醫院財務會計內部控制制度

1、 為貫徹執行國家財經法律法規和規章制度,維護國有資產的

安全與完整， 阻塞管理漏洞， 提高醫院財務管理水平和會計信息質量,

依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政

部頒發的《內部會計控制規范》、《事業單位財務規則》、《事業單

位國有資產管理暫行辦法》 及 《醫院財務制度》 、 《醫院會計制度》 、

《醫療機構財務會計內部控制規定(試行)》等法規制度，制定本制

度。

2、院長對醫院財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責.

財務科具體組織醫院財務會計內部控制制度的落實。

1、建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理

制度。醫院一切收入、支出必須全部納入預算管理.

2、 建立嚴格的預算編制制度。 根據醫院總體發展規劃和年度事

業發展計劃,科學合理地編制年度預算.建立由醫院領導負責， 財務部

牽頭，相關科室參預,分工合作的預算管理工作機制。

3、 預算按規定程序逐級上報，由上級主管部門審批。

第 1 頁 共 16 頁

4、 醫院按照批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格控制無

預算支出.

5、 年度預算一經批復，普通不予調整。因政策變化、突發事件

等客觀原因影響預算執行的,按規定程序報批。

6、定期分析預算執行情況,及時研究預算執行中的問題， 采取改

進措施，確保年度預算的完成。

1、 建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度及

崗位責任制。 明確相關崗位的職責、 權限， 確保提供服務與收取費用、

價格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、

收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制

約和監督。

2、 制定收入管理業務流程.明確收入、價格、票據、退費管理

等環節的控制要求，重點控制門診收入、住院結算收入.加強流程控

制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。

3、 各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定.取得

的各項收入必須開具統一規定的票據。嚴格按照醫療機構財務會計制

度規定確認、核算收入.

第 2 頁 共 16 頁

4、各項收入由財務部統一核算，統一管理。其他任何部門、科

室和個人不得收取款項.嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

5、 各類收入票據由財務部統一管理。明確票據的購買、印制、

保管、 領用、 核銷、 遺失處理、 清查、 歸檔等環節的職責權限和程序，

并設立票據登記簿進行詳細記錄，防止空白票據遺失、盜用。

6、加強結算起止時間控制。統一規定門診收入、住院收入的每

日、每月結算起止時間，及時準確核算收入。

7、 建立退費管理制度.各項退費必須提供交費憑據及相關證明，

核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關

憑證的保存和歸檔工作。

1、 建立健全支出管理制度和崗位責任制。 明確相關部門和崗位

的職責、權限,確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、

審核與付款結算等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和

監督。

2、各項支出要符合國家有關財經法規制度。嚴格按照醫院財務

會計制度的規定確認、核算支出.

3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出

審批權限、責任和相關控制措施。

第 3 頁 共 16 頁

4、審批人必須在授權范圍內審批，嚴禁無審批支出。

5、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

6、 加強支出的審核控制。 完善支出憑證控制手續和核算控制制

度,及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性.

7、加強成本核算與管理。規范支出預算管理，嚴格控制成本費

用支出，降低運行成本，提高效益.

1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、

權限，確保不相容職務相互分離,合理設置崗位，加強制約和監督.

2、醫院不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。出納不得兼任

稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登

記工作。

3、 建立嚴格的貨幣資金業務授權批準制度。 明確被授權人的審

批權限、審批程序、責任和相關控制措施，審批人員按照規定在授權

范圍內進行審批,不得超越權限。

4、按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須

開具收款票據，保證貨幣資金及時、完整入賬。

5、 貨幣資金支付必須嚴格按規定程序辦理。

第 4 頁 共 16 頁

(1)支付申請。用款時應當提交支付申請，注明款項的用途、

金額、支付方式等內容,并附有有效經濟合同或者相關證明及計算依

據;

(2)支付審批。 審批人根據其職責、 權限和相應程序對支付申請

進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準；

(3)支付審核.財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進

行審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規；手續及相關單證是否

齊備；金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當等，經審核

無誤后簽章；

(4)支付結算.出納人員根據經過審核的領導已簽字，手續齊全

的票據辦理現金收付和銀行結算業務。

6、 按照《現金管理暫行條例》的規定辦理現金的收支業務.不

屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存

限額管理，超過限額的部份，必須當日送存銀行并及時入賬,不得坐

支.

7、 按照《支付結算辦法》等有關規定加強銀行賬戶的管理。嚴

格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行

賬戶的開立及使用情況； 加強對銀行結算憑證的填制、 傳遞及保管等

環節的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

第 5 頁 共 16 頁

8、加強銀行存款對賬控制.會計每月必須核對銀行賬戶,并編制

銀行存款余額調節表， 對調節不符、 長期未達的賬項應及時向有關負

責人報告。

9、加強銀行預留印簽的管理。 醫院財務專用章必須由專人保管；

個人印章要由本人或者其授權人員保管;因特殊原因需他人暫時保管

的 必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

10、 加強與貨幣資金相關的票據的管理， 明確各種票據的購買、

保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記

薄進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜用.

11、加強對現金業務的管理與控制。 出納人員每日要核對現金日

記帳、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結。

12、 建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行

日記賬及銀行存款余額調節表， 核對是否相符。不定期抽查庫存現金、

門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符.

1、 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。 明確崗位

職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、

采購與驗收、 采購驗收預會計記錄、 付款審批與付款執行等不相容職

第 6 頁 共 16 頁

務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一科室

或者一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。

2、制定科學規范的藥品及庫存物資管理流程.明確計劃編制、 審

批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發出與處置等環節的控

制要求，設置相應憑證，完備請購手續、采購合同、驗收證明、入庫

憑證、發票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。

3、建立藥品及庫存物資請購審批制度.授予歸口管理部門相應的

請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序.

4、 加強藥品及庫存物資采購業務的預算管理。 具有請購權的部

門按照預算執行進度辦理請購手續。

5、 健全藥品及庫存物資采購管理制度.藥品和庫存物資由單位

統一采購。 對采購方式確定、 供應商選擇、 驗收程序等做出明確規定。

納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關規定執行。

6、 根據藥品及庫存物資的用量和性質， 加強安全庫存量與儲備

定額管理，根據供應情況及業務需求確定批量采購或者零星采購：

(1)確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；

(2)加強采購量的控制與監督，確定經濟采購量;

第 7 頁 共 16 頁

(3)批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務部、專業委員

會及使用科室共同參預,確保采購過程公開透明， 切實降低采購成本；

(4)小額零星采購由經授權的科室對價格、質量、供應商等有

關內容進行審查、篩選,按規定審批。

7、 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理.根據驗收入庫制度和經

批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規格、數量、質量和

其他相關內容進行驗收并及時入庫； 所有藥品及庫存物資必須經過驗

收入庫才干領用；不經驗收入庫，一律不許辦理資金結算。

8、 加強藥品及庫存物資核對管理.財務部要根據審核無誤的驗

收入庫手續、 發票等相關證明及時記賬； 每月與歸口管理科室核對賬

目，保證賬賬、賬實相符。

9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專

人負責領用，制定領用限額或者定額;建立高值耗材的領、用、存輔

助 賬。

10、 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任

追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于二次.藥品及庫存

物資盤點時，財務人員要參預監盤.

第 8 頁 共 16 頁

1、 建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。 明確相關部門和

崗位的職責、 權限,確保購建計劃編制與審批、 驗收取得與款項支付、

處置的申請與審批、 審批與執行、 執行與相關會計記錄等不相容職務

相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督.醫院不得由同一科室或者

一 人辦理固定資產業務的全過程。

2、 制定固定資產管理業務流程。 明確取得、 驗收、 使用、 保管、

處置等環節的控制要求，設置相應賬卡，如實記錄。

3、 建立固定資產購建論證制度。按照規模適度、科學決策的原

則，加強立項、預算、調整、審批、執行等環節的控制。大型醫用設

備配置按照準入規定履行報批手續。

4、加強固定資產購建控制。固定資產購建應由歸口管理科室、

使用科室、財務部、審計監督部門及專業人員等共同參預，確保購建

過程公開透明，降低購建成本。

5、 加強固定資產驗收控制.取得固定資產要組織有關科室或者

人 員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結算，登記

固定 資產賬卡。

6、 建立固定資產維修保養制度。 歸口管理部門應當對固定資產

進行定期檢查、維修和保養,并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維

修保養費用。

第 9 頁 共 16 頁

7、加強固定資產使用變動控制。固定資產的對外投資、出租、

出借必須按照國有資產管理的有關規定進行可行性論證， 按照管理權

限逐級審核報批后執行.

8、 加強固定資產處置管理制度.明確固定資產處置 (包括出售、

出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序，按照管理權

限逐級審核報批后執行。

9、 建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程

序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物

相符。

1、 建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。 明確相關科室和

崗位的職責權限， 確保項目建議和可行性研究與項目決策、 概預算編

制與審核、 項目實施與價款支付、 竣工決算與竣工審計等不相容職務

相互分離，合理設置崗位， 加強制約和監督。醫院不得由同一科室或

者 一人辦理工程項目業務的全過程。

2、 建立工程項目相關業務授權批準制度。 明確被授權人的批準

方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和

工作要求。嚴禁未經授權的科室或者人員辦理工程項目業務。

第 10 頁 共 16 頁

3、制定工程項目業務流程.明確項目決策、概預算編制、價款支

付、竣工決算等環節的控制要求，并設置相應的記錄或者憑證，如實

記 載業務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

4、 加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求，

采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式，廣泛征求有關各方

意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄.對工程項目的

立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科

學、合理。 嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意

見。

5、 建立工程項目概預算控制制度。嚴格審查概預算編制依據、

項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確.

6、 加強工程項目質量控制.工程項目要建立健全法人負責制、

項目招投標制、 工程建設監理制和工程合同管理制， 確保工程質量得

到有效控制.

7、 建立工程價款支付控制制度.嚴格按工程進度或者合同約定

支 付價款.明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計

核算 程序.對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的

相關科 室必須提供完整的書面文件和資料， 經財務、 審計部門審核

并按審批 程序報批后支付價款。

第 11 頁 共 16 頁

8、 建立竣工決算控制制度。嚴格執行竣工清理、竣工決算、竣

工審計、竣工驗收的規定，確保竣工決算真實、完整、及時。未經竣

工決算審計的工程項目，不得辦理資產驗收和移交。

1、 建立健全對外投資業務的管理制度和崗位責任制。 明確相關

科室和崗位的職責、 權限， 確保項目可行性研究與評估、 決策與執行、

處置的審批與執行等不相容職務相互分離， 合理設置崗位， 加強制約

和監督.醫院不得由同一科室或者一人辦理對外投資業務的全過程。

2、 建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決

策環節的有效控制， 防止國有資產流失。 所有對外投資項目必須事先

立項，組織由財務、審計、紀委等職能部門和有關專家或者由有資質

的 中介機構進行風險性、收益性論證評估，經領導集體決策，按規

定程 序逐級上報批準.決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。

嚴 禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。

3、加強無形資產的對外投資管理。醫院以無形資產對外投資的,

必須按照國家有關規定進行資產評估、 確認， 以確認的價值進行對外

投資。

4、 嚴格對外投資授權審批權限控制，不得超越權限審批。建立

對外投資責任追究制度。 對浮現重大決策失誤、 未履行集體審批程序

和不按規定執行的科室及人員，應當追究相應的責任。

第 12 頁 共 16 頁

5、 加強對外投資會計核算控制。建立賬務控制系統，加強對外

投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現情況進行相

關會計核算。

6、 建立對外投資項目的追蹤管理制度。 對浮現的問題和風險及

時采取應對措施，保證資產的安全與完整。

7、 加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制.對外投資的

收回、轉讓、核銷，應當實行集體決策，須履行評估、報批手續，經

授權批準機構批準后方可辦理。

1、 建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制.明確相關崗位

的職責和權限，確保業務經辦預會計記錄、出納預會計記錄、業務經

辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離，

合理設置崗位， 加強制約和監督。 醫院不得由一人辦理債權或者債務

業 務的全過程。

2、 加強債權控制。明確債權審批權限,健全審批手續，實行責

任追究制度， 對發生的大額債權必須要有保全措施。 建立清欠核對報

告制度,定期清理， 采取函證、 對賬等形式加強催收管理和會計核算，

定期將債權情況編制報表向醫院領導報告.

第 13 頁 共 16 頁

3、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度，

嚴格審批,及時清理.

4、 建立健全住院病人預交款、應收在院病人醫藥費、醫療欠費

管理控制制度。

(1)每日進行住院結算憑證、住院結算日報表的核對；

(2)每月核對預收醫療款的結算情況；

(3)加強應收醫療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核

銷按規定報批。

5、 加強債務控制.要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對

醫院可持續發展的影響等因素， 嚴格控制借債規模。 大額債務發生必

須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。

6、 建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定

期進行債務清理，及時清償債務，防范和控制財務風險。

1、 建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。 應用專門

的授權模塊，明確相關科室和崗位的職責、權限，確保軟件開辟與系

統操作、系統操作與維護、 檔案保管等不相容職務相互分離，合理設

置崗位,加強制約和監督。

第 14 頁 共 16 頁

2、 財務電子信息系統凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成

本費用等部份，其功能、業務流程、操作授權、數據結構和數據校驗

等方面必須符合財務會計內部控制的要求。

3、 門診收費和住院收費系統必須符合衛生部 《醫療機構信息系

統基本功能規范》的要求：

(1)實時監控收款員收款、交款情況；

(2)提供至少兩種不同的方式統計數據；

(3)系統自動生成的日報表不得手工修改;

(4)預交款結算校驗；

(5)票據稽核管理;

(6)欠費管理;

(7)價格管理；

(8)退款管理。

4、加強財務電子信息系統的應用控制.建立用戶操作管理、 上機

守則、操作規程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授

權， 嚴禁未經授權操作數據庫。 監控數據處理過程中各項操作的次序

控制， 數據防錯、 糾錯有效性控制,修改權限和修改痕跡控制,確保數

據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。

第 15 頁 共 16 頁

5、 加強數據、程序及網絡安全控制.設置和使用等級口令密碼

控制，建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲，加

強數據存儲、 備份與處理等環節的有效控制， 做到任何情況下數據不

丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監測病

毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數據保密、訪問

控制、 認證及網絡接入口保密等方法， 確保信息在內部網絡和外部網

絡傳輸的安全。

6、建立財務電子信息檔案管理制度， 加強文件儲存與保管控制。

數據要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。

1、 建立財務會計內部控制監督檢查制度。 由內部審計機構或者

指定專職人員具體負責財務會計內部財務控制制度執行情況的監督

檢查，確保財務會計內部控制制度的有效執行。

2、 醫院可禮聘中介機構或者相關專業人員對醫院財務會計內部

控 制制度的建立健全及實施進行評價， 并對財務會計內部控制中的

重大 缺陷提出書面報告。對發現的問題和薄弱環節，要采取有效措

施，改 進和完善內部控制制度。

3、 建立財務會計內部控制制度問責制和責任追究制。

第 16 頁 共 16 頁