會計核算辦法規(guī)范

Xxx（單位）公司

文檔序號：XXGS-YXFA-001

版本編號：YXFA -20XX-001

XXX（單位）公司

會計核算辦法規(guī)范

編制部門： 知丁

日期： 年 月 日

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會計核算辦法規(guī)范

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計秩序，提高會計

工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計工作規(guī)范》，結(jié)合

本公司《財務(wù)管理辦法》及項(xiàng)目建設(shè)期的實(shí)際情況制定本辦法。

第二條 會計基礎(chǔ)工作。主要是對會計核算和會計管理服務(wù)的基

礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。主要包括：

1、 會計憑證的格式設(shè)計、取得、填制、審核、傳遞、保管等；

2、會計帳薄的設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)帳等；

3、會計報表的種類設(shè)置、格式設(shè)計、編制和審核要求；

4、會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等；

5、會計電算化的硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等；

6、會計監(jiān)督的基本程序和要求，會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求、會計人

員配

備和管理要求、會計人員崗位責(zé)任制的建立和職責(zé)分工、會計人員職

業(yè)道德的建立和執(zhí)行、會計工作交接的程序、單位內(nèi)部會計管理制度

的建立和實(shí)施。

第三條 會計核算的內(nèi)容。是指應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會

計核算的會計事項(xiàng)。根據(jù)會計要素分類，主要包括三大會計要素：

一、資產(chǎn)類 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的，能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效

益的、

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以幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。沒有使用價值的物品，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效

益的，則不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

（一） 流動資產(chǎn)

1、 貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金；

2、 其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款；

3、 存貨；

4、 待攤費(fèi)用。

（二） 固定資產(chǎn)

1、固定資產(chǎn)及累計折舊；

2、在建工程。

（三）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

1、無形資產(chǎn)；

2、長期待攤費(fèi)用。

二、負(fù)債類 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量，在未來將以

資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)。負(fù)債在大多數(shù)情況下，要用現(xiàn)金進(jìn)行清償；

在有的情況下也可以用商品和其他資產(chǎn)或者通過提供勞務(wù)的方式清

償；有的負(fù)債還可以通過舉借新債來抵補(bǔ)。

（一）流動負(fù)債

1、短期借款；

2、其他應(yīng)付款；

3、應(yīng)付工資；

4、應(yīng)付福利費(fèi)；

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5、應(yīng)交稅金；

6、其他未交款。

（二）長期負(fù)債

1、長期借款；

2、長期應(yīng)付款。

三、所有者權(quán)益類 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的

所有權(quán)。

1、實(shí)收資本；

2、資本公積。

第二章 會計核算的一般要求

第四條 依法建賬。公司應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和

國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合

法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息。公司除法定的會計賬冊外，不得

另立會計賬薄。

第五條 對所有會計事項(xiàng)必須及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算，

并保證會計資料真實(shí)、合法、完整。

第六條 劃分會計期間。會計年度自公歷一月一日起至十二月三

十一日止。

第七條 會計核算的一般原則。

一、客觀性原則。是指會計核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證

明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，

做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。

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二、可比性原則。是指會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，提供

相互

可比的會計核算資料。

三、一貫性原則。是指企業(yè)采用的會計程序和會計處理方法前后

各期

必須一致，要求企業(yè)在一般的情況下不得隨意變更會計程序和會計處

理方法。

四、相關(guān)性原則。是指會計核算信息必須符合宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要

求，

滿足各有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)

內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

五、及時性原則。是指會計核算工作要講求時效，要求會計處理

及時

進(jìn)行，以便會計信息的及時利用。

六、明晰性原則。是指會計記錄和會計信息必須清晰、簡明，

便于理

解和利用。

七、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用

的實(shí)

際發(fā)生和影響作為確認(rèn)計量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)

發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和

費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收

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付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

八、配比原則。是指營業(yè)收入和與其相對應(yīng)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)

相互配

合。

九、歷史成本原則。是指企業(yè)的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得或購建時

發(fā)生的

實(shí)際成本進(jìn)行核算。

十、劃分收益性支出與資本性支出原則。是指會計核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格

區(qū)

分收益性支出與資本性支出的界限，以正確地計算企業(yè)當(dāng)期損益。收

益性支出是指該項(xiàng)支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收

益的取得相關(guān)。資本性支出是指該支出的發(fā)生不僅與本期收入取得相

關(guān)，而且與其他會計期間的收入相關(guān)，或者主要是為以后各會計期間

的收入取得所發(fā)生的支出。

十一、謹(jǐn)慎性原則。要求會計人員對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項(xiàng)存

在不

同的會計處理方法程序可供選擇時，在不影響合理選擇的前提下，以

盡可能選用一種不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會計處理方法和程

序進(jìn)行會計處理，要求合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。

十二、重要性原則。是指在會計核算過程中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事

項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會計程序和會計處理方法。

第八條 會計要素與會計等式。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資

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產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。

會計等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

第三章 填制會計憑證

第九條 會計憑證是具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完

成情況的書面證明。按其來源和用途可分為原始憑證和記帳憑證。

一、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或

者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況并明確有關(guān)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。它是填制記帳憑證和登記帳薄的重要依據(jù)。

對原始憑證應(yīng)按下列基本要素加以甄別：

（1） 憑證的名稱；

（2） 填制憑證的日期；

（3） 填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；

（4） 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

（5） 接受憑證單位的名稱；

（6） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

（7） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額等。

二、記帳憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，

并據(jù)以登記會計帳薄的憑證。會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須根據(jù)審核無誤

的原始憑證填制記帳憑證。填制記帳憑證必須具備下列要素：

（1） 憑證的名稱和編號；

（2） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；

（3） 應(yīng)記會計科目、方向及金額；

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（4） 記帳符號；

（5） 所附原始憑證的張數(shù)；

（6） 填制憑證的日期；

（7） 填制人員、稽核人員、記帳人員和會計主管人員的簽名

或蓋章。

三、填制會計憑證的基本要求和具體要求

基本要求：

（1） 審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記帳

憑證。

（2） 內(nèi)容完整。即記帳憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。

（3） 分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)分不同類型

的始憑證，正確應(yīng)用會計科目。

（4） 連續(xù)編號。即記帳憑證應(yīng)按月連續(xù)編號。

具體要求：

（1） 除結(jié)帳和更正錯誤，記帳憑證必須附有原始憑證并注

明所付原始憑證張數(shù)。

（2） 一張原始憑證所列的支出需由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)

時，應(yīng)

當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。

（3） 記帳憑證分月編號。

（4） 正確編制會計分錄并保持借貸方向平衡。

（5） 摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

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主要內(nèi)容，表述簡短精練。

四、記帳憑證的粘貼及裝訂。使用統(tǒng)一印刷粘貼底紙，統(tǒng)一規(guī)

格及裝訂方法。

第十條 會計憑證的書寫要求

阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫，書寫時應(yīng)當(dāng)有一

定的斜

度。

阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫

和幣

種符號，中間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)

字后面不再寫貨幣單位，所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價

等情況外，一律寫到角分，無角分的角位和分位可寫“00”，有角分

的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“—”代替。

大寫數(shù)字金額為零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、

拾、佰、

仟、萬、億等，一律用正楷或行書體書寫。在寫金額數(shù)字到元或者

角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或“正”字，到

分的不再寫“整”字或“正”字。

第十一條 會計憑證的傳遞。按照公司財務(wù)部崗位設(shè)置，成本會

計與主管會計分別核算各自崗位的會計事項(xiàng)，并相互復(fù)核記帳憑證，

對每月復(fù)核無誤后的記帳憑證均傳遞到主管會計崗位，由主管會計進(jìn)

行匯總并登記總帳，匯總完畢后按照各自崗位填制的會計憑證登記明

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細(xì)分類帳。

第十二條 會計憑證的保管

一、裝訂。記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總

表，

按照編號順序粘貼整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位名稱、

年度、月份、起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封

簽處簽名或者蓋章。

二、復(fù)制。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用

原始

憑證時，經(jīng)本單位財務(wù)副總經(jīng)理、財務(wù)部長批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單

位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記薄上登記，并由提供人

員和收取人員共同簽名或者蓋章。

第四章 科目設(shè)置和核算內(nèi)容

第十三條 根據(jù)總則第一章第三條辦法，會計核算科目及內(nèi)容

按照會計要素設(shè)置如下：

一、資產(chǎn)類科目及核算內(nèi)容

（一）現(xiàn) 金：指狹義的現(xiàn)金，中國人民銀行發(fā)行的標(biāo)明面額的紙

幣及硬幣。

1、收入現(xiàn)金時的核算：

（1）借方登記“現(xiàn)金”科目。

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（2）貸方登記：

A、單位或員工交回的差旅費(fèi)余款、賠償款及備用金退款，貸

記“其他應(yīng)收款”科目；

B、不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的零星收入或其他收入，貸記“其他應(yīng)收款”

或“其他應(yīng)付款”或“在建工程”等科目；

C、銀行提取現(xiàn)金時，貸記“銀行存款”科目；

2、支出現(xiàn)金時的核算：

（1）貸方登記“現(xiàn)金”科目。

（2）借方登記：

A、支付公司臨時人員的工資、付差旅費(fèi)、車輛費(fèi)用、招待費(fèi)、

少量零星辦公用品、其他零星開支等，借記“在建工程”科目；

B、支付伙食費(fèi)、員工補(bǔ)貼、勞保用品等，借記 “應(yīng)付福利費(fèi)”

科目；

C、少量固定資產(chǎn)采購支付現(xiàn)金等，借記 “固定資產(chǎn)”科目；

D、經(jīng)批準(zhǔn)，大額現(xiàn)金采購辦公用品、車輛維修、油料，借記“在

建工程”科目，大額現(xiàn)金支付固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目；

E、經(jīng)批準(zhǔn)，業(yè)務(wù)往來單位或個人及單位員工的款項(xiàng)入公司帳戶

換取現(xiàn)金時，會計處理為：借記“銀行存款”，貸記“現(xiàn)金”科目；

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F、經(jīng)批準(zhǔn)，公司部門或人員借款作備用金管理的，借記 “其

他應(yīng)收款”科目；

G、現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目。

（二）銀行存款：指公司在銀行開設(shè)基本帳戶、一般帳戶、專用

帳戶后，銀行帳戶發(fā)生的收支會計業(yè)務(wù)核算內(nèi)容。

1、銀行帳戶收入的核算：

（1）借方登記“銀行存款”科目。

（2）貸方：

A、收到業(yè)務(wù)往來單位還款、收回支付的押金（保證金）、暫收投

標(biāo)單位保證金、預(yù)留工程質(zhì)量保留金、股東及其他業(yè)務(wù)單位的往來

款等，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”等科目；

B、收到銀行利息、招投標(biāo)資料費(fèi)收入及其他收入，貸記“在建

工程”科目；

C、融資收到銀行貸款，根據(jù)借款期限，貸記“長期借款”、“短

期借款”科目；

D、現(xiàn)金存入銀行，貸記“現(xiàn)金”科目。

E、按公司法規(guī)定，股東投入的資本金核算，貸記“長期應(yīng)付款”

科目。

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2、銀行帳戶支出的核算：

（1）貸方登記“銀行存款”科目。

（2）借方：

A、銀行支付工資、油料費(fèi)、車輛維修費(fèi)、水電費(fèi)、大額購置辦

公用品、中介服務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用等，借記“在建工程”科目；

B、銀行支付購置固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目；

C、預(yù)付施工單位的工程款（含民工工資、材料款、施工機(jī)械設(shè)

備款等）、采購款等，借記“預(yù)付帳款”科目；

D、預(yù)付（支付）項(xiàng)目設(shè)計費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、用地

預(yù)審及咨詢費(fèi)等，借記“預(yù)付帳款”、“在建工程”等科目；

E、銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目；

F、繳納計提的稅費(fèi)時，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目；

G、支付押金、保證金、往來款等，借記“其他應(yīng)收款”、“其他

應(yīng)付款”科目。

3、公司銀行帳戶間轉(zhuǎn)帳，借記“銀行存款”科目，貸記“銀行

存款”科目。

（三）其他應(yīng)收款：指按照勞務(wù)或采購合同支付的押金、保證金、

訂金等，公司內(nèi)部員工領(lǐng)用的備用金及員工辦理公事的零時借款、

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公司代員工支付的個人所得稅、社會保障等，公司與股東及業(yè)務(wù)單

位的往來款等款項(xiàng)。

1、支付的押金、保證金、訂金等，公司內(nèi)部員工領(lǐng)用的備用金

及員工辦理公事的零時借款，公司與股東及業(yè)務(wù)單位的往來款等款

項(xiàng)。核算時比照“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目內(nèi)容進(jìn)行。

2、公司代員工支付的個人所得稅、社會保障等，借方登記本科

目，貸方登記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”、等科目。

3、本科目涉及與“其他應(yīng)付款”科目同類型或相同業(yè)務(wù)的，經(jīng)

批準(zhǔn)，核算時借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目或借記“其他應(yīng)

付款”科目，貸記本科目。

（四）預(yù)付帳款：指企業(yè)按照購貨或勞務(wù)合同的規(guī)定，預(yù)付給供

貨單位或提供勞務(wù)單位的款項(xiàng)。主要為預(yù)付項(xiàng)目設(shè)計監(jiān)理費(fèi)、征地

拆遷補(bǔ)償費(fèi)、用地預(yù)審及咨詢費(fèi)、承包單位工程款（含民工工資、材

料款、施工機(jī)械設(shè)備款等）以及預(yù)付采購款等。為準(zhǔn)確反映與各施工

單位的工程結(jié)算與款項(xiàng)支付情況，預(yù)付工程款應(yīng)當(dāng)連續(xù)累計反映，

在進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收決算時再轉(zhuǎn)銷。

1、預(yù)付項(xiàng)目設(shè)計監(jiān)理費(fèi)、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、用地預(yù)審及咨詢費(fèi)、

承包單位工程款（含民工工資、材料款、施工機(jī)械設(shè)備款等）以及預(yù)

付采購款等。核算時比照“銀行存款”科目核算內(nèi)容進(jìn)行。

2、項(xiàng)目完工后在進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收決算時，將預(yù)付工程款進(jìn)行

轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷時，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

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（五）存貨：公司在項(xiàng)目建設(shè)過程中耗用的材料、物料等。包括

主要材料（鋼材、沙石、水泥、石灰等）、低耗易耗品等。

1、主要材料的核算：

（1）購入時，借記“原材料”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、

“其他應(yīng)付款”等科目；

（2）領(lǐng)用時，借記“在建工程”，貸記“原材料”科目。

2、低耗易耗品的核算：指使用年限在兩年以內(nèi)或單位價值在

２０００元以下的各種生活用品、辦公家俱、其他耐用消費(fèi)品等。

購入時采用一次性攤銷，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”、

“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

（六）固定資產(chǎn)：指使用期限在兩年以上，或單位價值在2000

元以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通工具、辦公設(shè)備、電子設(shè)備

及其他設(shè)備。

1、公司購置固定資產(chǎn)時，比照“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目內(nèi)

容進(jìn)行核算。

2、處置固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，

貸記“固定資產(chǎn)”科目；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“在建工程”，貸記“固定

資產(chǎn)清理”科目。

按照規(guī)定需要繳納稅費(fèi)的，計提稅費(fèi)時，借記“在建工程”科

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目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目；繳納稅費(fèi)時，借記“應(yīng)

交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、報廢固定資產(chǎn)核算比照處置固定資產(chǎn)核算內(nèi)容進(jìn)行。

4、固定資產(chǎn)折舊（折舊年限5年、殘值率5%、年折舊率19%），

計提時，借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目。

（七）在建工程；反映公司項(xiàng)目工程建設(shè)期間所發(fā)生的實(shí)際支出，

在工程完工后轉(zhuǎn)作公司的固定資產(chǎn)，其成本在固定資產(chǎn)有效使用期

限內(nèi)逐期攤銷。

本科目核算比照其他科目涉及本科目的內(nèi)容進(jìn)行。

（八）無形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、

商譽(yù)、非專利技術(shù)等。本公司核算的內(nèi)容主要指非專利技術(shù)，在公司

運(yùn)作過程中發(fā)生的網(wǎng)絡(luò)工程費(fèi)、購入的辦公軟件、管理系統(tǒng)等。

1、購入或發(fā)生費(fèi)用時，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“現(xiàn)金”、

“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

2、攤銷時，借記“在建工程”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。

（九）長期待攤費(fèi)用：指不能全部計入當(dāng)期工程成本，應(yīng)當(dāng)在以

后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括辦公樓的裝修費(fèi)用、辦公樓的

租賃費(fèi)用、攤銷期超過1年（不含1年）的其他待攤費(fèi)用。

1、發(fā)生費(fèi)用時，借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、

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“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目；

2、攤銷時，借記“在建工程”科目，貸記“長期待攤費(fèi)用”

科目。

二、負(fù)債類科目設(shè)置及核算內(nèi)容

（一）短期借款：指建設(shè)期對資金的臨時需要，向金融機(jī)構(gòu)或債

權(quán)人借入的還款期限在一年以內(nèi)的各種借款。

1、收到借入的款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借

款”科目。

2、歸還借款時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科

目。

（二）其他應(yīng)付款：指公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。

公司在建設(shè)期主要的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)有投標(biāo)單位保證金、預(yù)留工

程質(zhì)量保留金、股東及其他業(yè)務(wù)單位的往來款等。

本科目核算比照“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的內(nèi)容核算。

（三）應(yīng)交稅金及其他應(yīng)交款。應(yīng)交稅金及附加包括營業(yè)稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、價格基金、城市教育發(fā)展

費(fèi)、個人所得稅、印花稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅等。

1、按規(guī)定需要計提的稅費(fèi)項(xiàng)目有“營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、價格基金、城市教育發(fā)展費(fèi)、個人所得稅”等。

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計提時，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”

科目；繳納時，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行

存款”科目。

2、按規(guī)定在辦理稅務(wù)事項(xiàng)時直接開具稅票然后再繳納的有“印

花稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅”等。繳納后的會計核算為，

借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）長期借款。主要指公司項(xiàng)目在建設(shè)期向銀團(tuán)的借款，該

款項(xiàng)需要在項(xiàng)目完工并驗(yàn)收合格，開始經(jīng)營后按合同規(guī)定的期限和

利率分期歸還本金和償付利息。

1、收到借入的款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借

款”科目。

2、按月或季度計提借款利息時，借記“在建工程”科目，貸記

“長期借款”科目。

（五）長期應(yīng)付款。主要包括股東投入超過注冊資金部分及其

他單位借入的長期款項(xiàng)。

1、股東投入超過注冊資金部分，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”

科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目；

2、其他單位借入的長期款項(xiàng)。借入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行

存款”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目；歸還時，借記“長期應(yīng)付

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款”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

三、所有者權(quán)益類的核算

公司項(xiàng)目建設(shè)期主要核算“實(shí)收資本”科目。收到股東投入的

資本金時，借記 “銀行存款”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目；借

記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

第十四條 根據(jù)公司會計崗位設(shè)置的原則，會計崗位設(shè)置成本

會計和主管會計，為明確崗位的具體核算職責(zé)，現(xiàn)分工如下：

1、成本會計核算：預(yù)付承包單位工程款（含民工工資、材料款、

施工機(jī)械設(shè)備款等）、采購款、項(xiàng)目監(jiān)理單位監(jiān)理費(fèi)等預(yù)付款項(xiàng)。

2、主管會計核算：除成本會計核算內(nèi)容以外的會計事項(xiàng)。

第五章 設(shè)置和登記會計帳薄

第十五條 會計帳薄由具有一定格式的帳頁組成，是以會計憑證

為依據(jù)，全面、連續(xù)地記錄一個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對大量分散的數(shù)據(jù)

或資料進(jìn)行分類歸集整理，逐步加工成為有用的會計信息的工具。各

單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計

帳薄。會計帳薄包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳薄。

總帳。總帳是根據(jù)會計科目開設(shè)的帳薄，用來登記一個單位的

全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等

總括核算資料。總帳必須用訂本式帳薄，由主管會計負(fù)責(zé)，設(shè)置總帳

一本。

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明細(xì)帳。明細(xì)帳通常根據(jù)總帳科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來

分類登

記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。明細(xì)帳可采用活頁式

帳薄。

日記帳。為了加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算，需設(shè)置現(xiàn)金

日記帳

和銀行存款日記帳，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收入、付

出和結(jié)存情況。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳薄。

不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。

第十六條 會計帳薄的啟用。會計帳薄應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)登記。啟

用會計帳薄時，應(yīng)當(dāng)在帳薄封面上寫明單位名稱和帳薄名稱。在帳薄

的扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳薄頁數(shù)、記帳人員

和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。活

頁帳在裝訂成冊后，填寫帳薄的起止頁數(shù)。

第十七條 會計帳薄的登記。會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計

憑證登記會計帳薄。

1、 基本要求

（1） 準(zhǔn)確完整 登記會計帳薄時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編

號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料項(xiàng)記入帳內(nèi)。

（2） 注明記帳符號 登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者

蓋章，并注明已經(jīng)登陸帳的符號，表示已經(jīng)記帳。

（3） 書寫留空 帳薄中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)

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空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。

（4） 正常記帳使用藍(lán)黑墨水。

（5） 特殊記帳使用紅墨水。

（6） 順序連續(xù)登記。

（7） 結(jié)出余額。

（8） 過次頁承前頁。

（9） 定期打印。實(shí)行會計電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)

定期打印。

2、總帳的登記 登記總帳可以直接根據(jù)各種記帳憑證筆登記，

也可以把各種記帳憑證先行匯總，編制成匯總記帳憑證或科目匯總

表后再據(jù)以進(jìn)行。

3、明細(xì)帳的登記。各種明細(xì)帳要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯

總表和記帳憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期登記。

日記帳的登記。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳由出納人員根據(jù)審

核后的現(xiàn)金收、付款憑證和銀行收、付款憑證，每日每筆順序登記。

登記錯誤的更正方法。在填制憑證、登記帳薄過程中，如發(fā)現(xiàn)文

字或數(shù)字記錄錯誤時，可采用劃線更正法進(jìn)行更正；在記帳以后，如

果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目或金額有錯時，可采用紅字更

正法進(jìn)行更正；在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的金額小于實(shí)際金

額時，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。

第十八條 對帳。對帳就是核對帳目。應(yīng)當(dāng)定期將會計帳薄記錄

的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券往來單位或個人等進(jìn)

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行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符，對帳工作每年至

少進(jìn)行一次。

第十九條 結(jié)帳。結(jié)帳是在把一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入

帳的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期未余額。在結(jié)帳的同時編

制科目余額試算平衡表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，科目余額試算平衡

表需列明一級科目和二級科目；銀行存款余額調(diào)節(jié)表需按開戶銀行

戶編制，每月編制一次。

第六章 編制財務(wù)報告

第二十條 公司必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制

財務(wù)報告。

第二十一條 財務(wù)報告包括會計報表及說明。會計報表包括會計

報表主表、會計報表附表、會計報表附注。

公司外送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格

式和要

求編制。

公司內(nèi)部使用的財務(wù)報告，會計報表主表及有關(guān)附表其格式按照

國家統(tǒng)一規(guī)定編制外，其他報告內(nèi)容按照公司領(lǐng)導(dǎo)要求編報。

第二十二條 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳薄

記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說

明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)

數(shù)字。

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第二十三條 會計報表之間、會計報表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系

的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)

字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算

方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認(rèn)真寫會計

報表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。

第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。

對外報送的會計報告，按照接收單位的要求，需要依次編定頁碼，

加具封面并填寫封面內(nèi)容，裝訂成冊，加蓋公章的，按照要求完善。

單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

第二十六條 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進(jìn)行審計

的，公司應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計

報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。

第二十七條 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦

理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財

務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編制。

第二十八條 財務(wù)報告的種類、裝訂表序、編制及報送時間按照

要求報送財務(wù)報告的單位所制定的時間報送。

第七章 會計電算化

第二十九條 會計電算化是指計算機(jī)技術(shù)在會計工作中的應(yīng)用，

即采用電子計算機(jī)替代人工記帳、算帳、報帳、以及對會計信息進(jìn)行

分析和利用的過程。可分為五個基本層次：

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會計核算電算化。主要內(nèi)容包括：設(shè)置會計科目、填制會計憑證、

登記會計帳薄、進(jìn)行成本核算、編制會計報表等。

設(shè)置會計科目電算化是通過會計核算軟件的初始化功能實(shí)現(xiàn)的。

初始化功能是供軟件開始正式投入使用時的功能，除了輸入一級會

計科目和明細(xì)科目名稱及編號外，還要輸入：

A、會計核算所必需的期初數(shù)字及有關(guān)資料，包括年初數(shù)、累

計發(fā)生額、往來款項(xiàng)、工資、固定資產(chǎn)、存貨、成本費(fèi)用、營業(yè)收入

核算必需的期初數(shù)字；

B、計算有關(guān)指標(biāo)需要的各種公式；

C、選擇會計核算方法，包括固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法、

成本核算方法等；

D、定義自動轉(zhuǎn)帳憑證；

E、輸入操作人員崗位分工情況，包括操作人員姓名、操作權(quán)限、

操作密碼等。

2、填制會計憑證電算化。即直接在計算機(jī)上編制憑證。

3、登記會計帳薄電算化。 即由計算機(jī)根據(jù)會計憑證自動登記會

計帳薄并打印輸出。

4、成本費(fèi)用計算電算化 即由計算機(jī)根據(jù)機(jī)內(nèi)程序按照會計

制度規(guī)定的方法進(jìn)行自動計算。

5、編制會計報表電算化 即由計算機(jī)自動生成會計報表。

第三十條 會計核算電算化的人員配備與崗位培訓(xùn)。實(shí)行會計

電算化必須建立崗位責(zé)任制，明確每個工作崗位的職責(zé)和權(quán)限。根

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據(jù)情況可設(shè)置如下崗位：

1、 電算主管：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，

要求具

備會計和計算機(jī)知識以及相關(guān)的會計電算化組織管理經(jīng)驗(yàn)，可由會計

主管兼任。

2、 軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸

出記帳

憑證、會計帳薄、報表和進(jìn)行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會計

軟件操作知識，達(dá)到會計電算化初級培訓(xùn)的水平。

3、 審核記帳：負(fù)責(zé)對輸入計算機(jī)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，以保

證憑證

的合法性、正確性和完整性，操作會計軟件登記機(jī)內(nèi)帳薄，對打印輸

出的帳薄、報表進(jìn)行確認(rèn)。

4、 電算維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理

機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)。

5、 電算審查：負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機(jī)及軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用

計算機(jī)

進(jìn)行作弊。

6、 數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對計算機(jī)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析 。

7、 電算資料保管：負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟件盤、程序軟盤、輸出報

表、憑

證和各種會計檔案資料的保管工作并注意保密。

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第三十一條 會計核算電算化基礎(chǔ)工作

建立會計科目體系并確定編碼：建立會計科目體系從一級科目

開始，向下設(shè)置明細(xì)科目。設(shè)置會計科目時應(yīng)符合財政部和有關(guān)部門

的規(guī)定，滿足本單位會計核算與管理的要求，滿足會計報表的要求，

凡是報表所用數(shù)據(jù)，如需要從帳務(wù)處理系統(tǒng)中取數(shù)據(jù)的，必須設(shè)立相

應(yīng)科目。

規(guī)范各類帳、證、表格式和內(nèi)容：會計憑證采用記帳憑證一種形

式；報表格式按前述規(guī)定執(zhí)行。

整理手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：首先核對各類憑證和帳薄，做到帳證、

帳帳、帳實(shí)相符。其次整理帳戶余額，如果是在年初開始使用權(quán)用軟

件，只需整理年初余額，如果是在年中某月建帳，需整理年初余額和

以前各月帳戶發(fā)生額。再次是清理往來帳戶和銀行帳戶，在將往來

帳戶移至機(jī)內(nèi)之前，必須預(yù)先確定往來帳的管理方式。同樣道理，銀

行帳一般均有未達(dá)帳項(xiàng)，在采用計算機(jī)處理之前，應(yīng)及時核對銀行

帳，對于未及時核銷的未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)及時清理，以保障采用計算機(jī)進(jìn)

行銀行對帳初始金額的正確性。

第三十二條 會計軟件的日常運(yùn)行與維護(hù)

1、 輸入憑證是電算化軟件的原始數(shù)據(jù)，是各種憑證單據(jù)，在

帳務(wù)處理軟件中是記帳憑證，在材料核算軟件中是各種出庫、入庫單

據(jù)。輸入的憑證規(guī)定由手工填制并作檔案保留，不再打印輸出憑證。

2、 憑證復(fù)核是輸入的憑證必須由另一個人復(fù)核后才能用于

記帳，計算機(jī)復(fù)核的內(nèi)容包括合法性、合理性、正確性、完整性和真

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實(shí)性。

3、 記帳、計算成本等各種計算是計算機(jī)自動完成的。

4、 輸出帳薄是采用計算機(jī)核算后，所有帳薄平時均保留在計

算機(jī)內(nèi)，日記帳必須每天打印，明細(xì)帳和總帳可根據(jù)需要按月、按季

或按年打印，不滿頁時，可滿頁后再打印，但不能不打印。打印后的

帳薄應(yīng)連續(xù)編號。

5、 編制會計報表是根據(jù)帳薄編制的，也是由計算機(jī)自動完成

的，通常每月月未進(jìn)行。

第八章 會計檔案與會計工作交接

第三十三條 會計檔案的范圍一般包括會計憑證、會計帳薄、會

計報表以及其他會計核算資料。

第三十四條 會計檔案的裝訂和保管

1、會計檔案的整理和立卷 會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”

的辦法，即：

（1）分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。一般將財務(wù)會計資料分成一類帳薄，二類

憑證，三類報表，四類文字資料及其他。

（2）檔案形成統(tǒng)一。案冊封面、檔案卡、存放柜和存放序列統(tǒng)

一。

（3）管理要求統(tǒng)一。建立財務(wù)會計資料檔案薄、會計資料檔案

目錄；

會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度

排序裝訂成冊。

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2、會計檔案的裝訂。一般每月或每季度裝訂一次，裝訂好的

憑證按年分月妥善保管歸檔。每本封面上填好憑證種類、起止號碼、

憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章。

3、會計檔案和會計資料的保管年限和保管要求：

（1）會計憑證：期限15年，要求裝訂成冊，加具封面，填明

起止號碼、冊數(shù)、時間，跨年后裝盒成檔。

（2）會計帳簿：

A、總帳、明細(xì)帳。期限15年，要求裝訂成冊，封面填明年度、

記帳人員、起用日期。

B、銀行存款、現(xiàn)金日記帳。期限25年，要求裝訂成冊，封面

填明年度、記帳人員、起用日期。

C、輔助帳薄。期限15年，要求裝訂成冊，封面填明年度、記

帳人員、起用日期。

D、固定資產(chǎn)卡片。清理后期限5年，要求裝訂成冊。

（3）財務(wù)報告：

A、月份、季度財務(wù)報告。期限3年，要求按月份順序排列，

裝盒存放。

B、年度財務(wù)報告（決算）。期限永久，要求加具正式封面，有

關(guān)人員簽章齊全，裝訂成冊。

（4）其他會計資料及檔案：

A、銀行存款對帳單與余額調(diào)節(jié)表。期限15年，要求分銀行分

帳號按時間順序裝訂成冊。

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B、會計移交清冊。期限15年，要求按時間順序裝訂成冊。

C、會計檔案保管清冊與銷毀清冊。永久保存，要求按時間順

序裝訂成冊。

D、年度財務(wù)預(yù)算、月份費(fèi)用支出計劃、合同協(xié)議、財務(wù)規(guī)章

制度、管理文件及其他資料。期限10年，要求按類別裝訂并列表登

記。

會計檔案的借閱。會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，

有特殊情況需要借出的須經(jīng)單位各級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第三十五條 會計工

作交接。會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計

工作全部移交接替人員。

交接前的準(zhǔn)備工作

（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（2） 尚未登記帳薄的應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆

余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出

書面說明材料。

（4） 編制移交清冊，列明移交憑證、帳薄、會計報表、公章、

現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品等內(nèi)

容；實(shí)行會計電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清

冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁盤等內(nèi)容。

（5）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工

作、

Xxx（單位）公司

重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。

2、交接的基本程序。接替人員應(yīng)該在監(jiān)交人員的監(jiān)督下認(rèn)真

接照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收。

（1） 現(xiàn)金要根據(jù)會計帳簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，

接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)

負(fù)責(zé)查清處理。

（2） 有價證券的數(shù)量要與會計帳簿記錄一致，有價證券面額與

發(fā)行價不一致時，按照會計帳簿余額交接。

（3） 會計憑證、帳簿、報表和其它會計資料必須完整無缺，不

得遺漏。

（4） 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，如有未達(dá)帳

項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)

的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；對重要實(shí)物要實(shí)

地盤點(diǎn)，對余額較大的往來帳戶要與往來單位、個人核對。

（5） 公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等

必須交接清楚。

（6） 實(shí)行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機(jī)上對有

關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。

3、監(jiān)交程序。 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由公司的財務(wù)部負(fù)

責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交

接手續(xù)，由公司領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，并完善監(jiān)交手續(xù)。

第九章 附 則

Xxx（單位）公司

第三十六條 本規(guī)范適應(yīng)于本公司項(xiàng)目建設(shè)期，與國家相關(guān)規(guī)定

相抵觸的地方，以國家相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

第三十七條 本規(guī)范的解釋權(quán)屬公司財務(wù)部。

知丁