中國審計史

2023年12月28日發(作者：金融產品營銷方案)

1、審計的起源（論述）

在原始社會時期，人們不可能也沒必要把氏族財產據為己有，從審計最初的職能即對財政財務的監督來說，原始社會沒有其存在的可能性和必要性，因此，不可能產生審計的萌芽。公元前21世紀，中國出現了第一個奴隸制國家——夏朝。夏禹時代對諸侯的考核時三年一次，其考核的內容是核算各諸侯的貢賦征收，方式是把各諸侯召集在某地進行面對面的統一考核。這種定期會集諸侯當已形成嚴格的制度。總之夏禹時代之“會計”乃后世上計制度之端倪，我們說古代審計濫觴于夏代，該是可以成立吧。

2、量入為出（名詞解釋）

《禮記·王制》載：冢宰制國用，必歲之，五谷皆入，然后制國用。用地之大小，視年之豐耗，以三十年之通，制國用，量入以為出。

3、司會（名詞解釋）

司會輔助大宰的具體做法是掌理邦畿內各官府及郊野縣都有關各種貨物錢財出入登記的書契版圖副本的存管，根據這些，接受各級官吏呈報的政績，加以審計考核。以司會的要會副本，職內的收入，職歲的支出參校而成的每日會計，來稽考每十日成事的文書；以一月的會計，稽考一月成事的文書；以一年的會計，稽考一年成事的文書，徹底明了邦畿及諸侯各國的吏治，呈報王者及冢宰，作為升降任免的資料。

4、宰夫

（1）宰夫在機構的設置上，其官階低于司會一級，但宰夫有權審計司會的會計文書。

（2）宰夫掌治法，使中國古代的審計從它有明確的記載開始，就具有司法監督的性質。

（3）宰夫在審計的內容上合經濟政績審計、財政財務審計、財經法紀審計于一體。

（4）宰夫審計是以王朝規定的法規為準神，即“官刑”。審計的方式是分年月旬定期進行，主要采用復核法，總和考計會計文書。

（5）宰夫的職權是將審計對象的結果報請冢宰加以賞罰。

5、上計制度的產生發展

（1）上計制度在上古時期已初露端倪。春秋時期，國君對官吏的考核已正式成為“上計”。

（2）戰國時期 ，這種通過上計考核官員的辦法進一步發展，記載也更為詳細可靠。當時所謂的上計，就是中央重要官員和地方長官每年要把所屬地區的戶口、墾田、租稅收入等預算數字填寫在木券上，一式兩份，木券從中一剖為二，國王執右券，臣下執左券。到了年終，官吏必須到國王那里如實報核一年來財政收支情況，國君根據右券親自考核，或由丞相協助考核。最后根據考核結果，決定官吏的升降任免賞罰。

（3）漢代時期，隨著統一的中央集權制封建國家的鞏固和完善，上計制度更加系統化。漢代的考課，可分為兩個系統。一是丞相、御史考課九卿，公府考課史，這是各部門上下級系統的考課，但兩漢始終沒有形成制度化；二是中央課郡國，郡國課縣，這是中央到地方的系統。后者主要是每年年終由郡國上計吏攜帶計簿到京師上計，這叫常課。

（4）兩漢時，上計中審計方式主要是采用查賬法，即審核稽察計簿。上計簿記載的嘴主要內容就是戶口、墾田數、錢谷入出、盜賊多少等。除了采用查賬法外，同時兼用查詢法，皇帝或者丞相、御史大夫親自詢問計吏有關地方的情況，以便對地方政情計簿虛實有充分的了解。

（5）綜觀史籍，秦漢上計中包含有審計性質的活動，主要是對地方郡縣長官進行經濟政績的審計，即審核稽查地方的戶口墾田、錢谷入出，課校其功。但也包含著財政財務審計和財

經法紀的審計，集三者于一體。這說明審計還處于較原始的階段，三種職能含混不清。上計中審計的三種基本方法（查賬、查詢、比較分析法）初步具備，并采取事后定期送達審計的

形式，每年歲盡縣上計于郡，郡上計于朝廷。這對于加強中央對地方的財政控制，督促官吏勤于吏治，廉以自守，發揮了較積極的作用。

6、《效律》（名詞解釋）

1975年，湖北省云夢縣睡虎地秦簡的出土，為我們提供了秦代經濟立法方面極為珍貴的資料，其中《效律》集中體現了在經濟上對各級官吏的考核、審計和獎懲。《效律》的“效”字當為“校”的意思。其中有關對會計審核的條文，最能體現出其具有審計的性質。

7、漢代的《上計律》（名詞解釋）

把上計作為專門制度，并頒布有關法律條款。有關《上計律》的詳細情況，目前尚不清楚，兩漢時對于上計制定了一些懲罰條例。一是上計中，無論公卿考課州郡，或者刺史考課郡守，均須認真負責，如果考課不實，則反坐其罪。二是凡是計簿中欺謾不實者治罪。三是對負責上計的官員嚴加要求，如發現執法者犯法則要予以重罰。

8、魏晉南北朝時期，我國古代審計制度發生了哪些變化

魏晉循漢舊制，仍有上計之余風。地方行政系統為州郡縣三級制，魏刺史每歲遣計吏

詣京師奏事。魏晉時期上計的內容與漢代略同，仍然是以考核地方戶口、墾田、賦調、盜賊情況為主。魏晉南北朝時期軍閥稱雄，朝廷衰微，地方忠則上計，叛則不上。到南北朝初期，史籍中有關上計的記載已十分少見，以后逐漸絕跡。這一時期，御史監察制有兩個明顯的變化，一是秦和兩漢時御史府兼管圖書秘籍，不能算為一個專職的監察機構，東漢以來的御史臺雖然已是專職的監察機構，但在組織上屬于少府節制。直到曹魏時，御史臺才從少府中分離出來，正式成為由皇帝直接掌握的獨立的監察機構；二是御史在糾察百官的同時，其本身卻受到尚書的糾彈。這一時期御史在經濟上的監察仍側重于財經法紀的審計。

9、勾檢制度（問答）

（1）在勾檢機構的設置上，中央有兩套領導班子，一是尚書左右丞、有座司郎中、員外郎所在的官府，這是從行政系統領導勾檢工作，側重于勾檢日常一般事務和文書的稽失；二是刑部屬下的比部，這是從司法系統領導勾檢工作，專門進行財政財務的勾檢。

（2）唐代在財政財務上的勾檢，其對象上自中央六部諸司，下至地方州縣，其內容幾乎包括封建國家所有的財政財務收支。

（3）唐代財政財務上的勾檢如果從勾檢者和被勾檢者的關系來分大致有兩種類型：一是處于司法系統的比部，作為獨立的專職的審計機構，對各級官府的財政財務是從外部進行勾覆，有較大的獨立性、公正性、權威性，具有終審的性質；二是屬于行政系統的各級兼職勾檢官，其對各自所在的官府或者下屬機構的財政財務是從內部進行勾覆，具有初審、再審的性質，最有都得呈報比部進行總勾覆。

（4）唐比部對財政財務的勾覆還是比較成功的。

10、御史制度（簡答）

唐代以御史糾彈百官，同時御史糾彈不當，尚書省左右仆射和左右丞兼得彈之。這是唐代監察機構完備成熟的表現之一。唐御史對財經的審計監督，大致有四個方面的內容值得注意：

（1）監臨戶部、司農寺、太府寺等重要財經部門。

（2）對官吏在經濟上的違紀犯法行為進行彈奏糾察

（3）監察地方官

（4）督察征稅，督察鑄錢業

11、四柱結算法：賬單明確列出承前賬回殘（舊管）、自（茲）年新附入（新收）、破用（開除）、現在（見在）四部分。

12、宋代戶部的財經監督職能（簡答）

（1）戶部點磨錢物文賬

（2）戶部協同寺監官點檢倉庫場務

（3）戶部歲終比較增虧而為之賞罰

（4）戶部對某些重要的錢財支出進行事前審計

13、宋代比部審計

元豐改制前，比部設判部事一員，以無職事朝官充任。元豐改制廢三司，三司之下分管的大部分審計工作轉歸刑部之下的比部負責。比部作為全國最高的審計機關，戶部所驅磨的賬籍一般還要經過比部的驅磨。宋代比部的審計形式，仍采取定期勾稽，即“月計、季考、歲會”。勾考的方法主要是查賬法。宋代比部是國家最高的審計機關，京師諸司的經費，經本部磨訖，再送比部勾覆，場務、倉庫出納在官之物，“從所隸監司檢察以上比部”。可見，他們都必須先經過本部或監司初審，然后送比部終審。

14、南宋建炎元年五月，專勾司為避高宗趙構同音諱，改稱審計司。

15、宋代比較典型復雜的“四柱”式錢糧奏銷報告，充分說明了宋代會計水平有了很大的提高：

（1）四柱記賬方式至宋趨于精細，不僅四柱齊備，而且四柱之下還有進一步的分類。

（2）宋代賬籍遠比秦漢隋唐規范化

（3）每筆賬開頭均寫明賬籍的名稱、呈報者、末尾則須寫明呈報的單位、年月日時間，并加蓋官府印章。如賬目已經過有關部門審磨并確認無誤，還必須特別用朱書注明。

16、宋代財政財務審計的水平超過唐代，它沒有搞好審計工作，主要有四個方面的原因：

（1）龐大復雜的財政財務支出和審計權過分集中在中央，使審計機構的工作量大得難以承受。

（2）在賬簿勾考難盡、弊端叢生的情況下，宋代統治者頻繁改革審計體制，企圖從中找到一個適當的方法。

（3）審計機構廢分合頻繁，官員更換形同走馬，造成習錢谷折不能專也。

（4）中國古代從五代、宋開始，吏治漸趨腐敗，政以賄成。

17、通判掌管錢谷、主要通過以下五個方面對州府財政財務收支進行審計監督：

（1）巡歷倉庫，點檢官物。

（2）監視錢谷出納

（3）拒收審覆無額上供錢物和經總制錢

（4）通判為州監察官，對知州及下屬官吏皆可按察，其中也舉劾他們在經濟上的違法亂紀行為

（5）對官吏經濟政績的考核

18、檢校和照磨官的審計職能（簡答）

元代中書省和行中書省設有檢校所，專門檢查、核對案牘是否遲滯和錯失。元代自中央中書省、六部，宣政院、宣徽院等，下至地方行中書省、諸路總管府等均設有照磨一官，其職掌主要是磨勘錢谷出納之事。元代的檢校和照磨類似唐代的勾檢，也對錢糧進行稽查審核。檢校官設置的初衷，就是要進行經濟上的審計監督。

19、御史臺的審計

元代御史臺是中央最高監察機構。監察機構從中央到地方，形成了一個以御史臺為中心，行御史臺為重點，各道廉訪司為經緯的三級監察網絡。這種組織嚴密、層次繁復的監察機構設置形式，是元以前歷代所沒有的。元代御史臺彈劾中書省以下內外百官奸邪非違，肅清風俗，刷磨諸司案牘。刷卷的內容主要是錢糧、刑獄等方面。

20、比部從魏晉南北朝到明朝的變化（簡答）

明清兩代沒有專職的審計機構，明初，刑部之下設有比部，但是比部存在的時間短暫，僅二十余年。洪武二十九年，朱元璋最終把比部給取消了，從此再也沒設。明初設有御史臺，洪武十三年罷御史臺，十五年改置都察院。隸屬于都察院者，有十三道監察御史。明十三道監察御史，與以往歷代監察御史最不同者是除各理本布政司，分道糾察州縣外，還分別帶管內府監局、在京各衙門、直隸府州衛所。明代十三道監察御史對中央和地方的財經監督可謂達到了“無微不至”的地步。明初，朱元璋廢除了中書省和丞相，分相權于六部，為了加強對六部的監督設六科。六科中吏科、戶科、工科兼職審計為最明顯。

21、清代監察官的審計

清代因襲明代，都察院仍是監察機關。清在地方按省區劃分設十五道，各道都有掌印監察御史。清與明一樣，十五道并令稽察在京各衙門事務。清初沿明制，六科仍為獨立機關，后懲明“廷論紛囂，恣情自肆”，遂于雍正元年始隸都察院。

22、明清科道雙重監察審計

綜合明清科道監察制，可以看出，明清中央六部等重要部門實行科道雙重監察。科道雙重監察的做法是遇事一般科道共同派人監臨審查。清代科道對財政的雙重監督主要有兩個方面內容：一是對宗人府、戶部、工部、理藩院、通政使司、各寺監重要部門的日常錢糧收支進行稽核審查。二是對濫征虧空等違法行為，科道接受皇帝的指派，共同查勘糾參。明清取消比部之后，財政財務審計由都察院下的某道監察御史和六科中的戶科、工科等兼職執行，這一時期的財政財務審計與財經法紀審計已同歸御史負責。科道官財政財務審計的內容幾乎包括國家所有的財政財務收支，審計的對象是上自中央部院、寺監、倉庫，下至地方直省府州縣。明清的科道官對財政財務的審計具有終審的性質。

23、清政府對地方官員經手錢糧的審計監督中，重視新舊官員交接時的清點查核，有關錢糧審核稽查移交的規定詳細嚴密。

（1）清代與中國古代歷代王朝一樣，地方官任內最重要的兩件事是錢糧和盜賊之案。

清政府曾屢次嚴諭，新舊地方官員交接時必須把錢糧交代明白。

（2）清政府認識到新舊官員的交接，稽查引據，全以檔案為憑，因此，十分重視檔案的保管移交。

（3）為了防止新任官員畏于上司權勢，不敢認真清查，清政府規定由舊任官員上司或臨封同級官員參與清查，并詳報上級查考。

（4）清政府為了防止新舊官員乘交接之機串通舞弊，大撈一把，還專門設有監盤官。

（5）清政府規定新舊官員交接之時，其錢糧交送有一定的期限，如交代遲延者，必須根據情況予以不同的處罰。

綜上所述，清政府如能行之有效地按新舊官員交接的規定去做，對防范官吏在經濟上貪污盜竊是大有作用的。

24、清末籌備立憲中審計的新思想（問答）

在清末籌備立憲的過程中，一些有識之士接受了國外近代新的審計思想，注意到審計院與君民、內閣的關系，即審計院接受君民的委托對內閣進行監督。而且在立憲國家政權建設中，政府為管理財政者，不能自身監督財政，審計機關作為財經監督機關，應不受政府管轄，其機構、人員的獨立性是重要的特征。在這些審計新思想中，已具有初步的民主因素，即出現了君民相提并論和審計以堅國民信服的觀點。當然，由于歷史的局限性，清末籌備立憲的最終目的是達到皇位永固，因此，在成立審計院的設想中，審計院只能對君主負責，而不可能對人民對議院負責。此外，審計院的獨立性也只能體現在作為專職審計機構，獨立于內閣之外，其地位大大提高，院長官與六部尚書為從一品官；并且能親自直接向皇帝報告工作，報請皇帝欽定院辦章程；以及審計官員自身有所保障，非犯刑法及處分則例者，不得罷黜。總之，這些都是中國古代審計轉化到近代審計過程中很重要的飛躍，對中華民國時期產生近代意義上的審計給予直接的影響。

25、北京政府時期審計機構的主要活動（問答）

（1）審查收支計算書，呈報核銷

（2）審查支付命令

（3）監督國債

（4）審查新舊官吏交接

（5）對一些因意外事故而引起的經濟損失予以審查證明

（6）修訂普通官廳簿記，舉辦簿記講習所、審計講習所。

缺點：（1）審計制度依法律的規定是很嚴格的，但實際上對統治者來說沒什么約束力。

（2）中央如此，地方則軍閥割據稱雄，各自為政，截留財政收入，審計職能在諸

省也難以得到實施

（3）由于北京政府的腐敗無能，以及客觀條件的制約，以至于審計院孱弱不堪，常常徒具形式。

發展：（1）在審計上效仿發達資本主義國家，建立了一套不同于中國封建社會、而具有近代意義的審計機構和審計法規，出現了審計人員職業化和民間審計，對后世產生了積極的影響。

（2）在審計機構方面，審計院在整個機制以及機構設置、職權范圍和人員編制等奠定了近代新型專職審計機構的雛形。民國初年，地方專職審計機構的建立，預示著審計工作即將逐步深化的趨勢。

（3）在審計立法方面，北京政府把審計載入國家憲法，并且屢次補充修正，制定了一套中國近代史上最早的較為系統完整詳細科學的審計法規。

（4）在審計人員職業化方面，開始培養造就大批審計專業人才，并規定了擔任審計人員專業學歷條件。民間出現了會計師職業和會計師事務所。

26、1938年5月3日，國民政府才公布施行新的《審計法》。

第一章“通則”首先規定了審計職權：（1）監督預算之執行；（2）核定收支命令；（3）審核計算決算；（4）稽查財政上下法或不忠于職務之行為

第二章“事前審計”規定，各機關應于預算開始執行前，將核定的分配預算送審計機關，其與法定預算不符者，審計機關應糾正之。

第三章“事后審計”規定，駐有審計人員機關，應將各項目報逐日送該審計人員查核，該審計人員對其各項簿籍，得隨時檢查并與一切憑證及現金財物等核對

第四章“稽察”規定，審計機關對于各機關一切收支，得隨時稽察之

26、國民政府時期的審計工作方式（簡答）

（1） 送請審計，又稱通知審計。各機關收支憑證、會計報告，直接或間接送達審計機關，請求審計。

（2） 就地審計。其一是派員駐在各機關辦理就地審計；其二是定期或不定期派員赴各機關辦理就地全面或抽查審計。

（3） 委托審計。委托其他機關代為審查監視，以資證實。

（4） 巡回審計和抽查審計

27、國民政府時期的審計活動與歷史評價（問答）

活動：（1）進行預算及收支計算的審計

（2）軍費審計

（3）建設工程項目和建設事業專款審計

（4）銀行審計

存在的問題：（1）國民政府當政的二十多年間，戰亂不停，烽煙四起，社會經濟、國家財政混亂不堪，使審計工作受到很大的影響。

（2）國民政府時期，吏治腐敗，貪官污吏多如牛毛，為非作歹，無法無天。

值得借鑒之處：（1）審計職司監督國家財政，公證政府度支，屬五權憲法監察權之一部。置審計部于監察院之下，這是中國歷史上的御史監察制度與西方超然獨立的現代審計制度的結合。

（2）國民政府時期，審計機構的建設較之以往任何時期，都有了長足的發展，形成了一個從上到下，組織嚴密，分工細致的完整體系。中央設審計部，下設第一、二、三廳，分掌事前、事后、稽查事務，地方設審計處、審計辦事處和駐審室。

（3）國民政府時期，在審計法規的制訂上做了大量的工作，出現了各種不同層次，適應各個方面的審計法令法規，形成了一個比較完備的體系。

（4）國民政府時期審計水平提高的一大標志是出現了許多近代審計的

種類和方法。

28、謝霖（名詞解釋）

1918年6月，從日本留學歸來的謝霖鑒于中國實業界對會計師職業的迫切需要，率先呈文北京政府農商部、財政部，并附酌擬章程三條，建議設立中國自己的會計師制度。他于1918年獲取全國第一號會計師證書。1921年，謝霖與秦開、楊曾詢兩位會計師在京津地區正式開設了全國第一家會計師事務所——正則會計師事務所。

29、潘序倫（名詞解釋）

1927年7月潘序倫從美國留學歸來，在上海創辦潘序倫會計師事務所。1928年，潘序倫從嚴守會計師職業道德、建立信用的精神出發，將潘序倫會計師事務所改名為立信會計師事務所，并且逐步創立、不斷發展完善了從事會計師業務、創辦會計學校、出版發行會計叢書和會計雜志三位一體的立信會計事業，對推動近代中國會計師職業的發展，引導會計制度和方法的改革，繁榮會計學術研究和教育，以及培養會計人才等方面做出了重要貢獻。

30、中華民國時期與審計相關的會計師活動及其評價（問答）

（1） 從事會計、審計業務

（2） 創辦會計刊物，出版發行會計、審計圖書

（3） 創辦各種形式的會計學校，培養會計人才

評價：這一時期，中國民間會計師以會計師事務所為依托，以執行會計師業務為中心，以創辦會計刊物、出版會計圖書為向導，以創辦會計學校或會計補習班為基礎，堅持多位一體和理論聯系實際，堅持普及與提高并重，走出了一條頗具中國特色的民間會計師職業的發展道路，至今值得我們學習和借鑒。當然，另一反面由于當時中國民族資本主義經濟還相當薄弱；軍閥割據，外敵入侵，戰亂不已，封建傳統思想根深蒂固，民主法制觀念淡薄，對會計師職業偏見和不了解，以及會計師隊伍自身素質和水平參差不齊、管理不善等原因，使中國會計師職業與同時期發達國家相比，明顯存在較大的差距，進展較為緩慢。

31、《審計條例》（名詞解釋）

1934年2月20日，中央執行委員會第二號命令公布了《審計條例》，這是中國共產黨建立人民政權以來第一部審計法規。

共19條，首先開宗明義指出了蘇維埃審計史“為著保障蘇維埃財政政策的充分執行，裁判檢舉對貪污浪費的行為，使財政收支適合于目前革命戰爭的需要”。其次，規定了審計的要求。再次，規定了中央審計委員會及分會審查的職權范圍。最后指出，本條例如有未盡及不適宜之處，得由中央審計委員會隨時提議，要請求中央執行委員會主席團修改之。

31、中央蘇區審計業績與經驗（問答）

活動：（1）審計委員會最主要的工作是審查、稽核中央及地方各級蘇維埃的預決算，及時發現問題，防弊糾錯。

（2）審計委員會還審查稽核國家企業和各機關、革命團體的財政財務收支。

（3）嚴肅財紀，查處貪污浪費

評價：（1）它是由蘇維埃最高權力機關——中央執行委員會簽發的，通過立法程序產

生的中國共產黨領導下的人民政權的第一部審計法規，盡管它還不完善，但卻具有法律的權威，成為了蘇區審計工作的準繩。它的頒布反映了中國共產黨依法管理政權，依法治理經濟的指導思想。

（2）在特定歷史條件的制約下，蘇區審計具有鮮明的工作重心和目標，就是“保障蘇維埃財政政策的充分執行，裁判檢舉貪污浪費的行為，使財政收支適合于目前革命戰爭的需要”。

（3）蘇區的審計以保護廣大工農的根本利益為目的，體現了讓人民當家作主的群眾性。

（4）蘇區審計雖然是黨領導審計工作的初級階段，但審計人員在開展審計工作中不拘一格，靈活機動，工作形式多種多樣。

（5）蘇區的審計工作相當深入細致，大至黨的方針政策的貫徹，各級蘇維埃的預決算，小至一分一毫的經費開支，濫用信紙信套等，都認真審查，一絲不茍。

（6）由于國民黨的重重封鎖和燒殺掠奪，蘇區經費開支及其有限，人員一再精簡，各單位普遍感到人手不足，審計機構也不例外。當時克服這一困難的辦法是在審計任務繁重時從外單位借用人員組織突擊隊。

32、陜甘寧邊區的審計法規

（1）1940年起草的《審計制度示范》規定：“關于處理審計稽查重要事務及調度重要審計人員，必須以審核會議之決議行之。”

（2）審計機關為行使職權，有權向各機關查閱簿籍憑證、文件證明，或檢查財物，各該負責人或分管人員不得隱匿或拒絕，如遇有疑問并應作詳實答復。

（3）審計中如有發現不正當或不法之事項，應負賠償或處分者，則通知各該主管長官執行。

（4）財政機關發放各項經費之支出書，應送審計機關核簽，非經審簽后公庫不得付款或轉賬。

（5）審計機關對于各機關之一切收支、現金票據證券得隨時檢查之。

（6）各機關年度決算應送審計機關審核，審計機關應為符合者發給核準書。

（7）各機關營繕工程及購置或變賣各種財物驗收，應通知審計機關派員監視。

33、陜甘寧邊區的審計活動與歷史評價

活動：（1）邊區最主要的審計工作是收支預算的審定和決算的核銷。

（2）在戰爭環境中，批審預決算工作中心是掌握人員馬匹增減和標準、物價高低等

（3）在審批預決算中，審計人員除了落實各機關人員馬匹編制外，還要通過供給標準和物價，才能準確計算出實際經費開支。

（4）各級機關單位預算決定后，由審計機構監督其執行

（5）抗日戰爭時期，根據地經濟困難，1942年審計工作的中心轉到監督與幫助邊區財政與生產自給政策的實施，進過調查研究與縝密的審核，以便更有效更迅速地達到財政上統籌統支與經濟上的自給自足。

（6）在戰爭的動蕩歲月中，許多經費開支無法事先預算，這些因臨時需要而支出的經費都算臨時費，也是審計機關查核批準的一項重要工作。

( 7 )這一時期，審計機關還審核公營事業和由政府補助民營事業的收支。

（8）從陜甘寧邊區所定的審計法規可以看出，揭露檢舉財經上的違法亂紀行為也是審計人員的一個重要職責。

評價：（1）當時邊區的審計工作已是有計劃有重點地進行

（2）由于陜甘寧邊區是中共中央所在地，是敵后抗日根據地的總后方，因此，即使是在戰爭環境中，邊區的各項工作基本上能較正常地開展

（3）邊區的審計在形式上是多種多樣的，最主要的是采取報送詳審的方式

（4）審計機關還在重點單位派駐審計人員

（5）邊區審計機關在工作中比較重視調查研究，把調查研究作為搞好審計工作的重要手段。

34、陜甘寧邊區審計工作的發展和教訓

發展：（1）在機構的建制上，逐漸走向系統化

（2）審計工作逐漸趨于正規化、制度化

（3）邊區審計在嚴格執行預決算制度，貫徹統籌統支，增加財政收入，厲行節約，懲處貪污浪費，促進為政清廉，鞏固和發展邊區革命政權等方面發揮了巨大的作用，有力地支援了抗日戰爭和解放戰爭。

教訓：（1）革命隊伍中一些主觀上對審計工作認識不足

（2）正由于主觀上對審計工作認識不足，意見不一，再加上客觀的戰爭環境，使審計機構在陜甘寧邊區時期時置時廢，時分時合，變動相當頻繁。

（3）以上兩個方面的因素直接影響到審計工作的開展，使審計工作時興時廢。

35、對新中國成立后審計工作的認識

（1） 審計、財政監察和財務檢查大同小異，同為財經監督

（2） 審計、財政監察工作時斷時續。究其原因，一是經濟體制的限制，二是思想上對審計重要性認識不足

（3） 審計工作雖然受到一些不應有的干擾，時斷時續，但是其取得的成果還是不少的。對于促進國民經濟的健康發展，在同貪污盜竊、鋪張浪費和一切違反財經紀律的行為作斗爭中發揮了應有的作用

36、改革開放后我國審計署的建立

（1）1978年十一屆三中全會之后，黨和國家的工作重點轉移到了經濟建設上來，國家實行對外開放、對內搞活經濟，各地區、各部門、各單位的自主權擴大了，自己可以支配的財力多了，這對于調動各方面的積極性，促進生產發展，起了很大的作用。

（2）但是，另一方面也出現了一些只顧局部利益，分散國家財力，損害國家利益的現象，這就需要建立專門、獨立的財經監督機構，依照國家的法規，對財政財務收支進行審計，加強管理，嚴格監督，正確處理好國家、地方、企業、個人之間的關系，局部和全局的關系。

（3）1983年9月15日，審計署正式建立。

（4）署機關設只能司（廳）有如下15個（至少掌握10個）：辦公廳、綜合司、法規司、工業交通審計司、金融審計司、商貿審計司、農林文教審計司、行政國防審計司、基本建設審計司、外資運用審計司、財政審計一司、財政審計二司、審計體系指導司、人事教育司、行政司

37、魏晉南北朝時期，隨著三公九卿制到三省六部制的轉化，政府機構中管理財政的部門也發生了變化，魏晉時尚書省下的度支、金部、庫部、倉部、民曹等逐漸分曹理財，事權漸重，同時出現了比部，掌管勾檢。同時，大司農、少府仍分理財政。與中央理財系統相對應的是地方州、郡、縣也設有諸曹。

39、轉運司審計：轉運使作為督治一路的大臣，其職掌十分廣泛，幾乎達到無所不總的程度。轉運使行使財經監察權的方式主要有三種：一是稽查州縣的財政收支；二是按舉官吏經濟上的違法亂紀行為；三十宋代對地方官的考課一般是由知州、通判考核縣令，監司考核知州、通判，然后由中央考課部門總其成而行升黜。其中路這一級主要通過轉運使考核地方官以及分管茶、鹽、酒稅、諸場務的官員，來督促管理地方財政收入。