集團內部審計存在的問題及對策分析
摘要：近年來，社會經濟的發展，促進了我國企業的發展，企業集團內部審計作為企
業重要工作之一，良好的企業集團內部審計工作，在規避企業風險等方面有著積極作用。
然而現階段企業集團內部審計中暴露出眾多問題，直接危及到企業的發展。筆者主要以內
部審計相關內容為切入點，在詳細論述企業集團內部審計現階段主要存在的問題的基礎上，結合問題產生的本質原因提出了相應的解決措施，旨在促進企業集團內部審計工作效率與
質量的提升，為企業的發展夯實基礎。
關鍵詞：集團內部審計；問題；對策
在社會經濟快速發展的情況下，企業之間的大量重組或者是兼并，相應的規模也隨之
擴大，并且涉及到的領域范圍更加廣闊，這無疑對企業集團管理工作帶來了巨大挑戰。內
部審計工作作為企業集團內部管理工作的重要組成部分，在企業集團發展過程中，所發揮
出的作用日漸突出。然而在實際操作中，企業集團內部審計因一些主客觀因素的影響，或
多或少存在一些問題，直接影響到企業集團內部審計工作的有序開展，或者是開展效果欠佳，這對其企業抗御風險能力提升等而言，具有著嚴重的不利影響。因此，現階段的企業
集團需要立足內部審計當中存在的問題，探索有效解決措施，這才是有效提升企業集團內
部控制能力、抗風險能力以及可持續發展能力的有效途徑。
一、內部審計內涵與基本特點概述
社會經濟的發展，促使企業發展也取得了一定的成績，在此過程中，企業治理體系日
漸完善。在此背景下，企業內部管理控制機制的改進與完善就顯得尤為重要。內部審計作
為國內審計監督體系的重要內容之一，主要是由本單位內部設置審計機構及相關審計人員，按照國家現行相關規定、工作程序以及工作方式，獨立開展各項監督管理工作。內部審計
特點總結起來，大致包括三大內容。一是審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制
度是否得到遵守與執行。內部審計主要是為了提升企業內部經濟控制水平，切實提升企業
經濟效益，開展審計工作的最終目的是為企業管理層提供高效、高質量的服務，為其決策
提供具有參考價值的建議或者是數據信息。二是具有相對的獨立性。內部審計工作的實施，需在單位管理層的指導下，對部門、企業財務收支的真實性、合法性以及合理性進行審查。鑒于審計部門或者是審計人員自身不參與上述活動中，同時在日常工作中，也不受上述工
作對應管理人員的管控，由此決定了審計工作具有一定的獨立性[1]。三是擁有廣闊的審
核范疇?；趦炔繉徲嫷淖罱K目的是為集團內部提供優質服務，因此，審計工作內容，必
然會涉及到企業集團內部的方方面面，才能為企業集團提供優質服務，保證各項數據信息
的完整。
二、集團內部審計中存在的一系列問題分析
（一）缺乏足夠的獨立性
現如今，集團內部管理體制尚未完善，集團內部審計機構在具體的審計工作中，缺乏
獨立性，具體表現在以下幾個方面。審計部門沒有單獨設置，往往是依賴內部機構或者是
依附在內部相關部門中，開展聯合辦公；部分企業將審計機構與監察機構混為一談，兩個
部門聯合開展各項工作；財務機構內部設置審計人員，造成審計人員歸屬財務機構管理，
直接喪失了審計工作的獨立性[2]。同時，部分企業雖設置了獨立的審計部門并為之配備
了相應的審計人員，但是在架構設置方面，與其他部門并行，這種設置方式直接造成審計
人員管理職能削弱，無法保證審計人員的權益[3]。綜上可以發現，現階段的企業在審計
工作方面，尚未保證審計工作的獨立性，造成審計工作無法有效落實，相應的審計質量也
自然成為了空談。
（二）企業管理層重視度不足
現階段，企業集團在生產經營過程中，內部審計既有效能尚未發揮出來，僅僅是針對
某一事件展開審計，直接造成審計報告也是只是針對某一方面提出相關意見，難以為企業
管理人員提供系統的信息數據[4]。然而企業管理人員在日常管理工作中，需要借助海量
的信息，才能做好企業戰略發展決策。這一問題的存在，直接影響到企業管理層對審計工
作的認識。除此之外，內部審計工作至今尚未為企業的整體發展發揮出積極的作用，直接
讓管理層無法切身體驗到內部審計工作的效能。同時，內部審計工作人員自身工作態度等
方面有著嚴重的問題，也是企業管理層忽視內部審計工作的重要因素之一。
（三）內部審計隊伍整體素質有待提升
由于單位管理層對內部審計工作缺乏應有的重視，造成在相關方面，沒有給予必要的
支持。現如今，我國大部分企業集團內部審計工作僅停留在財務收支審計方面，造成企業
管理層大部分人認為內部審計工作，就是為了審核會計數據的真實性、合法性以及合理性?；谶@一認識，在具體的內部審計工作人員安排上，往往是選擇企業前財務人員，并未進
行審計專業理論與技能培訓，大多業務還停留在財務核算方面，造成各項審計工作難以開展。外加管理人員的不支持，直接造成內部審計工作時效無法發揮出來。
三、集團內部審計問題的對策分析
（一）提高內部審計工作認識
作為一種管理機制，內部審計工作可以為企業各級管理層的人員提供具有參考價值的
信息，也是解決當前企業信息不對稱問題的有效途徑。在企業生產經營過程中，風險的管
理與控制，對于企業的治理發展具有著積極的重要作用，這就意味著內部審計工作，在企
業風險規避、內部管理中有著極為重要的作用?；谏鲜龇治?，企業集團內部各級管理層
均需要提高內部審計工作認識，在日常工作中，給予相應的支持，設置獨立的審計部門，
同時設置專業的審計人員，并保證審計部門與審計人員的獨立性、權威性。
（二）擴展內部審計范圍
企業在生產經營過程中，部分環節出現了一些問題，涉及到內部與外部。例如：企業
供應商的信譽度、供應商提供產品的質量問題等，都會對企業經營成本以及生產質量產生
一定的影響，同時直接決定了企業各項經濟活動的成功與否?；谏鲜銮闆r下，企業就需
要注重內部審計機構作用的發揮，加強供應商的管理，由此降低企業生產經營過程中的風險，保證企業經濟效益。因此，內部審計的監管職能需要進一步延伸，對供應商資質、產
品質量情況、履約能力等進行有效、客觀的評價，同時需要督促供應商改善內部控制環境，促進內部控制水平的提升，為企業市場競爭力的提升夯實基礎，由此保證企業的可持續發展。另外，企業集團需對內部審計進行必要的重新定位，積極轉變審計工作觀念，摒棄傳
統審計工作就是財務審計工作這一錯誤想法。內部審計理應不斷拓展，涉及到職能、范圍
以及目標等，均需要朝向經濟活動目標管理、戰略管理等方向發展，由此保證在企業生產
經營過程中，能夠時刻發揮出內部審計的效益。同時，企業集團需要提高內部審計工作的
重視度，能夠持續發揮內部審計的效能，讓內部審計機構在企業發展過程中發揮出既有作用。
（三）內部審計工作人員綜合素養的提高
內部審計工作的開展，主要由審計人員執行，意味著審計人員個人綜合素養的高低直
接影響到內部審計工作效率與質量。因此，要想切實提高內部審計工作質量與效率，發揮
出內部審計工作效能，就需要注重內部審計工作人員綜合素養的提高。首先，加強現有審
計人員的培訓，除了掌握必要的會計、審計等方面的專業理論知識之外，還需要結合審計
人員的具體情況，了解企業生產經營流程、內部管理以及規章制度等內容。其次，企業集
團需注重內部審計機構的隊伍建設，將部分擁有管理能力及業務特長的專業化人才，管理
人才安排在內部審計機構中，由此促進內部審計隊伍整體素質的提高。
四、結語
總之，集團內部審計工作中存在的問題主要有企業重視度不足、審計專業人員缺乏等。因此，集團需要結合具體問題，采取行之有效、針對性較強的措施，方可發揮內部審計的
既有效能，保證集團、企業的穩定發展。
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