全國銀行統一會計基本制度(試行本)

全國銀行統一會計基本制度（試行本）

中國人民銀行

全國銀行統一會計基本制度（試行本）

銀發〔1987〕108號

第一章 總則

第一條 中國人民銀行和專業銀行（以下簡稱銀行）的會計工作，是銀行重要的基礎工作，

是反映經濟情況、監督經濟活動、預測經濟前景、參與經濟決策的重要方面，也是實現銀行

職能的重要工具。為了統一全國銀行會計準則，充分發揮銀行會計在各項業務、財務活動中

的核算、監督和管理作用，依據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國銀行管理暫

行條例》的規定，特制訂本制度。

第二條 銀行各級機構辦理會計事項，必須執行本制度。

第三條 銀行會計工作的任務主要是：

一、 正確組織會計核算。按照國家的政策、法令和有關規定，真實、準確、完整、及

時地記錄、計算和反映金融業務、財務活動情況，為貫徹政策、考核計劃、研究國民經濟發

展和金融決策，提供正確的數據。

二、 加強服務與監督。通過認真辦理資金收付與劃撥清算，促進和監督各單位、各金

融機構嚴格執行財經紀律，管好用好資金，提高資金使用效益，為加強宏觀控制、微觀搞活

服務，支持國民經濟持續、穩定、協調地發展。

三、 貫徹“勤儉建國”方針。加強經濟核算，管好營運資金及財務收支，正確核算成

本，監督和維護資金、財產的安全，努力增收節支，擴大社會主義積累。

四、 開展會計檢查、輔導與會計分析。加強對會計工作的檢查、輔導、管理，不斷提

高核算質量與效率。運用會計數據與資料，分析資金及財務變化情況，為經營決策提供信息。

第四條 中國人民銀行總行管理全國銀行會計工作。

中國人民銀行的分支機構管理本地區銀行必須統一的會計工作。

全國銀行統一會計基本制度的管理權集中在中國人民銀行總行和省、自治區、直轄市分

行（簡稱分行）兩級。屬于全國銀行的會計基本制度、辦法，由中國人民銀行總行統一制訂；

中國人民銀行分行對總行統一制訂的制度、辦法，可作必要的補充規定但不得與總行的規定

相抵觸，并報總行核備。

屬于系統內的制度、辦法，由各總行根據本制度制訂，專業銀行總行制訂的制度、辦法，

要報中國人民銀行總行核備；中國人民銀行和專業銀行分行對各自總行制訂的制度、辦法，

可作必要的補充規定，專業銀行分行在報送各自總行核備的同時，抄報同級人民銀行。

下級行對上級行制訂的各項制度、辦法，必須嚴肅認真地貫徹執行，不得任意修改或廢

除，如有意見應及時反映，由上級行研究解決，在未修改前，仍應按原規定執行。

第六條 各級銀行的會計工作，必須在行長（區辦主任）領導下，由會計部門統一管理。

縣支行、城市辦事處及其以上行處，應設置會計機構，配足專職主管人員和適應工作任

務需要的會計人員。縣支行、城市辦事處以下處所，必須指定會計主管人員和配足相應的會

計人員。

第七條 銀行的會計核算單位，分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位兩種。凡單獨

編制會計報表和辦理年度決算的，為獨立會計核算單位；凡其業務收付由管轄行采用并帳或

并表方式匯總反映的，為附屬會計核算單位。具體劃分，由各總行根據機構設置的不同情況

自行確定。

第八條 各級銀行要加強會計隊伍建設，提高會計人員的政治、業務素質。

行長（區辦主任）要領導會計人員和其他人員共同遵守《中華人民共和國會計法》和執

行本制度，保障銀行會計人員依法、按制度行使職權。任何人不得對會計人員打擊報復。

第二章 會計核算

第一節 基本規定

第九條 會計年度每年自公歷１月１日起至１２月３１日止。年度終了，辦理決算。如遇

１２月３１日為例假日，仍以該日為決算日。

第十條 一切憑證、帳簿、報表，均以人民幣“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍

五入，元以上計數逗點采用三分位制。

外幣分帳行的記帳單位，按各自總行規定辦理。

第十一條 銀行的記帳方法根據復式記帳原理，采用資金收付記帳法或借貸記帳法，由各

總行按照實際情況選定。

一、 資金收付記帳法，以“收”、“付”為記帳符號，有收必有付，收付必相等。凡

資金來源增加，資金運用減少，利益增加，損失減少，記入收方；凡資金來源減少，資金運

用增加，利益減少，損失增加，記入付方。在帳表上，收方在左，付方在右。各科目收、付

方發生額合計和余額合計應各自相等。

庫存現金屬于資金占用，余額反映在付方。

二、 借貸記帳法，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。凡資產

增加，負債減少，利益減少，損失增加，記入借方；凡資產減少，負債增加，利益增加，損

失減少，記入貸方。在財表上，借方在左，貸方在右。各科目、貸方發生額合計和余額合計

應各自相等。

現金屬于資產，余額反映在借方。

三、 為適應現實狀況，本制度中有關內容，仍按資金收付記帳法的要求制定。

第十二條 各項會計核算，必須經過復核，實行錢帳分管，要有帳有據、帳折見面、當時

記帳、當日結帳、總分核對、內外對帳。基層處所，必須實行會計、出納雙人臨柜。核算質

量，要達到帳帳、帳款、、帳據、帳實、帳表、內外帳務全部相符。

第十三條 在處理業務和記帳時，現金收入先收款、后記帳，現金付出先記帳、后付款；

轉帳業務先記付、后記收；代收他行票據，收妥進帳。

第十四條 憑證、單據、帳折的各種代用符合規定為：第號為“＃”；每個為“＠”；人

民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；

月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“萬分之日”；外幣符號，從國際習慣。

第十五條 印章種類及使用：

業務公章：用于對外的重要單證，如存單、存折、收據等；

現金收訖、付訖章：分別用于現金收、付憑證及回單；

轉訖章：用于已處理的轉帳憑證、回單和收、付款通知；

結算專用章：用于簽發結算憑證及有關查詢、查復書等；

各級聯行專用章：根據各級聯行制度的有關規定使用；

個人名章：用于已經辦理和記載的各種憑證、單證、存折、帳簿、報表。

以上印章，除個人名章外，均應冠以行名，其規格、尺寸，由各自的總行規定。

第十六條 密押、印章、憑證、帳表的管理：

一、 根據保密制度，指定專人保管、使用密押、聯行專用章和業務公章。聯行印押必

須分管，并建立交接登記制度。

二、 各種有價單證和重要空白憑證，均須設簿登記，表外核算，專人保管。

三、 營業終了，必須將密押、印章、有價單證、重要空白憑證以及帳、簿、卡、表等，

入庫（或保險箱、柜）保管，嚴防丟失。

四、 密押、聯行專用章的領發、使用、保管、繳銷等，按照聯行制度及有關規定辦理。

第十七條 機構裁撤、合并、分設或會計主管人員和會計人員工作調動、離職時，必須辦

清交接手續。

第二節 會計科目

第十八條 銀行的會計科目，是體現國家的方針、政策，綜合反映國民經濟資金變化情況，

以及考核計劃，分析、監督全行業務和財務活動的工具。原則上應按照經濟成份、行業分類、

資金性質和核算需要，設置會計科目。

一、 會計科目分全國銀行統一會計科目和系統內會計科目。

二、 全國銀行統一會計科目名稱和代號，由中國人民銀行總行制定。

系統內會計科目名稱和代號，由各自總行制定，并明確對全國銀行統一會計科目的歸屬。

分行可增設轄內專用科目，其代號與各自總行規定的代號應當既有聯系又有區別。專業銀行

會計科目的設置、變更和取消，均應抄報同級人民銀行。

三、 基層行處不得合并或更改總、分行規定的會計科目名稱和代號。

四、 會計科目修改變更時，除年度終了，采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉外，

年度中間應一律填制傳票，通過分錄結轉。

五、 經過修改變更的會計科目，決算表上、下年度的余額要銜接。

六、 表外科目用以核算業務確已發生而尚未涉及到資金增減變化的事項以及各種有價

單證和重要空白憑證的控制等，采用單式記帳，業務發生記收入，業務減銷記付出，余額反

映在收入方。報表上反映的收入、付出發生額或余額的合計數不自相平衡。

第二節 憑證

第十九條 會計憑證，是各業務和財務活動的原始記錄，是辦理收、付和記帳的根據，是

核對帳務和事后查考的重要依據。

第二十條 憑證采用單式，分基本憑證和特定憑證兩類。

一、 基本憑證。是銀行根據原始憑證及業務事實自行編制的傳票，分為：

１．現金收入傳票

２．現金付出傳票

３．轉帳收入傳票

４．轉帳付出傳票

５．特種轉帳收入傳票

６．特種轉帳付出傳票

７．表外科目收入傳票

８．表外科目付出傳票

二、 特定憑證。是根據某項業務的特殊需要而制定的專用憑證，銀行用以代替傳票并

憑以記帳。

三、 基本憑證和跨系統特定憑證的規格，由中國人民銀行總行規定；系統內特定憑證

的規格，由各自總行規定。

第二十一條 憑證一般應具備下列基本要素：

一、 年、月、日（特定憑證代替傳票時，應注明記帳日期）；

二、 收、付款單位的戶名和帳號；

三、 收、付款單位開戶行的名稱和行號；

四、 人民幣或外幣符號和大小寫金額；

五、 業務事實摘要及附件張數；

六、 會計分錄和憑證編號；

七、 單位按照有關規定的印章；

八、 銀行及有關人員印章。

第二十二條 填寫憑證，必須要素齊全、內容真實、數字正確、字跡清楚。在受理憑證時，

必須根據有關業務的具體要求認真審查，做到內容完整，符合規定。

第二十三條 憑證的傳遞，必須準確及時、手續嚴密，先外后內，先急后緩。各類憑證除

有關業務核算手續另有規定者外，一律由銀行內部傳遞。

第二十四條 憑證按日裝訂。裝訂成冊的傳票，登記“會計檔案保管登記簿”，入庫保管。

第四節 帳務組織、帳務處理與帳務核對

第二十五條 銀行帳務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統。明細核算按帳戶核算，綜

合核算按科目核算。兩者根據同一憑證分別進行，堅持總分核對，數字相符。

第二十六條 明細核算由下列部分組成：

一、 分戶帳。分戶帳是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄。必須按戶立帳，

連續記載，并在摘要欄注明簡明事由。

分戶帳帳號的編列，要冠以規定的科目代號。

二、 登記簿。登記簿是適應適些業務需要而設置的帳簿，也是用以控制重要空白憑證、

有價單證和實物的重要帳簿以及統馭卡片帳的輔助帳簿，必須建立嚴密手續，及時記載。

三、 現金收入日記簿和現金付出日記簿。現金收入、付出日記簿是記載和控制現金收

入、付出數字的序時帳簿，是現金收入和現金付出的明細記錄。當日收、付總數應與總帳“庫

存現金”科目發生額反方核對相符。

四、 余額表。余額表是核對總帳與分戶帳余額和計算利息的重要工具，分為計息的和

一般的兩種。

第二十七條 綜合核算由下列部分組成：

一、 科目日結單。科目日結單是監督明細帳戶發生額，軋平當日帳務的重要工具。根

據同一科目的傳票，分別現金、轉帳的收方、付方各自相加填記。“庫存現金”科目日結單，

根據各科目日結單的現金收方和付方數各自相加，反方填記。全部科目日結單相加的收方、

付方合計數，必須相等。

二、 總帳。總帳按科目設置，是各科目的綜合記錄，是統馭明細分戶帳和綜合核算同

明細核算相互核對的主要工具，也是編制日計表、月計表和年度業務狀況報告表的依據。

總帳的收、付方發生額，根據科目日結單填記，并結出余額。

三、 日計表。日計表是反映當天業務活動和軋平當天全部帳務的主要工具。日計表的

各科目當日發生額和余額，根據總帳填記。收、付方的發生額和余額的合數必須各自平衡。

第二十八條 明細核算和綜合核算各種帳簿（卡）的種類、格式，由各總行自行規定。

第二十九條 帳務處理和帳務核對。

一、 帳務處理是從辦理業務、審查憑證或編制憑證開始，經過帳務記載，直到軋平帳

務、編制日計表為止的全過程，必須認真辦理，保證核算正確。

二、 帳務核對是防止帳務差錯、保證核算正確的重要措施之一。帳務核對分每日核對

和定期核對；其內容分為帳帳、帳款、帳實（金銀、物品、有價單證、重要空白憑證、固定

資產等）、帳表（各種報表和計息表）、帳據和內外帳核對。各經辦人員在核對相符后，必

須簽章證明，會計主管人員應加以督促檢查。

第三十條 帳簿的結轉與裝訂，按下列規定辦理：

一、 帳簿結轉。

（一） 月度結轉。總帳每月更換新帳頁。

（二） 年度結轉。各科目除農貸、儲蓄帳和卡片帳可繼續使用外，其余均應更換新帳

頁。并將舊帳頁余額過入新帳頁。

（三） 各種帳簿在更換新帳頁后，各科目分戶帳余額應與總帳余額核算相符。

二、 帳簿裝訂。

總帳按月裝訂；各種帳、簿、卡，按月、按季或按年裝訂。裝訂成冊的帳簿，及時登記

“會計檔案保管登記簿”，入庫保管。

第五節 記帳規則和錯帳沖正

第三十一條 帳簿必須根據傳票記載，做到數字準確，摘要簡明，字跡清晰。如果發現票

有誤或遺漏不全，應由制票人更正、補充，并加蓋名章后，據以記帳。

第三十二條 憑證和帳簿，應用藍黑墨水鋼筆書寫，復寫帳頁用雙面復寫紙，藍、黑色園

珠筆書寫。紅墨水和紅色復寫紙、紅色園珠筆只用于劃線和當年錯帳沖正。

第三十三條 帳、表、憑證上書寫文字及金額，一般應占全格的二分之一。摘要欄文字一

格寫不完可在下一格接寫，但其金額應填于末一行文字的金額欄內。帳簿余額結清時，應在

元位以“－○－”表示結平。

第三十四條 帳簿上一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。

第三十五條 錯帳沖正。帳務處理要嚴肅認真，正確無誤。一旦發生差錯，應按下列規定

進行改正和沖正。

一、 當日發生的差錯

（一） 日期、金額寫錯時，應以一道紅線把全行數字劃銷，將正確數字寫在劃銷錯誤

數字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如錯劃紅線，可在紅線兩端用紅墨水劃“×”

銷去，并由記帳員在右瑞蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字

寫在劃銷文字的上邊。

已經記帳的傳票發現科目或帳戶有誤，應由制票人改正傳票和帳頁，并加蓋名章。

（二） 帳頁記載錯誤無法更正時，不得撕毀，須經會記主管人員同意，另換帳頁記載。

注銷的帳頁，妥善保管，附原帳簿后裝訂。

二、 次日或以后發現的差錯

（一） 記帳串戶，應填制同方向紅、藍字沖正傳票辦理沖正。紅字傳票記入原錯誤的

帳戶，在摘要欄注明“沖銷×年×月×日錯帳”字樣；藍字傳票記入正確的帳戶，在摘要欄

注明“補記沖正×年×月×日帳”字樣。

（二） 傳票的金額、科目或帳戶填錯，帳簿隨之記錯，應填制收、付方紅字傳票，將

錯帳全數沖銷，再按正確的金額、科目、帳戶重新填制收、付方藍字傳票補記入帳，并在摘

要欄注明情況。同時在原錯誤傳票上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

（三） 本年度發現上年度錯帳時，應填制藍字反方向傳票沖正，不更改決算報表。

（四） 凡更正錯帳影響利息計算時，應計算應加、應減積數。

三、 錯帳沖正傳票，必須經會計主管人員審查蓋章后，才能辦理沖帳，并將有關沖正

情況進行登記，以便考核。

第六節 利息計算

第三十六條 利息是銀行財務收支的重要內容，它關系到客戶和銀行的經濟利益，因此，

計算時應根據統一規定的利率、結息日期和計算方法，做到事先認真復核，事后加強檢查，

以保證利息計算正確。

第三十七條 利率分年利率、月利率、日利率三種。對利率的換算和利息的計算方法，按

下列規定辦理。

一、 利率的換算：

年利率÷１２（月）＝月利率

月利率÷３０（天）＝日利率

年利率÷３６０（天）＝日利率

二、 利息計算方法，按業務處理手續規定分為：

（一） 定期計息。存、貸款用余額表或分戶帳以積數計算利息的帳戶，計算天數時，

“算頭不算尾”。如在結息日計息時，應包括結息日（即每季末月１２日或１２月２０日）。

其計算公式是：

累計計息積數×日利率＝利息

對聯行往來上存、借用資金利息的計息期，按有關規定辦理。

（二） 逐筆計息。存、貸款滿年的按年計算，滿月的按月計算。有整年（月）又有零

頭天數，可全部化成天數計算（整年的每年按３６０天計算，整月的每月按３０天計算，不

滿整年或整月的零頭天數，按實際天數計算），其計算公式是：

全是整年或月的，本金×時期（年或月數）×年或月利率＝利息

全部化成天數的，本金×時期（天數）×日利率＝利息

三、 凡規定利率調整后，需要分段計息的，必須按每段的時期和利率，分別計算，然

后加總。

四、 聯行之間帳戶轉移，原開戶行應結清利息，新開戶行從開戶日起計息。

五、 下貸上轉和錯帳沖正涉及到計息的，應根據其發生額、天數算出應加、應減積數，

過入余額表（或帳頁積數欄）于計息日一并計算。如屬責任事故，應查明原因。

六、 儲蓄存款的利息計算，按照儲蓄業務核算手續規定辦理。

第七節 會計報表和年度決算

第三十八條 會計報表是銀行各項業務活動和財務收支情況的綜合反映，是考核貫徹方針

政策、執行計劃、檢查業務和財務工作的重要依據。

一 會計報表的種類

（一） 日計表。填列各科目當日發生額和余額。

（二） 月計表。填列各科目上月末余額、當月發生額和本月末余額。

（三） 決算表。年終決算后編制：

１．業務狀況報告表。（包括：各種貨幣匯總業務狀況報告表、人民幣業務狀況報告

表和外幣業務狀況報告表）填列上年末余額。本年累計發生額和本年末余額。２．損

益明細表。填列各損益科目分戶帳余額。

３．決算說明書。說明決算數字形成情況或變化原因，補充報表數字所不能表達的實

際內容，以便分析研究全行業務情況。

４．業務量、機構、人員情況報告表。填列一年來的有關變化情況。

５．暫收、暫付款項分戶明細表。填列暫收、暫付款項科目分戶帳余額。

（四） 全國銀行統一會計報表，分為季報和年報兩種。根據季度末月的月計表和年度

業務狀況報告表，按全國銀行統一會計科目歸類編制。季報只反映余額，不反映發生額，年

報應按年度業務狀況報告表的內容填列。

（五） 上列報表格式，屬于全國銀行統一會計報表，由中國人民銀行總行規定；屬于

系統內的會計報表，除日計表，月計表，決算表的規格、欄次，應包括規定的內容外，其它

會計報表由各總行自行規定。

二、 會計報表的報送

（一） 月計表。專業銀行各級行應按月編制本身月計表（其中縣支行轄內處所），分

別報送同級人民銀行。

（二） 決算表。專業銀行各級行應向同級人民銀行報送匯總決算表（含業務狀況報告

表，損益明細表，決算說明書，業務量、機構人員情況報告表，暫收、暫付款項分戶明細表）。

（三） 全國銀行統一會計報表季報。專業銀行地市行應按季編制本身的季報，專業銀

行省（區、市）分行、總行應按季編制本身的季報，分別報送同級人民銀行（第四季度季報

免報）。

（四） 全國銀行統一會計報表年報。專業銀行地市行應按年編制匯總的年報，專業銀

行省（區、市）分行、總行應按年編制匯總的年報，分別報送同級人民銀行。

上列會計報表，應按照人民銀行規定的時間編報。系統內會計報表的報送時間，由各總

行自行規定。

三、 會計報表的裝訂

日計表按月裝訂，月計表、決算表和季報、年報按年裝訂，并及時登記“會計檔案保管

登記簿”，入庫保管。

第三十九條 年度決算。年度決算工作，是通過數字、資料總結分析本會計年度所取得的

經營成果。

一、 決算前，各級行處必須認真進行帳務核對，清理呆滯資金，處理帳務懸案，盤點

財產，檢查庫存，核實損益等工作，并根據十一月份總帳各科目的累計發生額編制試算表，

與同年十一個月的月計表發生額合計數進行核對，發現問題，必須在決算前查明更正。

二、 年度終了日，應將當天全部財務處理完畢，全面核對，并將各損益收支科目，通

過分錄逐一轉入“損益”科目內，結出全年純益或純損。損益結轉后，損益類科目除“損益”

科目外，應無余額。

三、 年度決算終了，應及時編制決算報表。

四、 次年開業后，應將上年損益按規定全數逐級匯總上劃總行。其他應上劃的款項，

按有關規定辦理。

五、 年終決算完畢，應審核和匯總決算表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，

認真編寫決算說明書，隨同決算表一并上報。

第三章 財務管理

第四十條 財務管理是銀行經營管理的一項重要工作，必須認真貫徹執行國家的政策、法

規，嚴格遵守財經紀律，通過加強經濟核算，不斷改善經營管理，講求經濟效益，為國家積

累更多的資金。

第四十一條 銀行的財務管理體制，由各總行結合實際情況自行確定。

第四十二條 會計部門是銀行財務管理的職能部門，主要應做好以下幾項工作：

一、 管理資金；

二、 管理成本及經濟指標考核；

三、 管理營業外支出；

四、 管理利潤留成及專用基金；

五、 管理固定資產及財產多缺處理。

第四十三條 會計部門必須嚴格遵守《國營金融、保險企業成本管理實施細則》和《財務

管理制度》的有關規定。認真審核，準確核算，增收節支，防止浪費，及時清理懸帳。發現

資金財產短缺，應即查明原因，對確實無法追回的，按資金財產多缺審批權限處理。

第四章 會計檢查與會計分析

第一節 會計檢查

第四十四條 會計檢查是銀行會計工作的重要組成部分，是保證各項政策、法規和有關制

度貫徹落實的重要手段，是改善服務態度、提高核算質量和管理水平的重要措施。各級管轄

行，必須建立嚴格的會計檢查、輔導制度。

第四十五條 縣支行（城市辦事處）及其以上的管轄行，要根據所屬行處的多少，配備一

定數量、一定級別的會計檢查輔導員，專門負責本轄（含本身）會計工作的檢查、輔導。各

級行處的領導，要支持會計檢查輔導員的工作，使他們能專司其職，相對穩定。

會計檢查輔導員，必須由政治思想好，作風正派，敢于堅持原則，業務熟悉，能獨立工

作的人員擔任。

第四十六條 會計檢查、輔導工作，要以國家的政策、法令和有關制度為依據，以檢查帳

務和財務為重點，幫助總結經驗，改進工作，解決和處理存在的問題，提高核算的質量和管

理水平。

第四十七條 會計檢查輔導員的職責、權限及具體任務等，由各自總行規定。

第二節 會計分析

第四十八條 會計分析是銀行會計核算的繼續，是發揮會計反映、監督作用，參與經營決

策，加強資金管理，實現金融宏觀控制、微觀搞活的重要方面；各級銀行必須建立會計分析

報告制度。

第四十九條 銀行會計部門對會計數據和有關調查統計資料，要及時進行加工整理，系統

積累，逐步建立會計數據庫。

第五十條 會計分析的主要內容是：資金可用量和橫向融通情況；各類資金的流向與流量

及增減變化情況；結算資金結構及清算情況；聯行在途和內部資金占用以及同城票據清算情

況；繳存款增減變化情況；資金成本的高低和利潤的增減變化情況等。

第五十二條 會計檔案是國家檔案和銀行檔案的重要組成部分，是銀行各項業務、財務活

動的重要證據和史料。各級行必須建立和健全會計檔案的保管、調閱和銷毀制度。

第五十三條 會計檔案保管期，分為永久保管和定期保管兩類，定期保管分十五年、五年

期兩種（各種會計檔案的具體保管時間詳見附錄一）。

會計檔案的保管期限，各省（區、市）分行如認為有必要可以延長，但不能縮短。對財

務尚未清楚，需要繼續查清的，應予延長。

會計檔案保管期，自檔案所屬年度終了后的次年１月１日起算。

第五十四條 會計檔案的保管。

一、 各級行對會計檔案，應指定專人負責保管。保管人員調動時，須認真辦理移交手

續。

二、 各級行要建立檔案保管庫或檔案箱，并登記“會計檔案保管登記簿”，妥善保管。

三、 會計檔案一律不準外借，切實防止丟失和泄密。內部調閱會計檔案，應由調閱人

出具借條，并經會計主管人員批準；公安、檢察、司法等執法部門處理案件需要查閱會計檔

案時，必須持有縣以上主管部門的正式公文，經銀行行長（主任）批準。查閱檔案時，銀行

應有專人在場陪同，查閱人所需要的證據和有關資料，可以抄錄或復制，但不準將原件抽出

借走。

查閱會計檔案的介紹信，應由經辦人簽章，專夾妥善保管，并登記“查閱會計檔案登記

簿”，以備查考。

第五十五條 對永久保管的會計檔案的移交，按下列規定辦理：

一、 永久保管的會計檔案，在省（區、市）分行保管二十年左右，地、市、縣行保管

十年左右后，按照規定進行整理，裝訂成冊，并編制清冊，移交本行檔案部門，由其一并移

交當地檔案館保管。

二、 各級銀行的檔案部門，在向當地檔案館移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢

查是否齊全、完整，并連同清冊、案卷目錄一并移交。移交時，要逐項清點核對。交接完畢，

應將經當地檔案館簽章的移交清冊一份，由銀行檔案部門永久存查。

第五十六條 會計檔案的銷毀。

到期應銷毀的會計檔案，必須造具清冊，報經省、自治區、直轄市分行批準后，由縣支

行（城市辦事處）以上的行處負責銷毀。銷毀時，應由當地行行長（主任）或指定專人負責

監銷。銷毀后，應由監銷人員在銷毀清冊上簽名蓋章，連同銷毀報告報上級行備案。

第六章 會計人員的職責、權限、任免和獎懲

第五十七條 會計人員必須認真貫徹執行國家的政策和金融法規，熱愛本職工作，積極鉆

研業務技術，不斷提高會計核算質量和工作水平，為社會主義的現代化建設服務。會計人員

的職責是：

一、 認真組織、推動會計工作各項規章制度、辦法的貫徹執行。

二、 按照本制度第三條的規定，認真進行會計核算與監督，努力完成各項工作任務。

三、 遵守、宣傳《中華人民共和國會計法》和維護國家財經紀律，同違法亂紀行為作

斗爭。

四、 講究職業道德，履行崗位職責，文明服務，優質高效，廉潔奉公。

第五十八條 為了保障會計人員履行職責，根據國家有關規定，賦予他們下列權限：

一、 有權要求各開戶單位及銀行其他業務部門，認真執行財經紀律和銀行有關的規章

制度、辦法。如有違反，會計人員有權拒絕辦理。對違法亂紀的，會計人員有權拒絕受理，

并向本行行長或上級行報告。

二、 有權越級反映。會計人員在行使職權過程中，對違反國家政策、財政紀律和財務

制度的事項，同本行（處）行長（主任）意見不一致時，遇行長（主任）堅持辦理的，會計

人員可以執行。但必須向上級行提出書面報告，請求處理。

三、 有權對本行各職能部門在資金使用，財產管理，財務收支等方面實行會計監督。

各級行處的領導和有關人員應支持會計人員行使工作權限。上級行對會計人員所反映的

問題，必須在一個月內作出決定。如果有人對會計人員在行使職權過程中，所反映的情況進

行刁難或打擊報復，上級行要嚴肅處理。

第五十九條 會計人員的任免與獎懲

一、 會計人員按照干部管理權限的規定任免。縣支行（城市辦事處）及其以上機構會

計主管人員的任免、調動，必須商得上一級會計部門同意；縣支行（城市辦事處）以下機構

會計主管人員的任免、調動，應商得其管轄行處會計部門同意；一般會計人員的調動，應商

得本單位會計主管人員同意。

二、 各級行處，對堅持原則，忠于職守，工作中做出顯著成績，技術上有發明創造的

會計人員，要給予表揚和獎勵。

三、 各級行處的會計人員，因工作過失、違反政策、原則或執行制度不力等原因，造

成帳務錯亂或使銀行、客戶資金遭受損失的，應分別情況，給與批評或處分。如有受賄索賄，

貪污盜竊的，應給予紀律處分，情節嚴重的，要依法懲處。同時，追究有關領導責任。

第六十條 會計人員的專業技術職務。

會計人員的專業技術職務和考核評審標準等，按照《會計專業職務試行條例》和銀行有

關的實施細則辦理。

第七章 電子計算機的核算與管理

第六十一條 電子計算機應用于銀行會計核算是一項系統工程。這個系統應具有安全性、

可靠性、適應性和方便性，確保真實、準確、完整、及時地完成會計核算任務。

第六十二條 凡將電子計算機應用于會計核算的行處，必須遵守電子計算機核算與管理的

若干規定（見附錄二）。

第六十三條 本制度規定的會計核算原則，記帳方法、憑證、帳簿、報表等各項規定，除

電子計算機核算與管理的若干規定已明確者外，其余計算機核算均應執行。

第八章 附則

第六十四條 其他金融機構（包括信托投資公司、財務公司、農村和城市信用合作社等）

比照本制度的規定、結合實際情況，制訂本系統（或本單位）的會計制度，并報當地中國人

民銀行核備。