最新版國資委《關于深化中央企業內部審計監督?作的實施意見》（國資發監
督規〔2020〕60號）
關于深化中央企業內部審計監督?作的實施意見
為有效推動中央企業構建集中統?、全?覆蓋、權威?效的審計監督體系，貫徹落實黨中央、國務院關于深化國有企業和國有資本審計監督的?作部署，根據《中華?民共和國企業國有資產法》《中華?民共和國審計法》，按照《中共中央國務院關于深化國有企業改?的指導意見》（中發〔2015〕22號）《國務院辦公廳關于加強和改進企業國有資產監督防?國有資產流失的意見》國辦發〔2015〕79號）《審計署關于內部審計?作的規定》（審計署令第11號）等有關要求，制定本意見。
?、總體要求
深?貫徹落實黨中央、國務院關于加快建?健全國有企業、國有資本審計監督體系和制度的?作部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產監管體制，推動中央企業建?符合中國特?現代企業制度要求的內部審計領導和管理體制機制，做到應審盡審、凡審必嚴，促進中央企業落實黨和國家?針政策以及國有資產監管各項政策制度。深化企業改?，服務企業發展戰略，提升公司治理?平和風險防范能?，助?中央企業加快實現轉型升級、?質量發展和做強做優做?。
?、強化統?管控能?，進?步完善內部審計領導和管理體制機制
（?）建?健全內部審計領導體制。建?健全黨委（黨組）、董事會（或主要負責?）直接領導下的內部審計領導體制。黨委（黨組）要加強對內部審計?作的領導，不斷健全和完善黨委（黨組）領導內部審計?作的制度和?作機制，強化對內部審計重??作的頂層設計、統籌協調和督促落實。董事會負責審議內部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內部審計機構設置及其負責?，加強對內部審計重要事項的管理。董事長具體分管內部審計，是內部審計?作第?責任?。加快建?總審計師制度，協助黨組織、董事會（或主要負責?）管理內部審計?作。經理層接受并積極配合內部審計監督，落實對內部審計發現問題的整改。內部審計機構向黨委（黨組）、董事會（或主要負責?）負責并報告?作。
（?）切實發揮董事會審計委員會管理和指導作?。落實董事會審計委員會作為董事會專門?作機構的職責，審計委員會要定期或不定期召開有關會議并形成會議記錄、紀要，加強對審計計劃、重點任務、整改落實等重要事項的管理和指導，督促年度審計計劃及任務組織實施，研究重?審計結論和整改落實?作，評價內部審計機構?作成效，及時將有關情況報告董事會或提請董事會審議。
（三）不斷完善集團統?管控的內部審計管理體制。強化集團總部對內部審計?作統?管控，統?制定審計計劃、確定審計標準、調配審計資源，加快形成“上審下”的內部審計管理體制。推動所屬?級?企業及?級以下重要?企業設置內部審計機構，未設置內部審計機構的?企業內部審計?作由上?級審計機構負責。所屬?企業戶數多、分布?或?員?量薄弱的企業，需設?審計中?或區域審計中?，規范開展集中審計或區域集中審計。各級內部審計機構審計計劃、審計報告、審計發現問題、整改落實情況
以及違規違紀違法問題線索移送等事項，在向本級黨委（黨組）及董事會報告的同時，應向上?級內部審計機構報告，審計發現的重?損失、重要事件和重?風險應及時向集團總部報告。
（四）健全內部審計制度體系。在不斷完善內部審計各項制度規定基礎上，對落實黨和國家?針政策、企改?重點任務、國有資產監管政策以及境外國有資產監管、內控體系建設等重要事項、重點領域和關鍵環節，補短板、填空?，持續構建符合國有資產監管要求和公司治理需要的企業內部審計制度體系。
（五）強化激勵約束機制。落實審計?作結果簽字背書責任制度，明確審計項?負責?及相關審計?員對審計結論和審計程序分別承擔相應的審計責任。研究制定本企業審計質量考評標準，推動審計?員績效考核結果與薪酬兌現、職業晉升、任職交流等掛鉤，探索建?與其他業務部門差異化的內部審計考核體系，作為被審計對象的同級業務部門不參與對內部審計機構及其負責?的績效測評。對審計?作中存在失職、瀆職的要嚴肅追責問責，涉嫌違紀違法的，按程序移送紀檢監察機構處理。下?級內部審計機構負責?任免和年度績效考核結果需報上?級內部審計機構備案。
三、有效履??作職責，全?提升內部審計監督效能
（六）積極推動內部審計監督?死?、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，在貫徹執?黨和國家重??針政策、國資監管?作要求、完成國企改?重點任務、領導?員履?經濟責任以及管理、使?和運營國
有資本情況等??全?規范開展各類審計監督，重點關注深化國有企業改?進程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。對所屬?企業確保每5年?少輪審1次；對重?投資項?、重?風險領域和重要?企業實施重點審計，確保每年?少1次。企業可以根據審計?作需要，規
范購買社會審計服務開展相關?作。
（七）加快推動內部審計信息化建設與應?。按照國有資產監管信息化建設要求，落實經費和技術保障措施，構建
與“三重?? ”決策、投資、財務、資?、運營、內控等業務信息系統相融合的“業審?體”信息化平臺。及時準確提供審計所需電?數據，并根據審計?員層級賦予相應的數據查詢權限。信息化基礎較好的企業要積極運??數據、云計算、??智能等?式，探索建?審計實時監督平臺，對重要?企業實施聯?審計，提?審計監督時效性和審計質量。
（?）加強企業內部監督協同配合。加強與企業監事會、紀檢監察、巡視以及法律、財務、違規責任追究等部門的溝通協調，將各??集中反映的問題領域作為重點關注事項。通過聯席會議、聯合檢查等?式，加強信息通報與交流、問題線索移送與協查等?作協同，對內部監督發現的共性問題或警?性問題在?定范圍內進?通報，提?企業內部監督透明度和影響?。
（九）提升審計隊伍專業化、職業化?平。選拔政治過硬、德才兼備、具備專業技能和業務知識的復
合型?才充實審計隊伍，?勵審計?員參加相關執業資格考試。加?與財務、內控、運營、采購、銷售、企業管理等業務部門之間的?員交流?度，拓寬內部審計?員職業發展通道，將內部審計崗位打造成企業內部?才培養和選拔任?的重要平臺。落實審計專項經費預算，配備與企業規模、審計業務量等相適應的審計?員，打造專業化、職業化的內部審計?作隊伍。
四、聚焦經濟責任，促進權?規范運?和責任有效落實
（?）深化和改善經濟責任審計?作。貫徹落實黨中央、國務院關于深化和改善經濟責任審計?作要求，圍繞權?運?和責任落實，堅持以對領導?員任職期間審計為主，對所屬?級?企業主要領導?員履?經濟責任情況任期內?少審計1次，對掌握重要資?決策權、分配權、管理權、執?權和監督權等關鍵崗位的主要領導?員加?審計?度。完善定性評價與定量評價相結合的審計評價體系，落實“三個區分開來”要求，審慎作出評價和結論，?勵探索創新，激勵擔當作為，保護企業領導?員?事創業的積極性、主動性、創造性。
（??）規范有效開展經濟責任審計。聚焦經濟責任，突出對黨和國家重??針政策、國資監管?作要求、企業改?發展?標任務等落實情況，企業法?治理結構的健全完善、投資經營、風險管控、內控體系建設與運?、整改落實等??以及領導?員廉潔從業和貫徹落實中央?項規定精神情況的監督檢查。研究確定經濟責任審計中長期規劃，制定年度審計計劃，強化審計計劃剛性約束，不斷完善企業內部經濟責任審計組織協調、審計程序、審計評價、審計結果運?等?作機制。建?健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，有效落實企業領導?員經濟責任。
五、突出關鍵環節，強化對重點領域的監督?度
（??）圍繞提質增效穩增長開展全?監督。適應常態化疫情防控和國際形勢變化，結合經營業績考核指標，重點關注會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調整、期初數?額調整、收?確認、減值計提等會計核算事項，保障會計信息真實性。加?對成本費?管控?標實現情況、應收賬款和存貨“兩?”管控?標完成情況、資?集中管控情況、??成本管控情況以及降杠桿減負債等?作的審計?度。
（?三）突出主責主業專項監督。圍繞持續推動國有資本布局優化，聚焦主責主業發展實體經濟等?作要求，加?對?主業、?優勢業務的“兩?”剝離和?效資產、低效資產的“兩資”處置情況的審計?度。將打通供應鏈、穩住產業鏈等?作落實情況以及投資項?負?清單執?、長期不分紅甚?虧損的參股股權清理、通過股權代持或虛假合資等?式被民營企業掛靠等情況納?內部審計重要任務。對國有資產監管機構政策措施和監管要求落實情況進?跟蹤審計，推動各項?作要求落實到位。
（?四）對混合所有制改?全過程進?審計監督。將混合所有制改?過程中的決策審批、資產評估、交易定價、職?安置等環節納?內部審計重點?作任務，及時糾正混合所有制改?過程中出現的問題和偏差。規范開展混合所有制改?中參股企業的審計，通過公司章程、參股協議等保障國有股東審計監督權限，對參股企業財務信息和經營情況進?審計監督，堅決杜絕“只投不管”現象。
（?五）強化?額資?管控監督。針對近年來電??付、?絡交易等新興資?結算?段的普遍使?等資?管理新形態，重點關注關鍵崗位授權、不相容崗位分離等內控環節的健全完善及執?情況，深?揭?資?審批、結算、對賬等各?常業務環節的薄弱點。對資?中?等資?管理機構每年?少應當審計1次，對負責資?審批和具體操作的關鍵崗位和重要環節應進?常態化監督。
（?六）加強對賭模式并購投資監督。將使?對賭模式開展的并購投資項?納?內部審計重點?作任務，對對賭期內的被并購企業開展跟蹤審計，對賭期結束后開展專項審計。重點關注對賭指標完成情況的真實性、完整性以及作為分期?付投資款或限售股份解禁、收取
對賭補償等程序重要依據的合規性，及時揭?問題，防?國有資產流失。
（?七）加?對?風險?融業務的監督?度。加?對?融業務領域貫徹中央重?決策部署、執?國家宏觀調控和經濟?融政策等??審計?度，重點關注脫離主業盲?發展?融業務、脫實向虛、風險隱患較?業務清理整頓，以及投機開展?融衍?業務、“?把?”越權操作、超授權交易等內容。對重點?融?企業和信托、債券、?融衍?品等?風險?融業務每年?少開展1次專項審計，切實防?風險交叉傳導。
（??）落實對“三重??”事項的跟蹤審計。對重?決策、重要項?安排和?額資?使?情況進?全過程跟蹤審計。加強對可?性研究論證、盡職調查、資產評估、風險評估等對重?決策、重要項?具有重要影響環節的監督?度，強化對決策規范性、科學性的監督，促進企業提?投資經營決策?平。
六、強化境外內部審計，有?保障境外國有資產安全完整
（?九）加?境外企業內部審計監督?度。結合境外企業所在國家或地區的法律法規及政治、經濟、?化特點，研究制定境外內部審計制度規定，在與外?簽訂的投資協議（合同）或公司章程等法定?件中推動落實中?審計權限。切實推進境外審計全覆蓋、常態化，對重點境外經營投資項?（投資額1億美元以上）或重要境外企業（機構），每年?少應審計1次。完善審計?式?法，配備具備外語能?、熟悉國際法律的復合型審計?員，探索開展向重要境外企業（機構）和重?境外項?派駐審計?員，根據?作需要可聘請境內外中介機構提供服務?持。
（??）突出境外內部審計重點關注領域。聚焦境外經營投資?項、決策、簽約、風險管理等關鍵環節，圍繞境外經營投資重點領域以及境外?額資?使?、?額采購等重要事項，對重?決策機制、重要管控制度和內控體系有效性進?監督，保障境外國有資產安全，提升國際化經營?平。
七、加強內控體系審計，促進提升企業內控體系有效性
（???）規范有效開展內控審計。將企業內控體系審計納?內部審計重點?作任務，圍繞企業內部權?運?和責任落實、制度制定和執?、授權審批控制和不相容職務分離控制等開展監督，倒查企業內控體系設計和運?缺陷。突出重?風險防控審計，重點檢查企業重?風險評估、監測、預警和重?風險事件及時報告和應急處置等?作開展情況，以及企業合規建設、合規審查、合規事件應對等情況。規范開展對投資決策、資?管理、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、?風險貿易業務、?融衍?業務、PPP業務等重點環節、重要事項以及?業監管機構發現的風險和問題的專項內控審計，切實促進提升內控體系有效性。
?、壓實整改落實責任，促進審計整改與結果運?
（???）壓實整改落實責任。內部審計機構對審計發現問題整改落實負有監督檢查責任，被審計單位對問題整改落實負有主體責任，單位主要負責?是整改第?責任?，相關業務職能部門對業務領域內相關問題負有整改落實責任。加快建?完善審計整改?作制度，完善整改落實?作規范和流程，強化內部審計機構監督檢查職責，積極構建各司其職、各負其責的整改?作機制，促進整改落實?作有效落地。
（??三）強化整改跟蹤審計及審計結果運?。密切結合國家審計、巡視巡察、國資監管等各類監督發現問題的整改落實，建?和完善問題整改臺賬管理及“銷號”制度由內部審計機構制定統?標準并對已整改問題進?審核認定、驗收銷號。對長期未完成整改、屢審屢犯的問題開展跟蹤審計和整改回頭看”等，細化普遍共性問題舉?反三整改機制，確保真抓實改、落實到位。建?審計通報制度，將審計發現問題及整改成效依法依規在企業?定范圍內進?通報。將內部審計結果及整改情況作為?部考核、任免、獎懲的重要依據之?，對審計發現的違規違紀違法問題線索，按程序及時移送相關部門或紀檢監察機構處理。
九、加強出資?對內部審計?作的監管，組織開展檢查評價和責任追究
（??四）強化對內部審計?作的監管。國資委指導中央企業按照國家審計機關對內部審計?作有關要求，圍繞國資監管重點任務研究制訂本企業年度內部審計?作計劃，有效開展內部審計各項?作。加強對內部審計?作的統籌謀劃和資源整合，充分發揮內部審計?量在國資監管?作中的專業優勢。各中央企業要定期向國資委報送年度審計計劃、年度?作報告等情況，及時報送審計發現的重?資產損失、重要事件和重?風險等情況。認真做好對企業報送的年度內部審計?作報告審核?作，持續加強企業內部審計?作情況的匯總、分析和評價。
（??五）建?健全出資?檢查評估?作機制。國資委探索研究制定內部審計?作效能評估指標體系對企業內部審計體系建設、審計監督、整改落實等?作開展抽查，對審計計劃執?、審計質量控制、審計結果運?等?作效能進?評估，每5年全部評估1次。對內部審計?作開展不?和存在重?問題的企業印發提?函或通報，壓緊壓實內部審計監督責任。
（??六）加?內部審計責任追究?度。中央企業內部審計機構對重?事項應列?審計計劃?不列?，發現重?問題后拖延不查、敷衍
不追、隱匿不報等失職瀆職?為，要嚴肅追究直接責任?員的責任及企業相應領導?員的分管或協管責
拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職?為，要嚴肅追究直接責任?員的責任及企業相應領導?員的分管或協管責任；對重?問題應當發現?未發現、查辦不?或審計程序不到位的，要逐級落實責任，堅決追責問責。
各省、?治區、直轄市及計劃單列市和新疆?產建設兵團國資委可以參照本意見，制定本地區所出資企業內部審計?作監督管理相關?作規范。
