全面預算管理要點

全面預算管理

1 全面預算管理的涵義

預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源,以實現企業既定的戰略

目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流

量與利潤。

全面預算反映的是企業未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經營周期的全部生產、

經營活動的財務計劃），它以實現企業的目標利潤(企業一定期間內利潤的預計額，是企業奮斗

的目標，根據目標利潤制定作業指標，如銷售量、生產量、成本、資金籌集額等）為目的，以

銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測,并編制預計損益表、預計現金流量

表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果.

全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理

控制的一種主要方法.這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司

產生之后,很快就成了大型工商企業的標準作業程序.從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具

控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業

內部控制中日益發揮核心作用。正如著名管理學家戴維·奧利所說的,全面預算管理是為數不多

的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

2 現代企業為什么要進行全面預算管理?

預算管理是信息社會對財務管理的客觀要求。市場風云變幻，能否及時把握信息，抓住機

遇是企業駕馭市場的關鍵。全面預算管理對現代企業的意義可以概括為：

(1）提升戰略管理能力

－戰略目標通過全面預算加以固化與量化，預算的執行與企業戰略目標的實現成為同一過

程；對預算的有效監控，將確保最大程度地實現企業戰略目標。

－通過預算監控可以發現未能預知的機遇和挑戰，這些信息通過預算匯報體系反映到決策

機構,可以幫助企業動態地調整戰略規劃，提升企業戰略管理的應變能力.

（2）有效的監控與考核

－預算的編制過程向集團企業和子公司雙方提供了設定合理業績指標的全面信息,同時預

算執行結果是業績考核的重要依據。

－將預算與執行情況進行對比和分析,為經營者提供了有效的監控手段。

（3)高效使用企業資源

－預算計劃過程和預算指標數據直接體現了(集團公司）各子公司和各部門使用資源的效率

以及對各種資源的需求，因此是調度與分配企業資源的起點。

－通過全面預算的編制和平衡，企業可以對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源浪

費和低效使用。

（4）有效管理經營風險

－全面預算可以初步揭示企業下一年度的經營情況，使可能的問題提前暴露.

－參照預算結果，公司高級管理層可以發現潛在的風險所在，并預先采取相應的防范措施，

從而達到規避與化解風險的目的。

（5）收入提升及成本節約

－全面預算管理和考核、獎懲制度共同作用，可以激勵并約束相關主體追求盡量高的收入

增長和盡量低的成本費用.

－編制全面預算過程中相關人員要對企業環境變化做出的理性分析，從而保證企業的收入

增長和成本節約計劃切實可行。

－預算執行的監控過程關注收入和成本這兩個關鍵指標的實現和變化趨勢，這迫使預算執

行主體對市場變化和成本節約造成的影響作出迅速有效的反應，提升企業的應變能力.

3 全面預算管理的特點

(1)對未來的精確規劃.

（2)以提高企業整體經濟效益為根本出發點.全面預算管理將企業管理的職能化整合為企業

管理的整體化,講究聯合管理、聯合行動，大大提高了管理效率，從而增進企業經濟效益。

（3）以價值形式為主的定量描述。

（4)以市場為導向.在企業全面預算的編制、監督、控制與考核中必須始終牢牢樹立以市場

為導向的管理意識，注意把握市場的特點和變動，揣摩市場規律，并在實際工作中較好地運用

規律為企業創造效益。

(5）以企業全員參與為保障。只有企業全體人員重視并積極參與預算編制工作,企業制定的

預算才易于被員工接受，才能減少企業管理層和一般員工之間的信息不對稱造成的負面影響，

為順利實現企業全面預算管理目標提供保障。

（6）以財務管理為核心。預算的編制、執行、控制和考評等一系列環節,以及眾多信息的

搜集、傳遞工作都離不開財務管理工作,財務管理部門是全面預算管理的中堅力量，具有不可替

代的重要作用.

4 推行全國預算管理應注意的注意

預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，是一項重要的管理工具,能幫助管理者進

行計劃、協調、控制和業績評價。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，

對企業建立現代企業制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義.本文就推行全面預

算管理應注意的問題談點看法。

(1)預算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結合的主與性編制方法.

整個過程為:先由高層管理者提出企業總目標和部門分目標；各基層單位根據一級管理一級

的原則據以制定本單位的預算方案，呈報分部門;分部門再根據各下屬單位的預算方案,制定本

部門的預算草案，呈報預算委員會;最后，預算委員會審查各分部預算草案，進行溝通和綜合平

衡,擬訂整個組織的預算方案；預算方案再反饋回各部門征求意見.經過自下而上、自上而下的

多次反復,形成最終預算，經企業最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部門執行。

（2）預算內容要以營業收入、成本費用、現金流量為重點。

營業收入預算是全面預算管理的中樞環節,它上承市場調查與預測,下啟企業在整個預算期

的經營活動計劃。營業收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性.成本費用預算是

預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素；制造

成本和期間費用的控制也是企業管理的基本功,可以反映出企業管理的水平。現金流量預算則是

企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則整個預算管理將是無米之炊。在企業預算

管理中,特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行"的原則。這

里的“入”一方面要從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經營,同時又要考慮企業的償債能力,

杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本預算。

（3）預算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制。

開展全面預算管理，是企業強化經營管理，增強競爭力，提高經濟效益的一項長期任務。

因此，要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容，成立預算管理組織機構，并

確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人，切實加強領導，明確責任，落

實措施。

(4)推行全面預算管理必須切實抓好“四個結合”.

第一,要與實行現金收支兩條線管理相結合。預算控制以成本控制為基礎，現金流量控制為

核心。只有通過控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出；只有

嚴格實行現金收支兩條線管理，充分發揮企業內部財務結算中心的功能，才能確保資金運用權

力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險，保證企業生產、建設、投資等資金的合理需求，

提高資金使用效率.

第二,要同深化目標成本管理相結合。全面預算管理直接涉及到企業的中心目標-—利潤，

因此，必須進一步深化目標成本管理，從實際情況出發，找準影響企業經濟效益的關鍵問題，

瞄準國內外先進水平，制定降低成本、扭虧增效的規劃、目標和措施，積極依靠全員降成本和

科技降成本，加強成本、費用指標的控制，以確保企業利潤目標的完成。

第三,要同落實管理制度、提高預算的控制和約束力相結合.預算管理的本質要求是一切經

濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化企業管理。因此，

必須圍繞實現企業預算，落實管理制度,提高預算的控制力和約束力。預算一經確定，在企業內

部即具有“法律效力"，企業各部門在生產營銷及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預

算開展經濟活動。企業的執行機構按照預算的具體要求,按“以月保季，以季保年”的原則，編

制季、月滾動預算，并建立每周資金調度會、每月預算執行情況分析會等例會制度.按照預算方

案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題,嚴格執行預算政策,及時反

映和監督預算執行情況,適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略全部融會貫通于執行

預算的過程中,最終形成全員和全方位的預算管理局面。

第四,要同企業經營者和職工的經濟利益相結合。全面預算管理是一項全員參與、全面復蓋

和全程跟蹤、控制的系統工程，為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算

考核辦法，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核.可實行月度預考核、季度兌現、

年度清算的辦法，并做到清算結果獎懲堅決到位.把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛

鉤,獎懲分明，從而使經營者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調

動經營者、職工的積極性和創造性.

全面預算管理是一種整合性管理系統,具有全面控制的能力.

湯谷良說,公司預算不僅是出資者與經理人之間的游戲規則,還體現出經營者與其下屬員工

之間的權力、責任安排，即在為實現整體利益的目標下，明確各單位的權利和責任區間。預算

使各責任單位的權力得以用表格化的形式體現，這種分權以不失去控制為最低限度。預算是權

力控制者采用的合理方式，否定預算也即是否定經營者自身，經營者的權威也就無從談起。

經理人需要協同各種業務活動和管理方案，使企業內部各部門、各環節均能統籌規劃,協調

行動,需要有效的聚集各項經濟資源,包括人力、物力、財力、信息等,使之形成一種強有力的、

有序的集合;所以從內容上分析，企業預算既是由銷售、采購、生產、盈利、現金流量等單項預

算組成的責任指標體系，又是公司的整體“作戰方案”.各個預算應該統一于總預算體系，所以

稱之為“全面預算”。它不只是財務部門的事情,而是企業綜合的、全面的管理，是具有全面控

制約束力的機制。