財(cái)務(wù)報(bào)表附注說明

精品

財(cái)務(wù)報(bào)表附注

附注一、公司基本情況簡(jiǎn)介

Xxxxx有限公司成立于xxxx年xx月xx日，工商注冊(cè)號(hào)：xxxxxxxxxxxxxxx，由xxxx、xxxx、

xxxx出資組建。位于xxxxxxxxxxxxxxxx，法定代表人xxxxx，注冊(cè)資本xxxx萬元人民幣，企業(yè)

類型有限公司。

公司主要經(jīng)營(yíng)：xxxxxxxxxxxxxxx。

附注二、不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明

本公司無不符合會(huì)計(jì)核算前提的事項(xiàng)。

附注三、公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更和合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法

1、公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度：

公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2、會(huì)計(jì)期間：

公司以公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

3、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：

公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。

4、記賬本位幣和外幣核算方式：

公司以人民幣為記賬本位幣。公司對(duì)所發(fā)生的非本位幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日

的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額記賬，期末，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日外幣賬戶余額按中國(guó)人民銀行公布的

基準(zhǔn)匯價(jià)折合成人民幣金額，折合人民幣金額與賬面人民幣金額之差額，除購(gòu)建固定資產(chǎn)在購(gòu)建

期內(nèi)予以資本化以外，其余均作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

5、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：

公司將期限短（從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變

動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。

6、短期投資核算方法：

（1）短期投資核算公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資，

welcome

精品

包括各種股票、債券、基金等。

（2）短期投資在取得時(shí)，按取得時(shí)的投資成本入賬。投資成本是指公司取得各種股票、債

券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。如取得短期投資實(shí)際支付的價(jià)款

中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則單獨(dú)核算，不

構(gòu)成投資成本。短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益作為沖減投資成本處理。出售短期

投資時(shí)，按所獲得的價(jià)款減去短期投資的賬面價(jià)值以及未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等

后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

（3）期末以成本與市價(jià)孰低原則，按單個(gè)投資項(xiàng)目計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

7、應(yīng)收票據(jù)核算方法：

（1）應(yīng)收票據(jù)核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和

商業(yè)承兌匯票。

（2）公司在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，

在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。

（3）公司持有應(yīng)收票據(jù)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再

按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如果有確鑿證據(jù)表明公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回

的可能性不大時(shí)，將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

8、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失核算方法：

（1）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。

（2）壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：公司對(duì)于因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無

法收回的應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同)和因債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，而且

具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失。

（3）壞賬損失采用備抵法核算。

（4）壞賬準(zhǔn)備提取方法

公司按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

9、存貨核算方法：

（1）公司存貨包括：原材料、委托加工物資、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品等；

（2）存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其發(fā)出采用加權(quán)平均法核算；

welcome

精品

（3）公司存貨采用永續(xù)盤存制，對(duì)存貨定期進(jìn)行盤點(diǎn)；

（4）期末在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，因遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格

低于成本等原因，對(duì)預(yù)計(jì)存貨成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。提取時(shí)按單個(gè)存貨項(xiàng)目

的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額確定。

10、長(zhǎng)期投資核算方法：

（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資

①按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值作為初始投資成本；

②成本法核算，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，被投資單位宣告分派的現(xiàn)

金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表；

③長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：公司對(duì)被投資單位由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投

資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，按可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面

價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

（2）長(zhǎng)期債權(quán)投資

①債券投資：取得時(shí)按實(shí)際成本作為初始投資成本入賬。如取得的債券投資中包含已到付

息期但尚未領(lǐng)取的債券利息則單獨(dú)核算，不作為初始投資成本。初始投資成本減去相關(guān)費(fèi)用及尚

未到期的債券利息與債券面值的差額，作為溢價(jià)或折價(jià)，在債券存續(xù)期內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收

入時(shí)采用直線法攤銷；債券投資按期計(jì)算應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)計(jì)利息減債券投資溢價(jià)(或加折價(jià))攤銷額

后的金額，計(jì)入當(dāng)期投資收益；

②其他債權(quán)投資：取得時(shí)按實(shí)際成本作為初始投資成本；按期計(jì)算應(yīng)計(jì)利息，計(jì)入當(dāng)期投

資收益；

③處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的差額作為當(dāng)期投資

收益。

（3）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：公司對(duì)被投資單位由于市價(jià)持續(xù)下跌或被

投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，按可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬

面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

11、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及其折舊方法：

（1）固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以

welcome

精品

及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)

值在人民幣2000元以上，并且使用期限超過兩年的也作為固定資產(chǎn)。

（2）固定資產(chǎn)按其取得時(shí)的成本作為入賬價(jià)值。

（3）固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)原值扣除5%的預(yù)計(jì)凈殘值后，按各類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年

限采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。各類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限及其折舊率列示如下：

固定資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率

房屋及建筑物 20年 4.75%

機(jī)器設(shè)備 10年 9.5%

辦公設(shè)備 5年 19%

運(yùn)輸工具 4年 23.75%

電子設(shè)備 3年 32.67%

（4）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用、固定資產(chǎn)

改良支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)胡改良支出等。如果這些支出能夠延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，或者

使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則這些支出計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增

計(jì)后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；否則，這些支出則在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不再

通過預(yù)提或待攤的方式核算。

（5）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和核算方法：期末對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果固定

資產(chǎn)的市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，則對(duì)

可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。提取時(shí)按單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)提。

12、在建工程核算方法：

（1）公司的在建工程核算公司進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等所

發(fā)生的實(shí)際支出。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款利息和匯兌損益等借款費(fèi)用，

在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本。在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到

預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，公司將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算。

（2）在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：公司在期末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如

果出現(xiàn)在建工程長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工；或所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在

技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；或其他足以證明在建工程已

經(jīng)發(fā)生減值的情形時(shí)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。

welcome

精品

13、借款費(fèi)用的核算方法

（1）公司發(fā)生的借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及

因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用按以下原則資本

化外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

（2）借款費(fèi)用資本化的原則：為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，屬于在所購(gòu)建

固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)予以資本化，以后發(fā)生的輔助費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)

期確認(rèn)為費(fèi)用，如果輔助費(fèi)用金額較小，也于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。當(dāng)同時(shí)滿足資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)

生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始等三個(gè)條件時(shí)，

購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、匯兌差額開始資本化，計(jì)入所購(gòu)建

固定資產(chǎn)的成本；每一會(huì)計(jì)期間資本化金額按至當(dāng)期末購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本

化率計(jì)算確定。如果購(gòu)建資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過三個(gè)月，暫停

借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)重新開始。但如果中斷是使購(gòu)建

的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則借款費(fèi)用的資本化繼續(xù)進(jìn)行。當(dāng)所購(gòu)建的固定

資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，停止借款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損

益。

14、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法

（1）無形資產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

（2）無形資產(chǎn)本年度未進(jìn)行攤銷。

（3）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：公司在期末檢查無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)帶來未來經(jīng)

濟(jì)利益的能力，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備。

15、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算方法

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按其受益期平均攤銷。如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間收受益

的，將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

16、收入確認(rèn)原則

（1）商品銷售收入：公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對(duì)該

商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能

welcome

精品

夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）提供勞務(wù)收入：勞務(wù)在同一年度內(nèi)開始并完成的，在勞務(wù)完成并已經(jīng)提供、收到價(jià)款

或取得收取款項(xiàng)的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，按完

工百分比法確認(rèn)收入，在勞務(wù)合同的總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能

夠流入企業(yè)，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。

（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入，包括利息收入和使用費(fèi)收入。

當(dāng)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)相關(guān)收入的實(shí)現(xiàn)。

17、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。

18、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法：

（1）公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》及其補(bǔ)充規(guī)定，以母公司

和納入合并范圍子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)編制。

（2）母公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，對(duì)于納入合并范圍的子公司執(zhí)行會(huì)計(jì)制度與母公司不

一致的，按照母公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整。母公司與納入合并范圍的子公司所有重大交易和往來款項(xiàng)

均在會(huì)計(jì)報(bào)表合并時(shí)予以抵消。

附注四、稅項(xiàng)

1、流轉(zhuǎn)說

（1）增值稅：適用稅率17%；

（2）營(yíng)業(yè)稅：適用稅率5%；

（3）城市維護(hù)建設(shè)稅：按流轉(zhuǎn)稅額的7%計(jì)繳；

（4）教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：分別按流轉(zhuǎn)稅額的3%和2%計(jì)繳。

2、所得稅及其他

（1）企業(yè)所得稅：所得稅稅率為25%；

（2）其他稅項(xiàng)：按國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)繳。

welcome