2023年廣東財經大學《433稅務專業基礎》考研真題

2023年12月9日發(作者：竣工驗收表)

-

2023年廣東財經大學《433稅務專業基礎》考研真題

一、簡答題（5題，每題10分，共50分）

1．瓦格納的稅收原則是什么？

2．稅率包括哪些類型？超額累進稅率的特點是什么？

3．影響稅負轉嫁的因素有哪些？

4．哪些措施可有利于提高納稅人稅收遵從度？

5．避免國際重復征稅的方法有哪些？

二、材料分析題（5題，每題10分，共50分）

1．黨的二十大報告指出分配制度是促進共同富裕的基礎性制度。要努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。加大稅收、社會保障、轉移支付等的調節力度。完善個人所得稅制度，規范收入分配秩序，規范財富積累機制，保護合法收入，調節過高收入，取締非法收入。引導、支持有意愿有能力的企業、社會組織和個人積極參與公益慈善事業。

請結合稅收職能，分析在促進共同富裕的過程中為什么要加大稅收調節力度？

2. 2022年《政府工作報告》提出，要持續激發市場主體活力，實施新的組合式稅費支持政策，減稅與退稅并舉。一方面，延續實施扶持制造業、小微企業和個體工商戶的減稅降費政策。另一方面，綜合考慮為企業提供現金流支持、促進消費投資、大力改進增值稅留抵退稅制度，對留抵稅額實行大規模退稅。優先安排小微企業，重點支持制造業，全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等行業留抵退稅問題。

稅務總局消息顯示，從2022年4月1日大規模增值稅留抵退稅政策實施至2022年9月20日，已退到納稅人賬戶的增值稅留抵退稅款達22113億元，大規模留抵退稅存量留抵稅額集中退還任務完成。

請結合增值稅的計稅原理，分析增值稅留底退稅的必要性及其對經濟的影響。

3.數據顯示，近年來，我國稅制結構不斷優化，2021年，全國稅收收入17.3萬億元，稅收收入占一般公共預算收入的比重達到85.3%。2021年，直接稅的比重達到36%。《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年

1 遠景目標綱要》指出，我國在“十四五”時期要進一步“優化稅制結構，健全直接稅體系，適當提高直接稅比重。完善個人所得稅制度，推進擴大綜合征收范圍，優化稅率結構”。

請結合以上材料，分析為什么我國稅制改革要減少間接稅比重、增加個人所得稅等直接稅比重？

4.近年來，黨中央、國務院高度重視稅收征管改革工作。《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》提出“要深化稅收征管制度改革，建設智慧稅務，推動稅收征管現代化”。2021年3月24日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出“全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造”。這既為完善現代化稅收征管體制指明了路徑和條件，也為深化稅收征管改革明確了方向、提出了要求。

請結合稅收效率原則，分析全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造的意義。

5.根據美國《福布斯》雜志的“稅負痛苦指數”的榜單，我國多年來稅負痛苦指數位居全球前列。但國內大部分學者并不認可這份榜單。國家稅務總局統計數據顯示，近年來，隨著黨中央、國務院一系列減稅降費政策落實落地，我國宏觀稅負逐年降低，2021年降至15.1%，比“十二五”末2015年的18.13%降低近3個百分點。華夏新供給經濟學研究院院長賈康說，從宏觀稅負，即稅收和GDP相比這個比重來看，所有數據對比都不能證明中國宏觀稅負在世界上偏高，它事實上明顯低于發達國家，甚至比發展中國家的平均值也稍低。現任國務院秘書長、機關黨組書記肖捷（國家稅務總局原局長）曾在《中國改革》雜志撰文指出，國外某雜志發布的中國稅負痛苦指數全球排行第二的說法有誤，隨著公共產品和服務需求的快速上升，以及經濟的不斷發展，今后一個時期中國宏觀稅負不僅有上升的需要，也有提升空間。肖捷認為，《福布斯》將簡單相加后的稅率等同于稅負顯然是一種謬誤，因為決定稅負的因素不僅有稅率，還有稅基。

請結合以上材料，分析為什么國內外不同的學者分析出來的關于我國宏觀稅負的結果不同？究竟如何衡量我國的宏觀稅負水平才算是合理的？

三、計算題（2題，每題10分，共20分）

1.現有某商場為增值稅一般納稅人，2021年10月發生以下幾筆業務，購銷貨物的增值稅稅率為13%。

2 （1）7月5日購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的貨物金額為800萬元，稅款為104萬元。

（2）7月12日銷售貨物，收到含稅價款為1808萬元。

（3）7月20日購進一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明設備金額為100萬元，稅款為13萬元。

要求：根據上述資料，計算該商場2021年10月應納增值稅。

2.某居民企業適用的企業所得稅稅率為25%，2021年發生的經營業務如下：

（1）全年取得主營業務收入5600萬元，結轉主營業務成本4000萬元；

（2）全年取得其他業務收入800萬元，結轉其他業務成本694萬元；

（3）全年取得購買國債利息收入80萬元。

（4）管理費用150萬元（其中招待費50萬元）

要求：根據上述資料，計算該企業2021年應納的企業所得稅。

四、論述題（2題，每題15分，共30分）

1．試根據相機抉擇的稅收政策作用機理，論述我國當前減稅降費的重要意義。

2．《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》提出要健全地方稅體系，請論述我國下一步如何健全地方稅體系？

3

-