小企業財務制度

小企業財務制度

小企業財務制度1

中小企業在國民經濟中起著舉足輕重的作用，加強其會計核

算與財務管理對于保證其健康發展、充分發揮潛力、增強競爭力，

抵御風險具有重要的意義。關于如何構建中小企業的財務會計制

度，提供以下幾點建議：

1、建立健全內部稽核制度和內部牽制制度。內部稽核制度

是會計管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織

形式和具體分工；

稽核工作的職責、權限；

審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表等方法。稽核工作

的主要職責是：

（1）審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依

據是否可靠，有關計算是否銜接等；

（2）審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合有關法

律、法規、規章制度的規定，若發生問題要及時加以改正；

（3）審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料

的內容是否合法、真實、準確、完整，手續是否齊全，是否符合

有關法律、法規、規章、制度規定的要求；

（4）審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與帳面

記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。

1、內部牽制制度規定了涉及企業款項和財物收付、結算及

登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到

一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案

保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作，即“管帳

不管錢，管錢不管帳”。通過內部稽核制度和牽制制度的建立，

既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職

能部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制。

2、建立健全內部審計制度，實施對會計的再監督。內部審

計是實施再監督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業

的內部控制制度，嚴肅財經紀律，查錯防弊，改善經營管理，保

證中小企業持續健康的發展，提高經濟效益。在建立內部審計制

度時，要堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要

保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施會計

的再監督作用。

體現財務管理的嚴格控制和規范運作。在審批程序中規定財務上

的每一筆支出應按規定的順序進行審批；

在簽字組合中規范了每一筆支出的單據應根據審批程序和

審批權限完成必要的簽名，同時還應規定出納只執行完成簽字組

合的業務，對于沒有完成簽字組合的業務支出，出納員應拒絕執

行。小企業通過建立財務審批權限私簽字組合制度，對控制不合

理支出的發生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

4、建立成本核算和財務會計的分析制度。成本核算制度的

主要內容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本

分析等。特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職

責，企業的經營者必須定期了解企業的資金狀況和現金流量。企

業財會人員也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，

以利于經營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業通

過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內容、財

務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的方法和財務

會計分析報告的編寫要求等，使企業掌握各項財務計劃和財務指

標的完成情況，檢查國家財經制度、法令的執行情況，有利于改

善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業財務會計活動的規

律性，不斷改進財務會計工作。

5、規范會計基礎工作，提高會計工作的水平。在市場經濟

條件下，中小企業的管理者應更好地認識到會計服務主體、核算

范圍，以及信息質量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債

權人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業

與國家的分配關系，亦影響到社會各方面的利益關系，因而企業

應將協調各方面的利益關系、抵制和防范各種市場風險作為其基

點，便會計信息能夠真實公允地反映企業資金的運轉情況、經濟

效益的提高情況及企業的發展前景。

因而，企業應從保證國民經濟高效運行、促進社會主義市場

經濟健康發展的角度，使中小企業的管理者提高對會計核算和財

務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎工作的重要

意義。同時以財政部頒布的《會計基礎工作規范》為依據，健全

中小企業的會計基礎工作，提高其會計工作水平。

小企業財務制度2

財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，

負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍

和職責主要有：

1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審

核各項資金使用和費用開支;收回售樓款，清理催收應收款項;

辦理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管

庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融

資工作;（）處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，

依法納稅。

2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經

法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會

計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分

類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相

符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。

3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本

核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成

本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;

按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等

部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成

本輔助賬的設置，健全各項統計數據。

4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他

有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經

營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。

5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財

務管理，特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導

不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項

的支付，事后請其在支出單上補簽意見;

⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人

章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。

辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專

人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用

情況進行登記;

⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的

支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管

領導批準;

⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票

須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第

三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;

⑸往來款項的沖轉（指非正常經營業務），須公司主管領導

批準;

⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得

作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。

2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領導批

準支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執

行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務

方可報支;

⑵涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補

貼;

⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：

①房租標準：a、部門經理以上職員，房租標準為120元/

日;b、一般職員，房租標準為100元/日。

②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市

內交通費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶

隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維

修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支

付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;

⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;

⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;

⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、

定期通報;

⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議

的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公

室統一安排;

⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人

事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、

津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的

零星開支;

⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，

公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行

審核，并按__第1條的規定進行審批支付;

⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后

方可實施;

⑷凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領

用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還

回時財務開沖賬收據給經辦人;

⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽

字，財務審核后，由財務部直接支付;

⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶

銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;

⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保

證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署。

2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標

文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合

同的談判工作，對已經選擇定型的設備、材料進行采購，確保設

備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登

記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司

各項工程成本的構成及用款計劃;

⑵負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后

決算的審定工作。

5.工程中間結算程序。

⑴施工單位于每月25日之前，將工程進度結算報送工程部

審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資

料提出審核意見，并在5日內送財務部會簽;

⑵財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數

額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，并參考公司財務狀況

提出付款意見，報送公司主管領導審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程

中間結算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽;

⑵財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數

和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工

程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批準;

⑶大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程

部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按

照上述本制度規定的職責范圍聯合進行專項工程決算;

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程

部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務部憑交樓入庫手

續辦理竣工房成本結算。

第三章財產管理制度

1.公司財產的范圍

⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;

⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工

具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在20__

元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;

⑶凡單項價值在20__元以下或價值在20__元以上但耐用年

限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具

由辦公室歸口管理;

⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由

工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應

設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公

司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

3.財產的購置與調撥

⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場

詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購;

⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一

式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報

銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;

⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部

門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準;

⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一

聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑

據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;

⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續

由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。

4.財產的清查、盤點

⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年

終必須進行一次全面的盤點清查;

⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;

⑶財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益

報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，

必須追究主管人員和經辦人員的責任;

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應

會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管

領導決定處理意見;

⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資

產，使用部門應查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有

關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成

損失的，應上報總經理，決定處理意見。

小企業財務制度的實行有其必然性

中國小企業總數約在1000萬家左右，如果不以注冊與否作

為標準的話，把城市個體工商戶、村及村以下的企業均作為個人、

微型和中小型企業統計在內的話，實際的企業數應在4000萬家

左右，小企業的發展在中國的發展起的舉足輕重的.作用。基于

小企業是我國國民經濟的重要組成部分，及其在市場經濟中的重

要作用，財政部以我國小企業自身特點、實際情況為出發點，參

考國際上其它國家的做法，于20__年4月24日頒布了《小企業

會計制度》。小企業財務制度的制定實施對于我國的小企業及我

國市場的經濟發展有其必然性和必要性。

一、小企業財務制度制定的原因

首先，小企業自身有其重要性。小企業作為國民經濟的重要

組成部分，在繁榮市場、充分就業、發展高新技術、推動專業化

分工方面發揮著不可替代的顯著作用。

其次，政府重視小企業的發展。對于小企業的發展我國政府

也給予了足夠的重視，首先，于20__年6月29日，第九屆全國

人大常委會通過了《中華人民共和國中小企業促進法》，并于

20__年1月1日已正式實施。

再次，各國都在關注小企業財務制度問題。20__年9月在日

內瓦召開的聯合國國際會計和報告標準政府間專家工作組（isar

簡稱聯合國會計專家組）第十八次會議重點討論并研究了中小企

業財務制度國際指南；國際會計準則理事會對小

企業會計也給予了足夠的重視，目前正致力于小企業會計標準的

制定旨在為世界各國小企業的會計模式提供相應的指南。

二、小企業財務制度的主要特點

1.簡化了會計科目，并給予小企業更多的增減帳戶的自主

權。小企業財務制度規定了會計科目中存在著部分“合并科目”，

如“應收股息”就是“應收股利”和“應收利息”帳戶的合并；

對于一般企業設制的“預收帳款”小企業將其劃入“應收帳款”

核算等。

張宇先生，管理會計領域的金牌講師，國資委下屬企業cma

集訓班特聘講師，國內多家培訓機構的特聘講師。美國注冊管理

會計師、法國國立橋路大學mba、美國管理會計師協會（ima）

會員。10年的職業講師經驗，前4年主要講授營銷以及質量和

設備管理、最近6年主要講授管理會計的知識體系。成為職業講

師之前有10年世界500強企業的管理經驗。目前致力于管理會

計的教學和咨詢，推動管理會計在中國企業內的實踐，提高國內

企業的決策和管理水平。具有扎實而全面的企業管理理論素養。

現任北京天下伐謀咨詢財務領導力學院院長，高級合伙人，獨家

講師。

2．簡化了財務報告體系。小企業財務制度中僅要求提供資

產負債表和利潤表兩張基本報表，至于現金流量表，小企業可以

根據信息使用者的要求，選擇提供，在小企業會計報表附注中僅

要求披露所采用的會計政策和會計估計，當期的主要交易等事

項。

3．減值準備的處理。小企業財務制度僅對短期投資，存貨

及應收款項計提減值準備，不要求對固定資產、無形資產等長期

資產計提減值準備。

4．原材料、庫存商品的核算。除按售價核算的從事商品流

通的小企業以外，其它小企業的原材料、庫存商品等均按實際成

本法核算。

5．長期股權投資的核算。對被投資單位具有重大影響的投

資，小企業財務制度僅要求按照簡化的權益法核算。

6.所得稅的核算。小企業均應按照應付稅款法計算確認所得

費用。

7．借款費用的預算。要求小企業在固定資產開始建造達到

預定可使用狀態之前所發生的專門借款費用均可資本化計入固

定資產成本，而不必與資本支出數相掛鉤。

三、適用的范圍

財政部頒布的《小企業會計制度》規定：其執行范圍是：在

中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金，經營規模較小的企

業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。根據

財政部“關于印發《企業會計制度》的通知，所有股份有限

根據財政部關于印發《金融企業會計制度》的通知，各類金融企

業都應執行《金融企業會計制度》；根據財政部《外國投資企業

執行《企業會計制度》有關問題的規定》以及20__年5月20日

發布的《外國投資企業執行《企業會計制度》有關問題的解答》，

外商投資企業必須執行《企業會計制度》，其中外商投資金融企

業可執行《金融企業會計制度》，但并為指明其中的小企業可另

行執行。這樣《小企業會計制度》的實施實際上就限定在除股份

有限公司、金融企業、外商投資企業以外的小企業范圍內了。

小企業財務制度3

1、收入問題：為少交稅收入記在賬外或是將不確認收入，

將收入掛在往來科目中，此時也不會開增值稅發票，錢貨早已經

交易。

2、成本問題：

①、情況1往往產生問題是賬面庫存商品成本結轉不及時，

貨物已經發出但未記錄成本；或者是材料、人工等耗費已經計入

成本，而與收入不配比。

②、部分生產類企業因車間零部件較多，材料入庫、出庫記

錄不及時、不準確而產生賬面成本不準確，甚至有企業平時的成

本按估計的方法來核算成本。

③、平時不對庫存進行盤點，使賬務和實際情況脫節，財務

記錄不準確。

3、資金問題：

①、一般缺少資金，向銀行借款較多，一般與其他企業互相

擔保；向個人借款用于暫時的資金往來或是生產經營，利息高于

銀行貸款；有的還會存在職工集資問題。

②、現金、銀行存款：賬面現金較多，實際現金一般遠少于

賬面，存在較多白條；現金使用不合規。

③、往往有較多的業務費（給客戶采購人員的回扣），在白

條中列支，到最后沒有相應的發票或是費用單。

④、出資、增資不實，往往是先出資再抽逃，以后通過費用

方式慢慢的抵消掉。

4、人員工資問題：

①、往往繳納不足，與部分員工不簽訂勞動合同。

5、固定資產、無形資產問題：

①、固定資產入賬時間與實際情況不一致，導致折舊、攤銷

②、賬面記錄與實際往往有差異；攤銷問題。有些可能已經

報廢或減值，但仍掛賬。

③、因固定資產、無形資產一般金額較大，應與當地同等情

況比較分析，可能有些利用固定資產、無形資產合同隱藏大額的

非正常交易等。此處僅列指幾條，更多問題大家共同討論分享。