會計師事務所實習報告 (3)

瑞華會計師事務所畢業實習報告

瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)是一家專業化、規?；H化的大型會計師事

務所，具有二十多年的發展歷史；是我國第一批被授予 A+ H 股企業審計資格、第一批完

成特殊普通合伙轉制的民族品牌專業服務機構，系美國 PCAOB(公眾公司會計監督委員會)

登記機構，業務涉及股票發行與上市、公司改制、企業重組、資本運作、財務咨詢、管理

咨詢、稅務咨詢等領域。

瑞華所總部設在中國北京，執業網絡遍及全國，具有雄厚的專業技術力量，凝聚了一

大批具備深厚專業素養、豐富實踐經驗、良好溝通能力及團隊精神的行業精英。事務所現

有從業人員 9000 多名、注冊會計師 2600 名、合伙人 330 多名、全國會計領才 20

名，多人擔任財政部、證監會、國資委、中國注冊會計師協會等機構的專家委員。

這次實習做的工作是對企業年報的審計，審計屬于鑒證業務。會計事務所和項目負責

人根據審計證據形成審計意見，并根據具體情況出具審計報告。審計報告是注冊會計師根

據中國注冊會計師審計準則的規定，在實行審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表

審計意見的書面文件。審計報告可以分為 :標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報

告包括帶強調事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告，非無保留意見的

審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。注

冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。進行審計的基礎是被審計單位的年

度報表、總賬、明細賬、以及必要的憑證等。審計的內容主要是報表數與總賬，總賬與明

細賬，總賬、明細賬與憑證的一致，以及賬實的一致，還包括對會計政策和各項稅收政策

的執行情況。

工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計報告的基礎審計，也是會計

師事務所重要的檔案資料。審計工作底稿作為審計報告的基礎為審計報告提供充分、適當

的記錄，證明注冊會計師按照審計準則的規定執行了審計工作。審計工作底稿通常包括總

體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重要事項概要、詢證函回函、管理層

聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件 (包括電子郵件)以及對被審計單位文件記錄的

摘要或復印件。

在做底稿之前，要用 EXCEL 的財務函數對企業提供的財務數據做一些處理， 我 EXCEL

用的不太好，前兩個企業的時候就處理的很慢，尤其是對往來進行外幣調整和重分類的時

候，做的慢，還出錯。后來主審就給我演示了一下過程，又提醒了一些容易錯的小細節，

后面的企業就處理的很順利了。

審計的大部分企業用的財務軟件并不是在學校實訓的用友或者是比較常見的金蝶，而

是復雜的 SAP ，第一次接觸這種財務軟件，導出來的帳特別復雜，有很多列，包括企業的

編碼，科目編碼，但并不會顯示具體的企業和科目，需要用財務函數把供應商和客戶清單

以及科目余額表上的企業名稱和科目名稱與賬上對應起來，最讓我覺得不適應的是賬里顯

示的金額不是發生額而是余額，當然也有其方便的一方面，比如做替代測試的時候就可以

直接把這段期間企業發生的業務全部粘貼過去。

這次實習我主要負責往來類以及應付職工薪酬、應交稅費以及權益類部分科目的審計

底稿。一開始的時候并沒有明確的認識，也不清楚做事的順序，做的有點亂七八糟的。幸

好主審很有耐心，教了我很多，自己也在工作的過程中慢慢的摸索，才有了些頭緒。往來

類的底稿需要列清供應商和客戶的期初余額、本年發生額以及期末余額，除此之外，還應

該列清是否是屬于關聯方交易。為了確保準確，還要對部分企業進行詢證，進行詢證的金

額應該高于本科目期末余額的 70% 。收不到回函的企業應該做替代測試。稅的部分需要測

算，包括三大流轉稅、所得稅和其他小稅種。

在實習過程中，不止用到審計的知識，各個方面都能用到會計學的知識，不管是壞賬、

資產減值的提取、往來的重分類還是稅的測算，都與會計密不可分。

看到做出來的第一份底稿，深深地覺得專業知識的匱乏，平時在學校學的賬太簡單明

了，而現實中不會有那么清楚明白的賬，有些企業科目的設置也與平常學的不太一致，平

常學的太死板，不會靈活變通，導致工作效率低，質量也低。稅的這一部分我一直覺得很

復雜，各種稅的計稅基礎，稅率都不太一致。最讓我頭疼的是增值稅，企業很多業務可能

會用不同的稅率，但有些在收入上分不出來，導致測算出來的稅額和賬上的就會有點出入。

在一開始用 EXCEL 處理數據的時候才發現平時用的功能只是 EXCEL 的冰山一角，平

常不過是加加減減的，篩選排個序，求個和之類的，財務函數用的更是極少。工作之后才

發現 EXCEL 功能的強大：紛繁復雜的數據做個透視表立馬變得清晰明了， 用個 VLOOKUP

函數，可以把兩個不同的表中的數據聯系起來，用 if 函數可以算賬齡等等。 直到實習結束，

我的 EXCEL 也還沒用到熟練的程度，我需要學習的地方還有很多。

我非常的感謝瑞華給與我的這個實習機會，讓我對一直向往的審計工作有了很好地了

解，也讓我以后工作的道路上有了很好的基礎和更多的發展方向。

瑞華讓我學到了很多，不僅僅是專業和技能上的，還有很多對于我來說是一生都受用

的東西。我在這個過程中，不僅遇到了很好的伙伴，還遇到了一個很好的老師。老師教會

我很多東西，讓我有了很好的工作經歷。當然對于我這樣的新手來說，工作過程中肯定會

有很多問題。但是這些都是我更好的鍛煉自己的機會，只有知道自己的不足才能更好的完

善自己。

我在瑞華的這段時間收獲很多，不管是專業知識還是為人處世都有很多感悟。而這些

都是用金錢買不到的，都是人生當中彌足珍貴的東西。很感謝瑞華給的這次工作和學習的

機會，我會在以后的工作學習生活中帶著飽滿的熱情與信心一直走下去。