財務內控審計報告

2023年12月12日發(作者：干燥劑有沒有毒)

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XXXX 科技股分有限公司 財務內控審計報告

公司領導:

因公司管理層和董事會要求， 近期對公司財務內控管理做了一次

審計調查， 發現有些財務內控做得比較到位， 但某些地方做得還有些

欠缺，有待提高和完善，希翼通過此次內控審計，能進一步加強財務

內控管理，以降低公司財務風險，現報告如下：

審計內容：

預算的編制、預算的審批體系、責任部門、預算實施控制、超預算控

制、預算執行分析、預算修正等。

發現的問題：

公司有銷售總額、產品成本、費用、銷售利潤的預算，但沒有進行預

算審批流程，平時也沒有預算的實施控制、預算執行分析和修正。缺

少完善的預算管理體系， 可能導致無法及時識別和應對對公司目標和

活動有重大影響的事項，此外，缺乏適當的預算分析控制，影響管理

層對公司運營和財務狀況的監控效果， 也可能導致財務報表中的錯誤

無法及時發現和處理。

風險值--- (高) 建議事項：

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1、 每年 9 月，首先由財務部牽頭，總經理主持全面預算啟動大會，

財務部門按照管理層經營業績目標要求并根據以往年度的歷史數

據分解到各個部門負責人開始編制下年度預算，財務部要參預到

指導各部門預算編制工作，對于不合理的預算編制及時提出改正

要求，各部門預算制定后交財務審核后，再遞交給總經理審核，

審核允許后財務做全面預算匯總工作，并遞交書面材料給總經理

審批后在全公司開展執行。

2、 在日常的費用支出進行預算管理控制，對于不合理的或者超預算的 費用，財務有權拒絕支付，直至該部門做預算內調整經總經理審 批允許后方可執行，預算控制可以按季度控制。

3、 對于銷售額和產品成本每月初進行上個月的預算分析，分析工作

分解到銷售部門、采購部、人事部、生產車間，財務提供預算分

析報告給管理層以匡助經營策略的改變提供重要依據，銷售預算

的執行效果及回款可以作為銷售部門獎金考核的重要工具,產品

成本的預算執行情況可以作為車間管理人員考核工資的依據。

4、 如在執行預算管理工作過程中，發現預算已與實際的經營業務發

生巨大偏差，需半年度進行預算調整修正工作，調整后的預算需

重新審批后執行。

5、 建議財務部盡快建立適合公司的全面預算管理制度， 并開展執行。

審計內容：

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現金備用金、現金庫存限制、現金盤點、銀行賬戶管理、支票使用權

限、支票臺賬、付款權限、現金賬務處理、章使用情況

發現的問題：

1、現金備用金沒有制度約定每一個部門可使用額度；

2、現金庫存上限沒有制度規定；

3、銀行賬戶開戶和銷戶申請，都沒有申請單，缺少總經理的簽字審

批；

4、支票領用、作廢沒有臺賬管理，作廢的支票也沒有保管措施；

5、缺少現金、銀行日記賬；

6、每月沒有做銀行余額調節表；

7、缺少現金盤點表及盤點人員的簽字；

8、財務章、法人章、公章、發票專用章都在主辦會計處。

風險值--- (高) 建議事項：

盡快完善資金管理制度，規范操作流程，規避財務資金風險。

審計內容：

應收、對付、其他應收、其他對付、預收賬款、預付款、供應商評審

發現的問題：

1、銷售部門要求倉庫發貨給客戶，是不經過財務管理控制的，容易導致有些客戶前期貨款還沒結清拖欠已很久，但銷售還是發貨給

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客戶了；

2、業務員拿到客戶對賬單到財務開票，對賬單惟獨采購員的簽字，

沒有對方公司采購章，容易造成今后對方公司不承認或者賴賬行為 的發生；

3、沒有一個有效的應收款催款制度流程在執行，截止本年4 月份應

收款已高達 1.36 億元，賬齡超90 天以上的金額高達 6342 萬，占 應收款的 46%；

4、原材料對付款，有采購申請單、定單、發票，入庫單，但入庫單 缺品管簽字；

5、個人借款前賬不清后賬不續， 但實際過程中仍有重復借款的發生，

借款的清理工作一年進行一次，清理周期太長；

6、付款賬期普通 30-60 天，有個別幾家主要供應商沒有及時付款，

容易導致供應商發貨延遲的情況發生；

7、預收賬款，業務在和財務口頭確定是否到賬后，要求車間進行生 產，缺少財務的書面確認，容易導致可能財務并沒有收到定金，

但銷售已經讓車間去生產了。

8、預付賬款沒有嚴格的賬齡分析及催要發票流程， 截止本年 4 月份，

預付款金額已高達 1258 萬。

風險值--- (高) 建議事項

1、發貨給客戶前，需有財務來確認是否可以發貨，否則倉庫不能出貨；

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2、業務員發給對方的對賬單需要拿到對方公司的蓋章確認；

3、需建立有效的應收款管理制度或者流程，每月定期和客戶對賬，收

到對方蓋章確認的對賬單，以防止客戶不承認前期的貨款，也是

公司作為起訴的法律依據。在對業務員提成考核的同時，建議應

收款超期 30 天有財務部主導， 會同銷售、 法務部發催款函給客戶，

超期 60 天再發次催款函給客戶并語氣加重，超期 90 天以上發具 有法律效應的律師函給客戶，最后對于長期拖欠仍不付款的客戶 要訴訟解決，形成一套有效的應收款管理制度加強管理；

4、原材料入庫需要由品管人員的簽字確認，否則倉庫不能入賬，沒 有品管的簽字，財務有權退回付款申請單；

5、個人借款需嚴格按公司財務制度執行，確實有長期出差在外的情 況需急要再次借款可以由同事代申請，并寫特殊情況說明由領導 審批允許后方可執行借款。個人借款時需根據業務情況寫明估計 還款日期，財務需依據估計還款日期執行催要個人借款，超過預 計還款日仍不歸還的，財務可以向總經理申請審批在當月工資中 執行扣回，直至該員工歸還借款；

6、對公司的主要原材料供應商對付款賬期做排序合理安排付款，最 好不要產生拖欠情況的發生，以免公司需要采購的物資無法及時 送達，影響生產；

7、建議銷售在要求車間生產前由財務部在派工單或者其他書面材料上 來確認該定單的定金是否已經打入公司銀行賬戶；

8、建議財務做預付款賬齡分析表，并定期發給采購人員，對長期未

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來發票的預付款做分析寫明原因，定期和采購部門召開辟票清理

的會議，由采購部回復清理的發展情況。

審計內容：

存貨的盤點、成本核算、存貨的出入庫管理、存貨的呆賬處理、產品

的退貨處理

發現的問題 1、存貨每一個月月底財務不參預抽盤，年底會全盤一次(但也不是停

工盤點，并不徹底正確)，盤點表缺盤點人員的簽字，年底做一次

盤盈盤虧，缺少各部門的領導簽字審核就賬務處理了；

2、沒有成本核算制度或者成本核算操作手冊，標準成本制定后，沒有 定期更新，成本分析時不夠精確；

3、產品退貨沒有一個嚴格的流程制度，財務憑倉庫退貨入庫單就確 認銷售退貨了。

風險值--- (高) 建議事項

1、存貨月底需進行抽盤，并有財務、倉庫人員的簽字，盤盈盤虧要 有相關部門的簽字確認后方能進行賬務處理；

2、建議盡快制定成本核算制度和流程，定期更新標準成本以精確滿 足財務成本核算和分析的要求；

3、財務在確認銷售退貨時，應有客訴單，有品質部、業務員、業務

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總監的簽字作為附件。

審計內容

固定資產管理制度、固定資產標簽、固定資產臺賬、固定資產入庫、

出庫、轉移、報廢流程、固定資產盤點、固定資產報廢

1、有固定資產管理制度，但沒有按制度嚴格執行；

發現問題2、沒有固定資產標簽；

3、 固定資產的轉移不經過財務；

4、 電腦、家具等是入費用的，容易形成帳外資產不便管理；

5、 固定資產沒有盤點報告；

6、缺少固定資產報廢的嚴格流程；

7、工程項目在支付尾款時有缺失驗收報告。

風險值---- (高) 建議事項

1、加強對固定資產管理制度的執行；

2、需對固定資產粘貼固定資產標簽， 否則無法盤點， 做到賬實相符；

3、 固定資產的轉移需到財務簽字，由財務人員在系統內做歸口管理

部門的調整； 4、 電腦、家具等財務入費用后，需建立資產臺賬，對這些資產進行

帳外管理，否則容易造成公司資產的流失；

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5、 固定資產要半年或者一年度盤點一次， 由財務部門發起， 會同 IT 部、

設備管理部門人員一起盤點，相關部門盤點人員簽字，對盤盈盤

虧情況進行原因查找；

6、盡快建立固定資產報廢流程，固定資產的廢品收入要交財務進行 賬務處理；

7、工程項目在支付尾款時，必須提供工程竣工驗收合格單，有相關 工程管理人員審核簽字。

審計內容

稅金計提、審核、申報流程

發現問題

1、稅金計提、申報不經過財務經理的審核，沒有財務經理的書面審 核；

2、公司給一些管理人員報銷的手機話費、汽車費用等因不符合稅法 要求，沒有計入工資依法繳納個人所得稅，稅務稽查時容易造成 罰款，造成企業損失。

風險值--- (中) 建議事項

1、稅金計提、申報必須經財務經理審核允許后方可執行，并留下審 核的書面依據；

2、建議財務做好稅務籌畫，采取合理的方法，盡快把已暴露的稅務

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風險規避掉。

審計內容

工資計提、審核、發放流程

發現問題

工資表缺少財務人員的審核簽字

風險值--- (中)

建議事項

工資表需財務經理審核簽字后方可發放， 財務對工資表的計算準確性

需要加強監督管理。

審計內容

籌資的合同審批、臺賬建立、還款計劃、還款申請審批

發現問題

向銀行貸款簽訂合同沒有合同審批環節， 沒有建立臺賬進行利息的計

提，還款時沒有進行申請審批。

風險值--- (中) 建議事項

向銀行貸款的合同需進行事前審批方能執行， 建立臺賬每月計提利息

入賬，還款前進行申請審批，并把臺賬附在申請表后以便領導審核。

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審計內容

募集資金投入使用與預披露是否一致， 募集資金三方監管協議是否有

效執行， 支付審批是否按公司規定執行， 募集資金購買大額固定資產

項目是否簽訂合同，合同履行是否正常。

發現問題

有些付款審批沒有合同， 如購買一些家具固定資產、 零星增加工程項

目。

風險值--- (中) 建議事項

所有募集資金購買的固定資產或者工程項目都需要有簽核有蓋章的合 同，財務才干付款。

審計內容

銷售合同、采購合同、籌資合同、募集資金合同等 發現問題

1、財務惟獨合同的登記冊管理，沒有合同臺賬，財務在付款時，因 沒有合同臺賬，無法準確的知道該合同有多少款已付，還有多少 款未付，在審批時因用友系統入賬有滯后性，系統內查看對付賬

10 款數據不能做到及時性，容易造成重復付款的情況發生，且由于

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沒有銷售合同、采購合同的臺賬，資金預算都無法做到合理安排；

2、合同會簽缺少財務審批環節。 風險值--- (高)

建議事項

1、盡快建立采購合同臺賬，建議在付款時，先到財務合同臺賬管理 人員處登記審核，合同臺賬在財務審核人員之間共享，做到對付 款合同臺賬的及時更新，以降低財務風險。建議盡快建立銷售合 同臺賬，有了銷售合同和采購合同臺賬，才干滿足財務資金預算 管理需求，對公司資金做到合理的安排；

2、所有合同的會簽需要有財務的參預，采購合同財務要審核付款條 件、付款方式、稅點、提供發票時間等，銷售合同財務要審核銷 售毛利、利潤是否達標，收款方式、收款時間等是否符合公司應 收款管理制度要求。

審計內容

會計制度的更新、會計科目的維護、結賬流程

發現問題

1、公司在 2022 年制定了財務管理制度， 內容包括了會計核算方法和

內容、財務報告、會計檔案管理等，缺乏對會計制度的審核和更新，

缺少對會計制度的更新， 可能導致錯誤的會計制度， 缺少正確的會計

制度，可能導致財務入賬的錯誤；

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2、缺少會計科目維護控制，可能導致會計科目設置錯誤，進而導致

財務報表錯誤； 3、缺乏正式、完整的期末財務結賬流程和關賬清單以明確規定每一個 財務人員的職責、 各項工作步驟及關賬時間安排， 將無法保證期末結 賬程序的準確性和有效性，并可能增大財務報表誤報風險。

風險值--- (高)

建議事項

1、結合公司實際業務情況，重新審閱檢查公司財務管理制度，進行 必要的修正以及補充；

2、建立會計科目增刪改申請審批流程，由財務經理對會計科目增刪 改的申請進行審核；將會計科目設置權限授予有限獨立的人員，

由其進行維護會計科目；由財務經理定期對會計科目進行檢查，

并保留檢查的證據；

3、建議定義需要重點復核的會計科目，如銀行存款、應收賬款、應 付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他對付款、應交 稅費、收入、成本等等，并指定專人對這些科目進行分析復核；

規定關賬過程中每日的工作進度；規定出具財務報表的完成時限

與責任人和審核人等；會計期末結賬清單應記錄和反映所有步驟

的完成情況，并由各個份子公司的財務部負責人審查確定所有步

驟和流程完成無誤后簽字確認。建議關賬清單包括銀行余額調節

表的審核以及內部往來對賬的審核，以確保所有審核均保留審核

證據。

對于以上發現的問題， 請財務限期整改并回復內審部整改進度時

間表，內審部會開展后續審計工作。

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公司內審部

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二〇一七年五月三十日

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