

1、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目（2=3+4。.+15）

3

(1）工資支出

4

（2)職工福利費(fèi)

5

(3）職工教育經(jīng)費(fèi)

6

（4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)

7

（5）利息支出

8

(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

9

（7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

行業(yè)

入庫(kù)級(jí)次

本期累計(jì)

行次

項(xiàng)目

19

(3）違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失

20

(4)稅收滯納金、罰金、罰款

21

（5)災(zāi)害事故損失賠償

22

(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

23

(7)非廣告性質(zhì)贊屁股按摩 助支出

24

（8)糧食類白酒廣告費(fèi)

25

(9）為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項(xiàng)目

26

(10）與收入無(wú)關(guān)的支出

27

3、應(yīng)稅收益項(xiàng)目（27=28+氣瓶充裝 29+30)

本期累計(jì)

11

（9）無(wú)形資產(chǎn)攤銷

12

（10)廣告費(fèi)

13

（11）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

14

(12）管理費(fèi)

15

（13)其他

16

2、不允許扣除項(xiàng)目（16=17+18+.。+26）

17

（1)資本性支出

18

(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出

企業(yè)公章:

企業(yè)申報(bào)日期：年月日

辦稅人員：

10

(8)提取折舊費(fèi)

29

（2）未計(jì)應(yīng)稅收益

30

（3）收回壞帳損失

31

二、納稅調(diào)整減少額（31=32+33+34+35）

32

1、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)

33

2、境外收益

34

3、管理費(fèi)

35

4、其他

36

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：

稅務(wù)所：

28

(1）少計(jì)應(yīng)稅收益

受理申報(bào)日期：年月日

審核人：

錄入人：

（四）《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》的填報(bào)范圍

凡依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定繳納企業(yè)

所得稅的納稅人(不含實(shí)行定額（定率）征收方式的納稅人以及實(shí)行分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)

納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體），在按照稅法規(guī)定按期填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

表》進(jìn)行聽(tīng)證申請(qǐng)書 申報(bào)納稅時(shí)，均應(yīng)首先填報(bào)本表。

(五）《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》具體項(xiàng)目的填寫

第1行納稅調(diào)整增加額:按本表計(jì)算所得填寫:超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目+不允許扣除項(xiàng)

目+應(yīng)稅收益項(xiàng)目。即1行=2+16+27行.

第2行超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目：是指超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各種成本、費(fèi)用和損失

而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。包括稅法中單獨(dú)作出明確規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn),也包括

稅法雖未單獨(dú)明確規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但與國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部分.

為本表計(jì)算所得,即：2行=3+4+…+15行.

第3行工愛(ài)黨愛(ài)國(guó)詩(shī)歌 資支出：是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超夢(mèng)到吃面條 過(guò)允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。工

資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金

等.①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人支付給職工的工資按照

計(jì)稅工資扣除”,其具體標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局文件明確，從2000年1月1

日起北京市企業(yè)所得稅計(jì)稅工資為月人均扣除最高限額960元，年人均11520元.計(jì)稅

工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金、

加班費(fèi)等。②工效掛鉤效益工資：指企業(yè)當(dāng)年經(jīng)過(guò)勞動(dòng)部門、財(cái)政部門或稅務(wù)部門批準(zhǔn)

的提取數(shù)列支后，由稅務(wù)部門年終所得稅匯算清繳時(shí)按工資清算政策允許扣除的工資總

額和新增效益工資。③事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按同級(jí)財(cái)政、人事部門規(guī)定的工資總額。④

經(jīng)批準(zhǔn)從事軟件和集成電路設(shè)計(jì)業(yè)的納稅人向雇員支付的工資薪金支出額；高新技術(shù)企

業(yè)在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率

增長(zhǎng)幅度的,實(shí)際發(fā)放的工資在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除.

第4行職工福利費(fèi)：填寫超過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

（計(jì)稅工資總額的14%）不得稅前扣除的部分。

第5行職工教育經(jīng)費(fèi)：填寫超過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的

標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的1．5％）不得稅前扣除的部分。

第6行工會(huì)經(jīng)費(fèi)：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按每月全部職工工

資總額的2％向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi),憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前

扣除.凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)

所得稅前扣除。

第7行利息支出:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在生

產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)（包括保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)）借款的利息支出，按照

實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款

利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除.納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資

本50%的,超過(guò)部分的利息支出,不得在稅前扣除（不含集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取

得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息）.超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分填寫在此行中。

第8行業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》

規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供記錄或單獨(dú)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用，全年銷售（營(yíng)

業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)以下的5‰;1500萬(wàn)元以上的3‰。納稅人超

過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的部分填寫在此行中。

4、第9行公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》等文件

規(guī)定:①納稅人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、民政部門批準(zhǔn)成立的公益性組

織用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除.②納稅

人向中國(guó)紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，

允許全額稅前扣除.③納稅人通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)列舉的宣傳文化事業(yè)的捐

贈(zèng)及向北京市文化發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)，允許在應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)的部分,據(jù)實(shí)扣除。

超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分（須調(diào)增應(yīng)納稅所得額）填寫在此行中。

第1O肉燉土豆 行提取折舊費(fèi):根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)提取折

舊的具體規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，折舊方法與折舊年限一經(jīng)確定不

得隨意變更。在開(kāi)始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)（集體企業(yè)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān))備案。此

處填寫超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的折舊額.

第11行無(wú)形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)

定：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷，受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn),法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)

書分別規(guī)定有效期限和受益期限的,按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年

限孰短原則攤銷;法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書的受益年限攤銷；

法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限

不得少于10年。此處填寫納稅人未按“細(xì)則”規(guī)定而攤銷的部分。

第12行廣告費(fèi)：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入2％

的部分。自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）日化、家電、通信、

軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅

年度可在銷售（營(yíng)業(yè))收入8％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可

無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，

互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需

要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn),企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期

的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例.

第13行業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體

的廣告性支出）超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的部分。

第14行管理費(fèi)：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管

理費(fèi)，須提供主管部門出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按批準(zhǔn)的比例或額度在稅前予以扣除。此處填寫納稅人未按上述規(guī)定

標(biāo)準(zhǔn)或額度支付的管理費(fèi)及主管部門超過(guò)審批范圍和額度收繳的管理費(fèi)。

第15行其他：指上述超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目中未包括、但納稅人超過(guò)稅法

有關(guān)政策規(guī)定須調(diào)增應(yīng)納稅所得額的各種支出。

第16行不允許扣除項(xiàng)目：是指納稅人按財(cái)務(wù)制度規(guī)定已作為成本、費(fèi)用和損失

列支但稅法不允許扣除而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。按本表計(jì)算所得填寫，即16

行=17+18+…+26行.

第17行資本性支出：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：

納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、對(duì)外投資的支出屬資本性支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，

不得扣除，填寫在此行中。

第18行無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)

施細(xì)則》規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可作為支出準(zhǔn)予扣除,已形成的無(wú)

形資產(chǎn)不得直接扣除（須按直線法攤銷）,填寫在此行中。

第19行違法經(jīng)營(yíng)罰款和被罰沒(méi)財(cái)物損失：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行

條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章、被有關(guān)部門處以

的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目，填寫在此

行中。

第20行稅收滯納金、罰金、罰款：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)

施細(xì)則》規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)處以的滯納金、罰金以及除前款所稱違法經(jīng)營(yíng)罰款

之外的各種罰款，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目，填寫在此行中。

第21行災(zāi)害事故損失賠償：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

規(guī)定：納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害意外事故(包括意外事故損失)而由保險(xiǎn)

公司給予賠償?shù)牟糠郑谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除，填寫在此行中.

第22行非公益救濟(jì)性捐贈(zèng):根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

的規(guī)定：納稅人未通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)

和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)和納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許在稅前扣

除，填寫在此行中。

第23行非廣告性質(zhì)贊助支出：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)

則》規(guī)定：各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除,填寫在此行中。

第24行糧食類白酒廣告費(fèi)：指不得在稅前扣除的糧食類白酒廣告費(fèi)。

第25行為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出:按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼

收入征稅等問(wèn)題的通知》規(guī)定:納稅人為其他納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款

擔(dān)保，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等,不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣

除，填寫在此行中。

第26行與收入無(wú)關(guān)的支出：指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及《實(shí)施

細(xì)則》中列舉的各項(xiàng)支出以外的、與本企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出,填寫在此行中。

含已在本年的“以前年度損益調(diào)整”中調(diào)整的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提項(xiàng)目.

第27行應(yīng)稅收益項(xiàng)目：填寫本表計(jì)算所得：少計(jì)應(yīng)稅收益+未計(jì)應(yīng)稅收益+收回壞

賬損失.即:27行=28+29+30

第28行少計(jì)應(yīng)稅收益：填寫納稅人應(yīng)記而少記應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益，對(duì)

于計(jì)算上的差錯(cuò)或其他特殊原因而多報(bào)的收益,用“-”號(hào)表示。”

第29行未計(jì)應(yīng)稅收益:填寫納稅人應(yīng)記而未記應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益。

第30行收回的壞賬損失：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

規(guī)定：納稅人按照規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

時(shí)扣除;納稅人已作為支出虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng),在以后年度全部或部分收回時(shí)，

應(yīng)計(jì)人收回年度的應(yīng)納稅所得額,填寫在此行中。

第31行納稅調(diào)整減少額:根據(jù)本表計(jì)算所得,即31行=32+33+34+35行。

第32行聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：填寫納稅人對(duì)外（境內(nèi)）投資從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)

額。含納稅人對(duì)外投資的投資收益。當(dāng)納稅人當(dāng)期既有投資收益又有損失時(shí)，只填寫投

資收益，不含投資損失。此行的填寫不含免于補(bǔ)稅的投資收益。

第33行境外收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益（含勞務(wù)收益）。

第34行管理費(fèi)：按規(guī)定，主管部門收取的管理費(fèi)未超過(guò)稅務(wù)部門批準(zhǔn)其收繳的額

度或比例的,作全額調(diào)減；超過(guò)部分不作納稅調(diào)減。

第35行其他：填寫上述納稅調(diào)整項(xiàng)目中未包括但根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策須作納稅調(diào)減

的有關(guān)收入。含納稅人通過(guò)稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額在本年的“以前年

度損益調(diào)整"項(xiàng)目中反映項(xiàng)目數(shù)據(jù)。